5. Виды налогов.

Выделяют различные классификации видов налогов:

• По способам взимания:

• Прямые (налоги на доход и на имущество; плательщиком прямого налога является получатель дохода и владелец имущества). Примерами прямых налогов являются: налог на доходы с физических лиц, налог на прибыль предприятий и др.

• Косвенные (налоги на обращение и потребление; плательщиком косвенного налога оказывается потребитель товара, в цену которого включен этот налог). Примерами косвенных налогов являются: НДС (налог на добавленную стоимость), налог с продаж, акцизы, таможенная пошлина и др.

• По уровням бюджета, в который они зачисляются:

• федеральные (налог на доходы физических лиц, НДС (налог на добавленную стоимость), акцизы, налог на прибыль предприятий, государственная пошлина, таможенная пошлина и др.);

• региональные (налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, транспортный налог и др.);

• местные (земельный налог, налог на имущество физических лиц, курортные сборы и др.).

• По налогоплательщикам:

• налоги с физических лиц;

• налоги с юридических лиц.

6. Ответственность за уклонение от уплаты налогов.

Вспомним, уплата налогов является конституционной обязанностью гражданина РФ.

Уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации (в случаях, когда подача декларации является обязательной), либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом от 100 тыс. до 300 тыс. руб., либо арестом от 4 до 6 мес., либо лишением свободы до 1 года (то же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом от 200 тыс. до 500 тыс. руб., либо лишением свободы до 3 лет).

Тема 34. Налоги с физических и юридических лиц

1. Налоги с физических лиц.

В России с населения взимаются следующие налоги:

• налоги на доходы;

• налоги на имущество (напр., налоги с собственников домов, квартир и пр.);

• налоги на имущество, переходящее в собственность в порядке наследования или дарения;

• местные налоги (транспортный, земельный и др.).

2. Налог на доходы.

Основой исчисления налога на доходы является сумма общего дохода из всех источников в истекшем году. Из дохода вычитается по одному необлагаемому минимуму заработной платы на самого налогоплательщика и на каждого иждивенца.

Закон не освобождает какие-либо категории граждан от уплаты налогов.

Со всех основных доходов установлена единая ставка – 13%.

Но в отношении выигрышей в лотереях, тотализаторах, больших процентных доходов по вкладам в банках ставка налога – 35%, а в отношении дивидендов – 30%.

Некоторым налогоплательщикам (предпринимателям без образования юридического лица, частным нотариусам, частнопрактикующим врачам, репетиторам, государственным служащим и др.) необходимо ежегодно представлять в налоговые инспекции налоговые декларации.

3. Налоги с юридических лиц.

• Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается на всех стадиях производства с разницы между стоимостью реализованных товаров и стоимостью затрат на их производство. Например, на производство одного холодильника затрачено 8 тыс. руб., в торговую сеть холодильник отпустили по цене 10 тыс. руб. Вычтя из последней цифры первую, получим сумму, с которой надлежит взимать НДС.

• Налог на прибыль взимается с валовой прибыли предприятия, измеряемая разностью между затратами и полученным доходом.

• Акцизы включаются в цену товара и оплачиваются покупателями. Этим налогом облагаются не все товары, а те, которые приносит высокую прибыль (водка, шоколад, табачные изделия, этиловый спирт, покрышки и камеры для шин к легковым автомобилям, бензин, охотничьи ружья и др.).