1. Метод средних цен:

где ΔVВП_Уд – изменение стоимости произведенной продукции за счет изменения ее структуры;

– изменение средней цены реализации за счет изменения структуры выпуска продукции;

– выпуск i-го вида продукции;

Уд_i1 и Уд_iо – предельный вес i-го вида продукции соответственно в отчетном и базисном периоде;

– средняя цена реализации i-го вида продукции.

2. Метод прямого счета по всем изделиям:

где VВП_з – фактический выпуск при плановой структуре, но не более фактического выпуска при фактической структуре.

Качество продукции – это совокупность свойств продукции удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.

На организации, где качество выражается сортностью рассматриваются и анализируются следующие показатели:

1. Удельный вес каждого сорта данного вида продукции в общем объеме ее выпуска.

2. Средний коэффициент сортности (Ксорт):

3. Средневзвешенная цена () данного вида продукции:

Рассмотрим влияние изменения качества продукции на изменение следующих показателей:

1. Объема товарной продукции (VТП)

где Цi₁ и Ц_i0 – среднереализационная цена после и до изменения качества;

VТПi – объем товарной продукции после изменения качества.

2. Суммы выручки от реализации продукции (В):

где VРП _i - объем реализованной продукции после изменения качества.

3. Суммы прибыли от реализации продукции (П):

где и - уровень себестоимости единицы продукции до и после изменения качества.

Различают два вида выпуска продукции: равномерный и ритмичный.

Равномерный выпуск продукции – это выпуск одинакового количества продукции в равные промежутки времени.

Ритмичный выпуск продукции – это точное соблюдение выпуска продукции плановым графиком производства (часовым, суточным, месячным).

Для оценки ритмичности используют;

• коэффициент ритмичности

• коэффициент вариации

,

где - среднеквадратическое отклонение от среднедекадного

задания

n – число суммируемых плановых заданий

- среднедекадное задание по графику

• числа аритмичности

Одним из важнейших условий выполнения плана выпуска продукции, увеличения выработки продукции на каждого члена трудового коллектива является экономное и эффективное использование рабочего времени.

Целодневные сверхплановые потери рабочего времени (ЦП)

Внутрисменные сверхплановые потери рабочего времени (ВП)

где Д1 и До – отработано дней одним рабочим в отчетном и базисном

периоде;

П₁ и П_о – продолжительность рабочего дня в отчетном и базисном

периоде;

ЧР₁ – среднесписочная численность рабочих в отчетном периоде.

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени составляют данные фактического и планового баланса рабочего времени.

Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов определяют показатели;

1. Трудоемкость (ТЕ) - затраты рабочего времени на производство определенной потребительной стоимости или на выполнение конкретной технологической операции.

Трудоемкость единицы продукции (ТЕед):

2. Производительность труда (ПТ):

где Р – рост производительности труда за счет сокращения трудоемкости;

Р↓ТЕ – снижение трудоемкости выпущенной продукции.

Для анализа эффективности использования трудовых ресурсов используют показатель рентабельности персонала (Rперс), который зависит от изменения среднегодовой выработки на 1 работника (ГВ); изменения доли реализованной продукции в общем объеме ее выпуска (Уд_рп) и от изменения рентабельности продаж (R_пр):

Росту мотивации труда и производительности способствует повышение уровня оплаты труда.

Различают абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда (ФОТ):

где ФОТ₁ и ФОТ₀ – фонд оплаты труда отчетного и базисного периодов;

ФОТпер₀ – переменная часть фонда оплаты труда базисного периода;

ФОТпос₀ – постоянная часть фонда оплаты труда базисного периода;

I_вп – индекс объема производства продукции.

Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость реализованной продукции.

Общая сумма затрат зависит от влияния объема выпуска продукции в целом по организации (VВП_общ) от структуры выпуска (Уд_i) и себестоимости единицы продукции (С_i):

где b_i – удельные переменные затраты на единицу продукции;

А – сумма постоянных затрат.

Изменение себестоимости единицы продукции (С_i) зависит от изменения уровня переменных затрат на единицу продукции, суммы постоянных затрат и объема выпуска продукции в физических единицах:

При проведении анализа финансовых результатов необходимо:

• изучить выполнение плана прибыли от реализации, уровня рентабельности;

• определить размер влияния факторов на изменение уровня показателей финансовых результатов;

• рассчитать резерв увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности.

Задания для практических занятий

Задание 1.1.

1. На основании нижеприведенных данных (табл.1.1) определить выполнение плана по ассортименту и по структуре производства.

2. Определить влияние изменения структуры товарной продукции на объем ее производства в строительном выражении (применить способ процентных разностей и цепных подстановок).

3. По результатам анализа написать выводы.

