Тема 5: Акцизы».

1. Плательщики акцизов.

2. Объект обложения.

3. Льготы по налогу.

4. Определение облагаемого оборота.

5. Порядок начисления и уплаты акцизов.

6. Порядок приобретения маркировки и возврата, марок акцизного сбора.

1.

Акцизы – это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товара (опт, розница) реализуемых предприятиями – изготовителями.

Акцизами облагаются товары:

• Спирт этиловый, винный, питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, шампанское, вино натуральное, и другие алкогольные напитки;

• Пиво, табачные изделия;

• Ювелирные изделия;

• Легковые автомобили;

• Другие товары по перечню, определяемому правительством РФ.

Ставка акцизов, производимых на территории РФ, являются едиными на всей территории РФ. Утверждаются правительством РФ. В отличие от ставок других налогов и сборов, ставка акцизов не меняется в течение финансового года.

Плательщиками являются:

1. Предприятия, производящие и реализующие на территории РФ подакцизные товары, их филиалы и другие обособленные подразделения;

2. Предприятия, производящие подакцизные товары из давальческого сырья. Давальческим сырьем считается сырье, натуральная продукция, передаваемые их владельцами другим организациям без оплаты, для переработки, доработки, включая разлив;

3. По подакцизным продуктам, производимых за пределами РФ из давальческого сырья, являются налогоплательщики по законодательству и на территории РФ – организация, оплатившая стоимость работы по изготовлению этих товаров и реализующая их.

Организации – плательщики акцизов в случае сдачи в аренду зданий, сооружений представляют в течение трех дней с момента заключения договоров об аренде в налоговые органы по месту регистрации сведения с указанием юридического адреса, идентификационный номер плательщика – арендатора.

2.

Объектом налогообложения являются:

1. По подакцизным товарам, производимых на территории РФ: для организаций производящих и реализуемых подакцизные товары, за исключением товаров из давальческого сырья и используемых для производства товаров, определяемого исходя из отпускных цен (опт, розница), включающие акциз по установленным ставкам. Для организаций производящих продукцию на территории РФ из давальческого сырья, стоимость этих товаров определяется исходя из применяемых в организации максимальных отпускных цен с учетом акцизов по установленным ставкам на аналогичные товары собственного производства. Для организаций производящих подакцизные товары, используемые для производства товаров, не облагаемых акцизами, фактическая себестоимость производства подакцизных товаров с учетом акцизов.

2. При натуральной оплате подакцизными товарами собственного производства, при обмене с учетом подакцизных товаров, при передачи подакцизных товаров безвозмездно объектом налогообложения является стоимость подакцизных товаров, определяемых исходя из рыночных цен с учетом акцизов по установленным ставкам.

В налогооблагаемый оборот по акцизам не включается сумма налога с продаж и НДС.

3.

Акцизы не уплачиваются по подакцизным товарам, вывозимых за пределы РФ. Для этого надо оформить документы установленные законом «Об акцизах» от 6.12.91 №1993 – 1 с изменениями и дополнениями.

Сумма акциза, уплаченная по подакцизным товарам, использованных в дальнейшем в качестве сырья для производства подакцизных товаров, вывозимых за пределы РФ, за исключением товаров вывозимых в страны СНГ, на себестоимость этих подакцизных товаров не относится, а указывается налогоплательщиком в налоговом расчете по акцизам отдельной строкой и записывается налоговыми органами в счет предстоящих платежей или возмещается из бюджета по письменному заявлению налогоплательщика.

4.

Для определения облагаемого оборота принимается стоимость подакцизных товаров, рассчитанная исходя из:

1. Отпускных цен с включением в них суммы акцизов по установленным ставкам по подакцизным товарам производимых и реализованных на территории РФ, за исключением товаров из давальческого сырья, по подакцизным товарам, производимым за пределами РФ из давальческого сырья и реализуемых на территории РФ.

Сумма акциза, начисленного предприятиями, рассчитывается по формуле:

АК = Рсак * (СтАК / 100)

Рсак – стоимость реализованной продукции по ценам с учетом акцизов.

Рсак = (Р без АК * 100) / (100 – СтАК), руб.

Р без АК – стоимость реализованной продукции без учета акциза.

2. Фактическая себестоимость с учетом суммы акцизов по подакцизным товарам, не использованных на сторону и используемых для производства товаров, необлагаемых акцизами.

3. Максимальных:

Применяемых предприятиями на аналогичные товары соответствующего производства на момент передачи (отгрузки) или исходя из рыночных цен. При передачи подакцизных товаров безвозмездно или обмен с учетом подакцизных товаров.

5.

Сумма определяется самостоятельно. В расчетных документах указывается сумма акциза отдельной строкой.

Сумма акциза, подлежащего взносу в бюджет, определяется как разница, акцизом, полученным при реализации подакцизных товаров собственного производства и суммой акцизов, уплаченных при приобретении подакцизных сырья, материалов, используемых в пределе производства.