Тема 7: «Основные положения налога об упращеной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

ФЗ от 29.12.99 №222 с изменениями и дополнениями.

1. Общие положения закона.

2. Субъекты упращеной системы налогообложения (УСН).

3. Объекты налогообложения организаций в УСН.

4. Ставки единого налога.

5. Порядок применения УСН.

1.

УСН применяется для субъектов малого предпринимательства наряду с принятой ранее традиционной системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренная законодательством РФ. Право выбора системы налогообложения, переход к упращеной или возврат к традиционной, предоставляется субъектам муниципальных предприятий на добровольной основе. Применение УСН предусматривает замену уплаты сборов установленных законодательством РФ, федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплата единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности. Для организаций, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, сборов относимые в государственные социальные внебюджетные фонды. Применение УСН индивидуальными предприятиями предусматривает замену уплаты установленного подоходного налога на доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности уплатой патента на занятие данной деятельностью. Организациям, применяющим УСН предоставляется право применения первичных документов бухгалтерской отчетности. Ведение учета доходов, расходов по упращеной форме без применения способа доходной части, оплате счетов и иных требований предусмотренных «Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности». Упращеная форма первичных документов и ведение учета доходов и расходов устанавливается Минфином РФ и является единой на всей территории России. Для предпринимателей применяющих УСН сохраняются действующие тарифы ведения кассовых операций и предоставление необходимой статистической отчетности.

2.

Действия УСН распространяются на индивидуальных предпринимателей и организаций с предельной численностью работающих, включая работающих по договорам порядок и иным договорам гражданско-правового характера до 15 человек, не зависимо от вида осуществляемой деятельности.

Под действие УСН не попадают организации, занятые производством подакцизных товаров; организации, созданные на базе ликвидированных страховых подразделений действующих предприятий; кредитные организации; страховщики; инвестиционные фонды; предприятия игорного бизнеса и хозяйствующие субъекты, для которых Минфин РФ установило особый порядок ведения бухгалтерского учета.

Субъекты НП имеют право требовать УСН, если в течение года предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления о переходе на УСН, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысит суммы 100- тысячекратного МРОТ, установленного на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.

Вновь созданные организации, подавшие заявления на право применения УСН считаются субъектами УСН с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация.

3.

Объектом обложения единого налога в УСН устанавливается совокупный доход или валовая выручка, полученная за отчетный период. Выбор объекта обложения осуществляется органом государственной власти субъекта РФ.

Совокупный доход исчисляется как “ - “ валовой выручки и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущий ремонт, затрат на одежду, намерений, используемых для производственной и КР, затрат на аренду транспортных средств, расходы на уплату процентов, отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды, уплаченных текущих платежей. В перечне затрат нет зарплаты.

Валовая выручка исчисляется как доля выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), проданной цены реализованного за отчетный период (и внереализационный доход).

4.

Для организаций, применяющих УСН устанавливаются следующие ставки единого налога на совокупный доход, подлежащего зачислению:

• в федеральный бюджет – 10% от совокупного дохода;

• в бюджет субъекта РФ и местный бюджет – не более 20% от совокупного дохода.

Когда объектом налогообложения является валовая выручка устанавливаются следующие ставки единого налога, подлежащего зачислению:

• в федеральный бюджет – 3,33% от суммы валовой выручки;

• в бюджет субъектов РФ и местный бюджет – не более 6,67% от суммы валовой выручки.

Годовая стоимость налога, уплаченная ЧП перечисляется полностью в бюджет субъекта РФ. Конкретные ставки единого налога в зависимости от вида осуществляемой деятельности субъектов МП, и патент пропорции распределения налоговых платежей в бюджеты субъектов РФ и местных устанавливаются решением органом государственной власти субъекта РФ.

5.

Официальным законом, удостоверяющим право применения субъектами МП УСН является патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки их на налоговый учет. Форма патента является единой на всей территории РФ.

Годовая стоимость патента для субъектов МП устанавливается с учетом ставок единого налога решением органа государственной власти субъекта РФ Выплата годовой стоимости патента осуществляется организациями и ЧП ежеквартально с распределением платежей, устанавливаемых органом государственной власти субъекта РФ. Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога предпринимателем. Для организаций, применяющих УСН, уплачивается годовая стоимость патента засчитывается в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ ½.

Для ЧП уплачивается годовая стоимость патента платежей, заменяющих уплату единого налога на доход за отчетный период.639582*1

Организациям и ЧП патент выдается налоговыми органами по месту постановки на налоговый учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее, чем за один месяц до начала очередного квартала при соблюдении следующих условий:

1. Требования по численности работников;

2. Если организация не имеет задолженности по налоговым платежам;

3. Если организацией своевременно сданы расчеты по налогам за предшествующий отчетный период.

Решения о переводе на УСН выдается налоговым органом в 15-ти дневный срок со дня подачи заявления.

При покупке патента регистрируется книга учета доходов и расходов; дубликат патента хранится в налоговом органе. При истечении срока действия патента по заявлению организации налоговый орган выдает очередной патент на годичный срок. При утере патента, он подлежит восстановлению налоговым органом с наложением на организацию штрафа. По итогам хозяйственной деятельности за отчетный квартал в срок до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом, организация предоставляет в налоговый орган расчет единого налога, выписку из книги доходов и расходов по событиям, на последний рабочий день отчетного периода с указанием совокупного дохода или валовой выручки, полученной за отчетный период, представить для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, АСК и платежные поручения об уплате единого налога.