Таблица 1.1

Виды изделий	Оптовая цена за единицу изделия, руб.	Объем производства продукции, тыс.шт.		Товарная продукция в ценах плана, тыс.руб.			Изменения товарной продукции за счет структуры, тыс.руб.
		План	Факт	План	Факт. при плановой структуре	Факт
А	7500	2640	3200
Б	8000	5100	4800
С	15000	10320	9335
Д	16000	7740	9335
Итого		25800	26670

Задание 1.2.

1. По данным табл. 1.2 рассчитать коэффициент ритмичности и коэффициент вариации.

2. Дать оценку полученным результатам.

Таблица 1.2

Дата	Выпуск продукции, тыс. руб.		Удельный вес продукции, %		Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт
Январь	2850	3500
Февраль	3120	4250
Март	3250	2500
Апрель	4350	4000
Май	4450	3600
Июнь	4300	4100
Итого	22320	21950

Задание 1.3.

1. Определить влияние факторов на изменение объема реализации продукции (табл. 1.3).

2. По результатам анализа написать выводы.

Таблица 1.3

Показатели	Сумма, тыс. руб.
	План	Факт
Остатки готовой продукции на складах на начало периода	27000	25000
Стоимость выпуска товарной продукции	30000	35000
Остатки отгруженной продукции на начало периода	12500	13000
Остатки отгруженной продукции на конец периода	12000	13500
Остатки готовой продукции на складах на конец периода	21000	24000
Объем реализованной продукции за отчетный период.	?	?

Задание 1.4.

1. Определить размер влияния сверхплановых простоев, внутрисменных простоев, сверхпланового времени нахождения в ремонте на изменение фондоотдачи (табл. 1.4).

2. Результаты анализа оформить в виде таблицы, по результатам анализа написать выводы.

Таблица 1.4

Показатели	План	Факт
Количество оборудования, шт.	25	24
Отработано всем оборудованием за год: дней часов	7125 57000	6720 51072
Объем производства валовой продукции, тыс. руб.	1050000	1200000
Стоимость технологического оборудования, тыс. руб. .	75000	110000
Сверхплановое время нахождения в ремонте, ч		500

Задание 1.5.

1. Определить влияние факторов первого порядка на изменение фондоотдачи основных производственных фондов и на изменение объема валового производства продукции (табл. 1.5).

2. По результатам анализа написать выводы.

Таблица 1.5

Показатели	План	Факт
Среднегодовая стоимость, тыс. руб. : основных производственных фондов активной части основных производственных фондов фондоотдача основных производственных фондов, руб.	1200000 900000 0,95	1250000 1000000 0,9

Задание 1.6.

1. Определить влияние факторов на изменение фондоотдачи основных производственных фондов, а также на изменение валовой продукции (табл. 1.6).

2. По результатам анализа написать выводы.

Таблица 1.6

Показатели	План	Факт
Валовая продукция, тыс. руб.	784000	957600
Фондовооруженность, тыс. руб.	78400	82080
Количество рабочих, чел.	100	105
Удельный вес активной части основных фондов,%	60	55

Задание 1.7.

1. Рассчитать влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции (табл. 1.7).

2. По результатам анализа написать выводы.

Таблица 1.7

Показатели	План	Факт
Объем производства, т.	52000	53000
Полная себестоимость произведенной продукции, тыс. руб.	41600	45050
Удельный вес переменных затрат в общей сумме затрат, %	62	63

Задание 1.8.

1. Определить влияние факторов на изменение среднегодовой выработки (табл. 1.8).

2. По результатам анализа написать выводы.

Таблица 1.8

Показатели	План	Факт
Среднегодовое количество работников, чел.	198	200
Среднегодовое количество производственных рабочих, чел.	150	160
Отработано всеми рабочими:
дней	42750	44800
человеко-часов	342000	336000
Стоимость валовой продукции, тыс. руб.	855000	1008000

Задание 1.9.

1. Определить влияние факторов на изменение среднечасовой выработки рабочих.

2. По результатам анализа написать выводы.

Таблица 1.9

Показатели	План	Факт
Валовая продукция, тыс. руб.	102080	95304,00
Непроизводительные затраты живого труда, тыс.		2,5
Экономия затрат за счет внедрения в производство достижения НТП, тыс. часов		3,2
Количество часов отработанных всеми рабочими	46400	47652
Изменение валовой продукции за счет изменения структуры, тыс. руб.		+950

Задание 1.10.

1. На основании нижеприведенных данных (табл. 1.10) провести анализ использования фонда рабочего времени.

2. Определить сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени и изменение выпуска валовой продукции за счет данных факторов.

Таблица 1.10

Показатели	План	Факт	Отклонение от плана
Количество отработанных дней одним рабочим за год	220	205
Количество отработанных часов за год одним рабочим, часов	1760	1558
Среднегодовое количество рабочих, чел.	200	220
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	832000	851840

Задание 1.11.

1. Определить размер влияния факторов на изменение материалоемкости продукции (табл. 1.11).

