Ведомость 3.2

- накладная,

- акт выполненных работ, услуг

- акт взаимозачета

Дебет счета 37

Кредит счета 37

- решение суда,

- протокол решения инвентаризационной комиссии,

- коммерческий акт о недостаче,

- претензия

Журнал 3 (кредит счета 37)

Главная книга, Финансовая отчетность

Рис. 4.3. Общая схема бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами

Следует помнить, что дебиторская за­долженность может учитываться и на счетах 6 класса. Так, задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджет и фонды социального страхования отражается как дебетовое сальдо по субсчетам счетов 64 ­«Рас­четы по налогам и платежам» и 65 «Расчеты по страхованию». А дебиторская задолженность по текущим расчетам с дочерними и ассоциированными предприятиями, с производствен­ными единицами и хозяйствами, выделенными на отдельный баланс, будет отражаться по дебету субсчетов 682 «Внутренние расчеты» и 683 «Внутрихозяйственные расчеты».

Данные субсчета, как и субсчета 372 «Расчеты с подотчетными лицами», 377 «Расчеты с прочими дебиторами», является активно-пассивным, могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Показате­ли на этих счетах не сворачиваются, а сальдо синтетического счета определяется раз­вернуто по дебету и по кредиту.

В таблице 4.6 приведена типовая корреспонденция счетов по учету прочей дебиторской задолженности.

Таблица 4.6

Типовая корреспонденция счетов по учету прочей дебиторской задолженности

№ пор	Первичный документ	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1. учет расчетов по авансам полученным
1	Выписка банка	Перечислен аванс поставщику	371	31
2	Налоговая накладная	Отражается право на налоговый кредит (при получении налоговой накладной)	641	644
3	Накладная, акт выполненных работ	Получены от поставщика: материалы, товары, услуги	20, 28, 91, 92, 93 ….	631
		Отражаются расчеты по налоговому кредиту по НДС	644	631
4	Бухгалтерская справка	Произведен зачет задолженностей	631	371
2. учет расчетов по процентам, дивидендам, претензиям, возмещению ущерба и с прочими дебиторами
5	Бухгалтерская справка	Начислены проценты (дивиденды) к получению	373	73
6	Коммерческий акт, претензия, решение суда	Выставлена претензия поставщику	374	631
		Выставлена претензия за нарушение условий хозяйственных договоров	374	715
7	Протокол решения инвентаризационной комиссии, решение суда	Установлено виновное лицо, причинившее ущерб предприятию	375	716
8	Накладная	Реализованы запасы	377	712
1	2	3	4	5
9	Акт выполненных работ	Предоставлены услуги по аренде помещения	377	713
10	Выписка банка, приходный кассовый ордер	Получены денежные средства в погашение задолженности по дивидендам, процентам, от виновных лиц, за реализованные запасы и аренду	31, 30	37

Задание 7

На основании приведенных ниже исходных данных необходимо:

1. в журнале регистрации отразить корреспонденцию счетов;

2. заполнить первичные документы:

- накладную, счет и налоговую накладную при отпуске готовой продукции покупателю по данным операции 4;

- расходный кассовый ордер по данным операции 6;

- приходный кассовый ордер по данным операции 14;

3. заполнить журнал 3 и ведомости № 3.1, 3.2.

Исходные данные:

Сведения о предприятии:

Наименование предприятия	ЧП «Омега»
Код ЕДРПОУ	31382089
Расчетный счет	260092615
Банк	АБ ВТБ Банк, г. Севастополь
МФО	384195
Индивидуальный налоговый номер	313820564
№ свидетельства плательщика НДС	39516875
Юридический адрес	99014, г.Севастополь, ул. Новикова, д.13
Директор	Валентинов Олег Григорьевич
Главный бухгалтер	Сидоркина Наталья Степановна
Кассир	Иванова Ирина Владимировна

Расшифровка остатков по счетам 361 «Расчеты с отечественными покупателями» и 377 «Расчеты с прочими дебиторами»

Дебитор	Субсчет	Документ	Сумма, грн.
АО «Маркет-Плазо» ООО «Лагуна» ЧП «Заря» Валентинов О.Г.	361 361 377 377	Счет № 27 от 02.11 Счет № 30 от 20.11 Счет № 35 от 30.11 Договор займа № 28 от 15.05	12 000 1 800 3 000 20 000

Таблица 4.7