Тема 2. Анализ хозяйственной деятельности торговых организаций

Вопросы к обсуждению:

Анализ динамики и выполнения плана товарооборота по видам реализации, товарным группам и видам товаров. Факторы изменения объема товарооборота. Методика расчета их влияния.

Анализ обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов. Анализ поступления товаров. Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости. Факторы изменения скорости оборачиваемости товаров. Определение эффекта от ускорения товарооборачиваемости.

Анализ обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов в торговле.

Анализ состояния, развития и полноты использования материально-технической базы торговли.

Анализ издержек обращения. Факторы изменения уровня и суммы издержек обращения в целом по предприятию. Методика расчета их влияния. Анализ отдельных статей издержек обращения. Резервы снижения издержек обращения в торговле.

Анализ валового дохода и факторов, определяющих его сумму и уровень.

Анализ прибыли от торговой деятельности. Факторы изменения ее суммы. Методика расчета их влияния. Резервы увеличения прибыли. Показатели рентабельности в торговле. Методика их расчета и анализа. Резервы роста рентабельности.

Методические указания к проведению занятий.

Товарооборот – это стоимость всех реализуемых товаров за отчетный период.

При анализе динамики товарооборота необходимо определить и изучить среднегодовой темп его роста (Тр) и прироста (Тnр):

где n – число периодов,

Х_n – уровень изучаемого показателя в отчетном периоде,

Х_о – уровень изучаемого показателя в базисном периоде.

Т_nр = Т_р – 100 %

При анализе выполнения плана необходимо установить, как ритмично развивается реализация и как равномерно удовлетворяется спрос покупателей. Для этого рассчитываются показатели ритмичного (К_рит) и равномерности (К_рав):

где n – число периодов, за которые выполнен план

n – общее число периодов.

где – процент выполнения плана или темп повышения (снижения)

в динамике по анализируемому за год;

Х – процент выполнения плана или темп изменения в динамике по

изучаемому показателю за каждый месяц.

Выполнение плана и динамика товарооборота зависит от 3-х основных групп факторов:

1. от обеспеченности товарными ресурсами, правильности их распределении и использования;

2. от обеспеченности трудовыми ресурсами и эффективности труда торговых работников;

3. от состояния, развития и эффективности использования материально-технической базы торговли.

В процессе анализа необходимо изучить показатели оборачиваемости в днях и оборотах.

Товарооборачиваемость – это время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, т.е. товарооборачиваемость в днях (Тд) характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса:

где З – средний запас товаров;

Д – количество дней анализируемого периода;

ТО – товарооборот.

Товарооборачиваемость в количестве оборотов (К_об) показывает сколько раз в течении изучаемого периода произошло обновление товарных знаков:

Эффект от ускорения оборачиваемости товаров (+ Э) определяют:

Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность начинают с изучения обеспеченности ими организации, укомплектованности штатов и эффективности использования рабочего времени. Интенсивность труда работников торговли характеризуют показатели производительности труда: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка на 1 работника.

Для изменения влияния трудовых ресурсов на изменение товарооборота используют следующую блок-схему:

Среднегодовая выработка на 1 торгового работника

(ГВ)

Среднее число дней, отработанных 1 торговым работником за год (Д)

Среднедневная выработка на 1 торгового работника (ДВ)

Средняя продолжительность рабочего времени (П)

Среднечасовая выработка на 1 торгового работника (ЧВ)

ТО = ЧР * Д * П * ЧВ

Полноту использования трудовых ресурсов изучают по количеству отработанных одним работником за год трудовых дней и часов. В процессе анализа определяют целодневные (ЦП) и внутрисменные (ВП) потери рабочего времени:

ЦП = (Д_1рф – Д_1рп) * П_п * ЧВ_1рф

ВП = (П_ф – П_п) * Д_1рф * ЧВ_1рф

В процессе анализа определяют относительное высвобождение работников (Р ЧР) в результате использования комплекса мероприятий по повышению производительности труда и определяют резерв роста производительности труда (Р ПТ):

Эффективность использования основных производственных фондов характеризуется показателями: фондоотдачи (Фо) и фондоемкости (Фе):

где S – торговая площадь;

Д – количество рабочих дней за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

– выработка (объема товарооборота) на 1м2 торговой площади;

ОПФ – стоимость основных производственных фондов.

Анализ издержек обращения начинают с сопоставления фактических данных с плановыми и данными прошлых лет. Издержками обращения называются затраты по доведению товаров от производства до потребителей, выраженные в денежной форме. Издержки обращения торговых организаций измеряются в сумме (ИО) и по их уровню (УИО):

Изучив изменение общей суммы издержек обращения, необходимо изучить издержки обращения в разрезе отдельных статей и видов расходов.

Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации начинают с изучения валового дохода (ВД). Валовой доход изучают как по сумме, так и по уровню (УВД):

В процессе анализа следует изучить динамику среднего уровня валового дохода за ряд лет, сопоставить с данными аналогичных организаций, изучить выполнение плана за отчетный период и установить причины изменения суммы и уровня валового дохода.

Прибыль от торговой деятельности (П) определяется вычитанием из суммы валового дохода налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок (Н) и издержек обращения:

П = ВД – Н – ИО

Одним из основных показателей оценки эффективности функционирования торговых организаций является уровень рентабельности продаж (R). Данный показатель находится в прямой зависимости от изменения уровня валового дохода и в обратной зависимости от изменения уровня издержек обращения и суммы налогов, взимаемых за счет реализации торговых надбавок:

Задания для практических занятий

Задание 2.1

1. Дать оценку динамики розничного товарооборота ТФ «Дом одежды» (табл. 2.1.).

2. Определить среднегодовой темп роста и прироста товарооборота.

3. Дать оценку полученным результатам.

Таблица 2.1.

Годы	Товарооборот в действующих ценах, млн руб.	Индекс цен	Товарооборот в сопоставимых ценах, млн руб.	Темпы роста, %
				базисные	цепные
1	912,0	1,0
2	1298,5	3,5
3	1673,0	2,7
4	2887,0	1,56
5	4120,8	1,67

Задание 2.2.

1. Дать оценку выполнения плана розничного товарооборота ТФ «Дом одежды» по месяцам (табл. 2.2.).

2. Определить, как ритмично развивается розничная реализация и насколько равномерно удовлетворяется спрос покупателей.

3. Дать оценку полученным результатам.

Таблица 2.2

Ритмичность развития товарооборота ТФ «Дом одежды»

Месяц	Товарооборот, млн руб.		Выполнение плана, %	Среднее квадратическое отклонение
	план	факт
Январь	273,5	318,4
Февраль	292,6	309,5
Март	316,7	376,8
Апрель	308,5	312,2
Май	320,4	320,8
Июнь	325,5	328,9
Июль	309,8	331,3
Август	325,9	340,4
Сентябрь	360,4	358,3
Октябрь	330,5	360,7
Ноябрь	340,4	365,2
Декабрь	395,6	398,3
Итого:	3899,8	4120,8

Задание 2.3.

1. По приведенным данным (табл. 2.3.) изучить товарный баланс и определить влияние на выполнение плана объема товарооборота каждого фактора.

2. Дать оценку эффективности использования товарных ресурсов (товарооборот на 1 рубль товарных ресурсов).

Таблица 2.3

млн руб.

Показатели	Фактически за прошлый год	Отчетный год		Отклонение от: (+,-)		Влияние на выполнение плана товарооборота (+,-)
		план	факт	прошлого года	плана
Запасы товаров на начало года	395,0	363,0	378,0
Поступление	2565,0	4223,0	5210,0
Выбытие (прочее)	334,0	118,0	793,2
Запасы товаров на конец года	?	?	?
Реализация	2887,0	3899,8	4120,8	+1233,8	+221,8

Задание 2.4.

1. По приведенным данным (табл. 2.4.) провести анализ среднего товарного запаса.

2. Определить показатели оборачиваемости средств торговли (в днях и оборотах). Количество дней анализируемого периода 360.

3. Дать оценку полученным результатам.

Таблица 2.4

Анализ среднего оборота по ТФ «Дом одежды»

Показатель	План	Факт	Отклонение
Запас средний, млн руб.	433,2	515,1	?
Товарооборот, млн руб.	3899,8	4120,8	х
Коэффициент выполнения плана по товарообороту (КТО)	-	?	х
Запас, скорректированный на коэффици-ент выполнения плана по товарообороту	?		х
Факторы	Расчет влияния
Изменение: объема товарооборота скорости товарного обращения	? ?
Итого:

Количество дней анализируемого периода 360.

Задание 2.5.

1. Используя способ цепной подстановки, определить размер влияния изменения объема товарооборота и времени обращения товаров на их средний запас по товарным группам и в целом за год (табл. 2.5.). Результаты анализа оформить таблицей 2.6.

2. Дать оценку полученным результатам.

Таблица 2.5

Для расчета влияния факторов на изменение объема товарооборота

ТФ «Дом одежды»

Товарная группа «Секция товары для женщин»	Товарооборот за год, млн руб.		Время обращения товаров, дн
	план	факт	план	факт
Швейные изделия (пальто)	580,0	620,0	85	80
Трикотаж (костюмы)	375,0	402,0	45	50
Чулочно-носочные изделия	72,0	68,0	20	25
Итого	1027,0	1090,0	50	51,7

Таблица 2.6

Анализ факторов, влияющих на изменение объема товарооборота.