2. По результатам анализа написать выводы.

Таблица 1.11

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Затраты материалов на производство продукции: по плану по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции; по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции; фактически по плановым ценам; фактически.	320000 330000 345000 350000 355000
Стоимость товарной продукции: по плану; фактически при плановой структуре и ценах; фактически при фактической структуре и плановым ценам; фактический.	915000 935000 942000 950000

Задание 1.12.

1. Определить размер влияния объема закупок, потерь сырья и нормы расхода сырья на изменение выпуска продукции (табл. 1.12).

2. По результатам анализа написать выводы.

Таблица 1.12

Показатели	План	Факт
Объем закупок сырья, т	700	750
Потери сырья при хранении, т	21	37,5
Объем выпускам продукции, туб	565,83	508,93

Задание 1.13.

Определить размер влияния факторов на изменение общей суммы затрат по статье «Заработная плата» (табл. 1.13) в себестоимости товарной продукции:

Таблица 1.13

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Сумма заработной платы рабочих: по плану; по плановым нормам на фактический выпуск продукции, но при плановой структуре; по плановым нормам на фактический выпуск продукции; фактическая, при плановом уровне оплаты труда; фактическая.	840000 ? 945000 997500 1071000
Среднегодовая численность рабочих, чел. по плану фактически	210 200
Среднегодовая производительность труда одного рабочего, тыс. руб.: по плану; фактически.	18000 20000

Задание 1.14.

1. Определить размер влияния факторов на изменение затрат по статье «Сырье и материалы» (табл. 1.14) в себестоимости товарной продукции.

2. По результатам анализа написать выводы.

Таблица 1.14

Показатели	Значение показателей, тыс. руб.
1. Расход сырья на производство продукции:
- по плану	45000
- по плановым нормам на фактический выпуск при сохранении плановой структуры	?
- по плановым нормам на фактический выпуск продукции при фактической структуре	51350
- фактический расход при плановых ценах на материалы	52500
- фактический расход	53500
2. Объем производства продукции в сопоставимых ценах:
- по плану	255000
- фактический	343750

Задание 1.15.

1. Рассчитать размер влияния факторов первого порядка на изменение затрат по статье «Затраты на оплату труда» (табл. 1.15) в расчете на 1 тыс. усл. банок.

2. По результатам анализа написать выводы.

Таблица 1.15

Показатели	по плану	фактически
Объем выпуска продукции, туб	15000	15500
Всего затрачено рабочего времени на производство продукции, чел-часов.	300000	341000
Затраты на оплату труда, тыс. руб.	150000	187550

Задание 1.16.

1. Определить влияние факторов на изменение суммы прибыли в целом по организации (табл. 1.16).

2. По результатам анализа написать выводы.

Таблица 1.16

Показатели	План	Фактический объем продаж по плановым ценам и плановой себестоимости	Фактически
Выручка, тыс. руб.	225000	233000	240000
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	160000	165000	170000
Сумма прибыли, тыс. руб.	65000	68000	70000

Задание 1.17.

1. Определить размер влияния факторов на изменение уровня рентабельности операционной деятельности (табл. 1.17).

2. По результатам анализа написать выводы.

Таблица 1.17

Показатели	План	Фактический объем продаж по плановым ценам и плановой себестоимости	Факт
Выручка, тыс. р.	6500	7200	8500
Себестоимость реализованной продукции, тыс. р.	5500	6100	7300
Сумма прибыли, тыс. руб.	1000	1100	1200
Уровень рентабельности, %	?	?	?

Задание 1.18.

1. Определить эффект финансового рычага и рассчитать влияние факторов на изменение его уровня (табл. 1.18).

2. По результатам анализа написать выводы.

Таблица 1.18

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Балансовая прибыль, тыс. руб.	85000	105000
2. Налоги из прибыли, тыс. руб.	17000	17850
3. Уровень налогообложения, коэффициент	?	?
4. Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб. в том числе:	510000	682500
собственного	410000	450000
заемного
5. Плечо финансового рычага (отношение заемного капитала к собственному)	?	?
6. Рентабельность совокупного капитала, %	?	?
7. Средняя ставка процента за кредит, %	45	40
8. Темп инфляции, %	30	28
9. Эффект финансового рычага, %	?	?

Задание 1.19.

1. Определить безубыточный объем продаж и запас финансовой устойчивости предприятия (табл. 1.19).

2. По результатам анализа написать выводы.

Таблица 1.19

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	55000	65000
2. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	33000	40000
в том числе: сумма переменных затрат, тыс. руб.	19800	22000
3. Прибыль, тыс. руб.	12000	15000
4. Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	?	?
5. Сумма маржинального дохода, тыс. руб.	?	?
6. Доля маржинального дохода, %	?	?
7. Безубыточный объем продаж, тыс. руб.	?	?
8. Запас финансовой устойчивости:
тыс. руб.	?	?
%	?	?