- •Міністерство освіти і науки україни національний університет
- •Конспект лекцій з курсу
- •Тема 1. Бухгалтерський облік: його суть і основи організації
- •1.1. Історія розвитку бухгалтерського обліку
- •1.2. Поняття обліку, його види та завдання
- •1.3. Користувачі облікової інформації
- •1.4. Нормативно-законодавчі основи організації бухгалтерського обліку Основні принципи бухгалтерського обліку
- •1.4. Облікові вимірники
- •Тема 2. Предмет, метод та методичні прийоми бухгалтерського обліку
- •2.1. Предмет та об’єкти бухгалтерського обліку
- •2.2. Поняття методу та характеристика методичних прийомів бухгалтерського обліку
- •Тема 3. Бухгалтерський баланс, його зміст та призначення
- •3.1. Призначення балансу та його будова
- •3.2. Зміни у балансі, зумовлені господарськими операціями
- •1. Кожна господарська операція вносить зміни не менше, ніж у дві статті балансу.
- •2. Всі господарські операції за характером змін, які вони викликають у складі засобів та джерел їх формування (тобто в активі і пасиві балансу), поділяються на чотири типи.
- •4. Рівність підсумків активу і пасиву балансу зберігається після будь-якої операції.
- •Тема 4. Поняття бухгалтерських рахунків та метод подвійного запису
- •4.1. Поняття бухгалтерських рахунків, їх будова
- •4.2. Подвійний запис, його суть та значення
- •4.3. Синтетичні та аналітичні рахунки. Оборотні відомості
- •До синтетичного субрахунку 201 “Сировина й матеріали”
- •Шахова оборотна відомість
- •4.4. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку
- •4.4. Характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку
- •Узгодженість Плану рахунків з фінансовими звітами
- •Тема 5. Документування та облікова реєстрація господарських операцій та майна підприємства
- •5.1. Первинне спостереження та документування господарських операцій
- •5.2. Узагальнення інформації про господарські операції, активи, капітал та зобов’язання підприємства в облікових реєстрах
- •5.3. Інвентаризація як метод бухгалтерського обліку
- •Розділ 6. Організація бухгалтерського обліку та формування облікової політики на підприємстві
- •6.1. Організація ведення бухгалтерського обліку
- •6.2. Форми бухгалтерського обліку
- •6.3. Формування облікової політики підприємства
Тема 3. Бухгалтерський баланс, його зміст та призначення
3.1. Призначення балансу та його будова
Економічні ресурси є матеріальною основою операційної діяльності підприємств, установ, організацій. Від раціональності їх використання залежить ефективність діяльності всіх структурних підрозділів підприємства. Керівництву підприємства (засновникам, раді директорів, кредиторам, інвесторам тощо) необхідно мати вичерпну, достовірну інформацію про необоротні та оборотні активи, їх наявність у господарстві, стан і місцезнаходження, а також про джерела їх формування — власний капітал, зобов’язання. Таку інформацію, узагальнену та згруповану у відповідному порядку, отримують за допомогою бухгалтерського балансу.
Бухгалтерський баланс — це звіт про фінансово-майновий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання та власний капітал.
Бухгалтерський баланс будується у вигляді двосторонньої таблиці. У лівій частині балансу, що називається активом, показують склад і розміщення активів підприємства, а в правій, що називається пасивом, — капітал, забезпечення та зобов’язання підприємства.
Схематично бухгалтерський баланс можна зобразити так:
Баланс
Актив |
|
Пасив |
|
склад і розміщення активів підприємства |
сума |
капітал, забезпечення та зобов’язання підприємства |
сума |
Актив і пасив балансу складається з окремих статей, кожна з яких відображає величину певного економічного однорідного виду майна або його джерел.
Статті бухгалтерського балансу, в свою чергу, об’єднуються в економічно однорідні групи майна та джерел його утворення — розділи. У бухгалтерському балансі підприємства виділено три розділи активу і п’ять розділів пасиву.
У першому розділі активу бухгалтерського балансу подають дані про наявність необоротних активів підприємства (нематеріальні активи, основні засоби, незавершене будівництво, довгострокові фінансові інвестиції тощо).
У другому розділі активу балансу подають дані про оборотні активи підприємства (виробничі запаси, незавершене виробництво, готову продукцію, грошові кошти та їх еквіваленти, дебіторську заборгованість, поточні фінансові інвестиції тощо).
У третьому розділі активу дають інформацію про суму витрат майбутніх періодів. У складі витрат майбутніх періодів записують витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів (витрати на підготовку до виробництва у сезонних галузях промисловості, витрати на освоєння нових виробництв і агрегатів, сплачені авансом орендні платежі, оплата страхового поліса, передплата на газети, журнали, періодичні та додаткові видання тощо). Отже, в активі бухгалтерського балансу відображають активи підприємства.
У першому розділі пасиву фіксують дані про наявність власного капіталу підприємства.
До вкладу власного капіталу підприємства належать статутний капітал, пайовий капітал, додатковий вкладений капітал (сума, на яку вартість реалізації акцій акціонерного товариства перевищує їхню номінальну вартість), інший додатковий капітал (сума дооцінки активів підприємства, вартість безкоштовної» отриманий необоротних активів тощо), нерозподілений прибуток підприємства. При визначенні підсумку власного капіталу (першого розділу пасиву балансу) від суми всіх статей віднімають суму непокритих збитків, неоплаченого капіталу (суму заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу) та вилученого капіталу (фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, вилучених товариством у його учасників).
У другому розділі пасиву балансу дають інформацію про склад забезпечень наступних витрат і платежів, які нараховані у звітному періоді (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов’язання тощо), величина яких на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел.
У третьому розділі пасиву балансу дають інформацію про довгострокові зобов’язання підприємства (довгострокові борги, тобто борги з терміном погашення понад рік). До них належать довгострокові кредити банків, довгострокові фінансові зобов’язання, відстрочені податкові зобов’язання та інші довгострокові пасиви.
У четвертому розділі пасиву балансу подають дані про поточні зобов’язання підприємства (короткострокові кредити банків, векселі видані, кредиторську заборгованість, поточні зобов’язання за розрахунками тощо).
У п’ятому розділі пасиву бухгалтерського балансу записують інформацію про суму доходів майбутніх періодів (одержані авансові платежі за здані в оренду основні засоби та інші необоротні активи тощо).
Загальні підсумки активу і пасиву балансу повинні бути рівні між собою, тобто сума активів підприємства повинна дорівнювати сумі капіталу підприємства та його зобов’язань. Це обов’язкова умова правильності його складання. Рівність підсумків активу і пасиву балансу зумовлена тим, що в обох його частинах відображено у вартісному вимірнику одне і те ж саме майно підприємства, тільки згруповане за різними ознаками: в активі — за складом і розміщенням, в пасиві — за джерелами утворення і цільовим призначенням.
Кожен вид майна підприємства, розміщеного в активі, має відповідне джерело його утворення, відображене в пасиві балансу.
Підсумок активу не може бути більшим або меншим за підсумок пасиву, оскільки загальна вартість майна господарства завжди повинна дорівнювати сумі тих джерел, за рахунок яких воно утворене. Це є основною властивістю балансу: підсумок активу повинен дорівнювати підсумку пасиву.
Відсутність рівності підсумків активу і пасиву балансу свідчить про наявність помилок, допущених в облікових записах або при складанні самого балансу.
Зміст і форма балансу визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”.