Товарная группа	Средний запас			Отклонение среднего фактического среднего запаса от планового:
	плановый	условный	фактический	всего	в т.ч. за счет изменения
					времени обращения	объема товарооборота
Швейные изделия (пальто)
Трикотаж (костюмы)
Чулочно-носочные изделия
Итого

Задание 2.6.

1. По приведенным данным (табл. 2.7.) определить влияние трудовых ресурсов на изменение объема розничного товарооборота.

2. Определить полноту и эффективность использования трудовых ресурсов (целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, размер прибыли на 1 работника).

3. Дать оценку полученным результатам.

Таблица 2.7

Информация о показателях по труду ТФ «Дом одежды»

№	Показатели	План	Факт	Отклонение	% выполнение плана
1	2	3	4	5	6
1	Среднегодовая численность торговых работников, чел.	25	23
2	Количество отработанных дней 1 работником, дни	340	346
			Продолжение табл. 2.7
1	2	3	4	5	6
3	Продолжительность работы в день, ч.	8,2	8,1
4	Выработка за 1 ч. работы одним работником в действующих ценах, тыс.р.	55,9	63,9
5	Товарооборот фирмы в действующих ценах, млн.р.	3899,8	4120,8
6	Прибыль от реализации товаров, млн.р.	116,0	121,0

Задание 2.7.

1. Определить относительное высвобождение работников и резерв роста производительности труда за счет организационных мероприятий (табл. 2.8.).

2. Дать оценку полученным результатам.

Таблица 2.8

Мероприятия по увеличению производительности труда ТФ «Дом одежды»

Мероприятия	Количество работников:
	фактическое	возможное	отклонение
Улучшение организации труда	23	20
Совмещение профессий, должностей и функций	23	19
Механизация работ по упаковке товаров	23	21
Привлечение в часы пик работников на неполный рабочий день	23	21
Итого	Х	Х

Задание 2.8.

1. По приведенным данным (табл. 2.9.) определить эффективность использования основных производственных фондов на развитие товарооборота ТФ «Дом одежды».

2. Изучить влияние режима работы основных средств на выполнение плана товарооборота.

3. Дать оценку полученным результатам.

Таблица 2.9

Информация об эффективности использования основных средств и режиме

работы ТФ «Дом одежды».

Показатели	Фактически за прошлый год	Отчетный год			Отклонение от:		В % к прошлому году
		план	факт	% выполнения плана	плана	прошлого года
Товарооборот, млн руб.	2887,0	3899,8	4120,8
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн руб.	88,0	136,0	135,0
Торговая площадь, м2	209	215	218
Количество рабочих дней за год, дней	330	340	346
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	11,0	11,0	11,2
Выработка на 1 м2 торговой площади, тыс.руб.	3,805	4,849	4,877

Задание 2.9.

1. По приведенным данным (табл. 2.10) определить размер и темпы изменения уровня издержек обращения ТФ «Дом одежды».

2. Определить суммы абсолютной и относительной экономии издержек обращения.

3. Дать оценку полученным результатам.

Таблица 2.10

Информация о выполнении плана издержек обращения ТФ «Дом одежды»

Показатели	Фактически за прошлый год	Отчетный год			Отклонение от		В % к прошлому году
		план	факт	% выполнения плана	плана	прошлого года
Товарооборот, млн руб.	2887,0	3899,8	4120,8
Общая сумма издержек обращения, млн руб.	429,0	575,0	643,0
Средний уровень издержек обращения в % к обороту
Затратоотдача, руб.

Задание 2.10.

1. По приведенным данным (табл. 2.11.) определить влияние степени выполнения плана товарооборота на сумму и уровень издержек обращения ТФ «Дом одежды».

2. Дать оценку полученным результатам.

Таблица 2.11

Информация об издержках обращения ТФ «Дом одежды»

Показатели	План	Факт	Отклонение (+;-)	Процент выполнения плана, %
Издержки обращения, млн руб. в том числе условно-постоянные	575,0 230,0	643,0 321,5
Средний уровень издержек обращения в % к обороту	?	?		Х
Товарооборот, млн руб.	3899,8	4120,8

Задание 2.11.

1. Определить относительную экономию (или перерасход) издержек обращения секции «Товары для дома» (табл. 2.12.). Результаты анализа оформить таблицей 2.13.

2. Дать оценку полученным результатам.

Таблица 2.12