Тема 4: «Налог с продаж».

1. Плательщики налога с продаж.

2. Объект налогообложения.

3. Стоимость, которая не является объектом.

4. Порядок исчисления.

5.

6.

Постановление губернатора Иркутской области от 5 мая 1999г. №292-п. Инструкция о порядке начисления налога с продаж. Регистрационный налог. Его введение регламентируется федеральным законом «О налоге с продаж » и законом Иркутской области с изменениями и дополнениями «О налоге с продаж ».

1. Плательщики налога с продаж.

2. Объект налогообложения.

3. Стоимость в (руб.; у.), не являющиеся объектом налогообложения. Ставки налога.

4. Порядок исчисления налога.

5. Сроки уплаты налога и представление расчета.

6. Особенность взимания налога с продаж с индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица.

1.

Плательщиками налога с продаж являются:

1. Юридические лица созданные в соответствии с законодательством РФ, их филиалы, представительства и другие подразделения.

2. Иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, международные организации, их филиалы и представительства находящиеся на территории РФ.

1. Индивидуальные предприниматели без образования юридического лица осуществляющие реализацию продукции (работ, услуг) на территории области.

2. При реализации продукции на территории Иркутской области обособленными подразделениями, не имеющими самостоятельного баланса и расчетного (текущего) счета плательщиком налога в бюджет на оплату нахождения таких обособленных подразделений являются юридические лица создавшие такие обособленные подразделения независимо от его счета регистрации.

2.

Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость продукции (работ, услуг), реализуемый за наличный расчет в розницу или оптом, исходя из премиальных цен и тарифов, включающих НДС и акцизы для подакцизных товаров. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа за наличный расчет посредством прироста и иных платежных порядков по расчетным чекам банков, по перечислению с расчетного счета в банках по поручительствам физических лиц, временная передача товаров населению в обмен на другие товары. Продажа за наличный расчет приравнивается оплате населением товаров посредством ценных бумаг, в том числе векселями.

3.

Не является объектом обложения по налогу с продаж стоимость:

• хлеба и хлебобулочных изделий;

• муки;

• молокопродуктов;

• масла растительного;

• маргарина;

• круп;

• сахара;

• картофеля;

• продуктов детского и диабетического питания;

• яиц;

• фруктов;

• ягод;

• детской одежды и обуви по указанной инструкции;

• лакированные средства;

• жилищно-коммунальных услуг;

• услуг по сдаче в наем населению государственных или жилых муниципальных помещений

• услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства;

• зданий и сооружений

• ценных бумаг;

• услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными;

• услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования, за исключением услуг по перевозкам пассажиров в пригородах речным, железнодорожным и автотранспортом;

• услуг предоставленных кредитными организациями, негосударственными пенсионными фондами;

• ритуальных услуг;

• услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти за выплачивая соответствующие виды пошлин и сборов;

• товаров связанных с учебным или воспитательным процессом, и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;

• путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.

Примечания: Организации и индивидуальные предприниматели, регулирующие продукцию как освобожденные от налога с продаж, так и облагаемые налогом имеют право на получение льгот, перечисленных в П.4 только при наличии раздельной оплаты честного учета реализации таких товаров. Ставки налога с продаж устанавливаются в размере:

• 4,76% по товарам, цены и тарифы которых регулируются государством

• 5% по закупке товаров.

4.

П.6

При реализации товаров налогоплательщик включает сумму налога в цену товара предъявленного к оплате. Указанная сумма налога определяется как соответствующая налоговая ставка производная доля цены товара без учета налога с продаж. Если цена на товар установлена с включенной стоимостью упаковки, налог с продаж начисляется с цены, включающий в себя стоимость упаковки.

НсПР = Р * (СтНсП / 100 ), руб.

Р - сумма реализованной продукции с НДС и акцизами, в рублях.

СтНсП - стоимость налога с продаж, в процентах.

В практической деятельности сумма налога с продаж определяется:

НсП = Р’ * (СтНсП / 100 + СтНсП), в руб.

Р’- сумма реализованной продукции, включающей в себя сумму акцизов, НДС, налога с продаж, в рублях.

П.7

Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиками, определяется по итогам каждого налогового периода расчетным путем. Налогоплательщики исчисляют налог исходя из стоимости продукции с учетом НДС и акцизов, и включают его в цену товара с указанием размера товара на ценниках, сертификатах, чеках, накладных, счетах-фактурах и других платежных и расчетных документах. В организациях общественного питания регистрация продукции собственного производства осуществляется с налогом с продаж.

П.10

При возврате налоговых платежей в установленном порядке продукции, товаров, проездных банков, возмещении заказчиком стоимости работ, услуг, по которым был уплачен налог с продаж, суммы этого налога подлежат возврату за счет уменьшения организациями очередных платежей в бюджет налога с продаж. Сумма налога с продаж по любым ценностям, приобретенным организациями для производственных нужд за наличный, расчет включается в себестоимость продукции.

Сумма налога с продаж по любым ценностям, приобретенных организациями для непроизводственных нужд за наличный расчет покрывается ими за счет соответствующих источников финансирования. Уплата налога производится подекадно в размере 1/3 суммы налога, причитающаяся к уплате в бюджет исходя из последнего месячного расчета в срок не позднее 5 рабочих дней после окончания декады с последующим пересчетом в срок до 20 числа (для ж/д. транспорта и связи до 25 числа) месяца, следующего за отчетным по фактическим оборотам по реализации.

П.13

Моментом продажи считается при расчетах наличными деньгами день поступления выручки в кассу, при расчетах посредством кредитных или иных платежных карточек – по расчетам чеков банков о перечислении со счетов банков по поручениям физических лиц день поступления средств на счета в банке; при обмене товаров – день передачи товаров; при расчете ценными бумагами – день принятия ценных бумаг в качестве платежного средства; при авансовых платежах деньгами в счет предстоящих поставок товаров – день поступления денежных средств в кассу.

П.17

Индивидуальные предприниматели предоставление расчетов и уплату налогов осуществляют в соответствии с П.12,13. В случае осуществления предпринимательской деятельности на территории муниципальных образований предоставление расчетов производится по месту осуществления этой деятельности с обязательным предоставлением налоговому органу по месту постановки на налоговый учет, сводного расчета с реестром начисленных сумм налога в совокупности доходов индивидуального предпринимателя уменьшается с фактически уплаченного налога с продаж. Сумма налога с продаж по любым ценностям, приобретенных индивидуальным предпринимателем за наличный расчет, и используемых при извлечении доходов включается в соответствии расходов.

Порядок взимания взносов во внебюджетные фонды.

Регулируется законом РФ от 20 ноября 1999г. №197 ФЗ.

На 2000г. тарифы страховых взносов в пенсионный фонд РФ установлены:

1. для работодателей организаций в размере 28%,

сельскохозяйственной продукции - 20,6%,

выплат в денежной и натуральной форме, начисленных в пользу расчетов по всем основаниям не зависимо от недостатков финансирования, включая вознаграждения, выплачиваемые работающим и другим физическим лицам, за исключением индивидуальных предпринимателей по договорам гражданско-правового характера предметом которого является выполнение работ и услуг, плюс по авторским договорам.

2. для индивидуальных предпринимателей, частных детективов и нотариусов в размере - 20,6% дохода от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его увлечением. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения в размере 20,6% доходов, определяемых из стоимости патента. Налогоплательщики, осуществляющие прием на работу по трудовому договору или выплачивающие вознаграждение по договорам гражданско-правового характера предметом которых являются выполнение работ и услуг, выплачивают взносы в пенсионный фонд в размере 28% выплат в пользу работников и иных физических лиц.

3. для адвокатов в размере 20,6% выплат начисляют налог в пользу адвокатов.

4. для граждан работающих по договорам или получающих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и услуг, в размере 1% выплат начисленных в пользу указанных граждан.

Задача.

Предприятие за отчетный период реализовало 1000 шт. Изделий по цене с НДС 2400 руб. за шт. Оказано услуг сторонним организациям на сумму 480000 руб. с НДС. Реализовано рабочих машин, не используемых в процессе производства на сумму 180000 руб. без НДС. Получено дивидендов по принадлежащим ему акциям других предприятий на сумму 150000 руб. (все расчеты проведены безналично). Уплачено налогов, относимых на финансовые результаты 30000 руб.

Себестоимость единицы изделия 1800 руб.

Затраты при оказании услуг за отчетный период 250000 руб. Первоначальная стоимость работающих машин, реализованных предприятием за отчетный период с учетом переоценки без НДС составила 600000 руб. Сумма начисленной за период эксплуатации износа (амортизации) по указанным рабочим машинам составила 360000 руб. Затраты на реализацию рабочих машин 10000руб. Решением собрания акционеров установлено, что 30% валовой прибыли производства направляется на приобретение оборудования для освоения новых видов продукции (амортизационный фонд использован полностью). Кроме этого решено направить 120000 руб. на НИОКР по разработке новых видов продукции. Ставка НДС по продукции, услугам и рабочим машинам - 20%. Ставка налога на прибыль 30%.

Найти:

1. Сумму НДС, полученного от реализации продукции, услуг и рабочих машин.

2. Сумму реализованной продукции, услуг и реализованных рабочих машин без НДС.

3. Сумму затрат на производство продукции, реализованной за отчетный период.

4. Валовую прибыль.

5. Сумму льгот по налогу на прибыль.

6. Налогооблагаемую прибыль ОП.

7. Сумму налога на прибыль.

8. Чистую прибыль.

Взносы в фонд социального страхования.

На 2000г. для работодателей организаций и фирм (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому договору в размере 5,4% выплат в денежной или натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования.

Установить на 2000г. тарифы страховых взносов в государственный фонд занятости населения РФ для работодателей организаций в размере 1,5% выплат в денежной или натуральной форме начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера предметом которых являются выполнение работ и услуг.

Установить на 2000г. для организаций индивидуальных частных предпринимателей (физических лиц) тариф страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования в размере 3,6% из них 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования от базы указанной в пунктах «А», «Д» статьи, регламентирующей взносы в пенсионный фонд.

Плательщики страховых взносов в ПФ, ФОМС, ФЗН, ФСС перешедшие на уплату единого налога, на вмененный доход уплачивают страховые взносы по ставкам и в порядке, которые установлены федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

От уплаты страховых взносов в ПФ, ФСС, ФЗН и ФОМС освобождаются:

«А» – организации любых организационно-правовых форм в части выплат, начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг в пользу работников, являющихся инвалидами I, II и III группы, и получающих пенсию по инвалидности.

«Б» – общероссийские организации инвалидов и их законные представители составляют не менее 80%, а также организации, если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты не менее 25%, уставный капитал которых состоит из в указанных общественных организаций.

«В» - индивидуальные предприниматели, частные детективы и занимающиеся частной практикой, нотариусы, адвокаты являющиеся инвалидами I, II и III группы и получающие пенсию по инвалидности.