3. Податок на прибуток підприємств

3.1 Задачі

Задача № 1

Визначити суму валових витрат підприємства у таких випадках:

а) за звітний період витрати підприємства, пов'язані з придбанням сировини, становили 24000 грн (з ПДВ), витрати на оплату праці — 3000 грн, сума відрахувань на соціальні заходи — 1000 грн, витрати на рекламу — 600 грн (з ПДВ), витрати на утримання об'єктів соціальної сфери — 2000 грн, нараховані відсотки за борговими зобов'язаннями, у зв'язку з господарською

діяльністю — 1500 грн, витрати на організацію презентації — 2500 грн, сума штрафу, сплаченого за рішенням арбітражного суду — 3500 грн;

б) за звітний період витрати, пов'язані з оплатою отриманих послуг виробничого характеру, становили 6000 грн (з ПДВ), приріст балансової вартості матеріалів на складах — 2000 грн, сума коштів, перерахованих до благодійного фонду — 4000 грн, витрати на розповсюдження подарунків із метою реклами — 3000 грн, витрати на оплату праці — 10000 грн, витрати на придбання основних виробничих фондів — 50000 грн (з ПДВ). Оподатковуваний прибуток попереднього звітного періоду становив 50000 грн.

Задача № 2

Визначити суму податку на прибуток, якщо у звітному році сума скоригованого доходу підприємства становила 60 000 грн, сума валових витрат — 20000 грн, сума амортизаційних відрахувань — 10000 грн. Крім того, на ремонт основних виробничих фондів підприємство витратило 5000 грн. Балансова вартість цієї групи основних виробничих фондів на початок звітного року становила 60 000 грн.

Задача № 3

Скоригований валовий дохід підприємства за звітний квартал становив 30000 грн, витрати на заробітну плату становили 5000 грн, на соціальне страхування — 2000 грн, витрати на оплату покупних матеріалів становили 2400 грн (з ПДВ). Залишок матеріалів на початок звітного кварталу становив 1000 грн, за звітний квартал витрачено на виробничу діяльність матеріалів на суму 800 грн. Визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті за звітний квартал.

Задача № 4

Корпорація «М@сква» має головне підприємство та 4 філії, які за звітний період мають такі результати фінансово-господарської діяльності:

НАЗВА	Валовий дохід, тис. грн	Валові витрати, тис. грн	Амортизаційні відрахування, тис. грн
Філія 1	980	600	150
Філія 2	786	257	76
Філія 3	567	578	12
Філія 4	345	345	5
Головне підприємство	6000	3400	1235

Розрахувати:

1. Податок на прибуток по кожній філії, головному підприємству та в цілому по корпорації;

2. Консолідований податок на прибуток.

Визначити, у якій формі найкраще корпорації «М@сква» розрахувати та сплатити до бюджету податок на прибуток за звітний період.

Задача № 5

Сума оподаткованого прибутку за І квартал звітного року становить 100000 грн. За результатами роботи за минулий рік підприємство нарахувало дивідендів на суму 150000 грн і 20 березня виплатило дивіденди засновникам. Сума оподаткованого прибутку за II квартал становить 20 000 грн, за III квартал — 40 000 грн, за IV квартал — 50 000 грн. Визначити суми податку на прибуток, що підлягають сплаті до бюджету, та строки сплати.

Задача № 6

Визначити суму податку па прибуток страхової організації: сума валових доходів за звітний період від страхування життя становить 20 000 грн. Валовий дохід, отриманий за договорами страхування життя у випадках дострокового розірвання договорів, становить 5000 грн.

Задача № 7

Визначити суму податку на прибуток нерезидента, що здійснює діяльність на території України через постійне представництво на підставі складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності за звітний рік, виходячи з таких даних:

Сума валових доходів нерезидента — 4 000 000 грн.

Витрати:

нерезидента в цілому — 200 000 грн,

постійного представництва — 10 000 грн.

Чисельність працівників:

• нерезидента в цілому — 500 чол.,

• постійного представництва — 5 чол.

Вартість основних та оборотних фондів:

• нерезидента в цілому — 1 000 000 грн,

• постійного представництва — 20 000 грн.

Валові витрати, яких зазнало постійне представництво, складають

50 000 грн.

Задача № 8

Підприємство - резидент України має дочірнє підприємство у Швеції. Оподаткований прибуток від діяльності на території України становить 200 000 грн, від діяльності на території Швеції - 100 000 грн. Визначити суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету в Україні, якщо на території Швеції було сплачено податок на прибуток за ставкою:

а) 40%; б) 20%.

Задача № 9.

Визначити суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету за перший квартал звітного періоду за умови якщо:

- дохід від продажу товарів склав 243000,00 грн;

- сума безповоротної фінансової допомоги від засновників склала

50000,00 грн;

- сума отриманих штрафів – 4539,00 грн;

- витрати у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва –157689 грн;

- витрати на капітальний ремонт основних фондів –7890 грн (балансова вартість на початок звітного року склала 30000,00 грн);

- витрати на заробітну плату – 7896,00 грн;

- витрати на відрядження – 1786,00 грн;

- сума амортизаційних відрахувань – 3458,00 грн;

- витрати на сплату патентів – 4000грн.

Задача № 10

Визначити суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету за перший квартал звітного періоду за умови якщо:

- дохід від продажу товарів склав 250000,00 грн;

- нарахована сума земельного податку – 3000,00 грн;

- придбан торговий патент – 4539,00 грн;

- придбан принтер – 6000,00 грн;

- витрати на рекламу склали 10000,00 грн, при цьому прибуток оподаткований попереднього року склав 5000,00 грн;

- витрати на заробітну плату – 15000,00 грн;

- придбана ліцензія – 5200,00 грн;

- послуги зв'язку – 500,00 грн;

- сума амортизаційних відрахувань – 5000,00 грн;

- нарахування на заробітну плату – ?

Задача № 11

Визначити суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету за перший квартал звітного періоду, за умови, що:

• на початок року оподаткований прибуток підприємства становив

15000,00 грн;

• отриманий дохід від реалізації товарів – 58000,00 грн;

• нарахован збір за забруднення навколишнього середовища – 1200,00 грн.

- передача у фінансовий лізинг автомобілю – 45000,00 грн;

- нараховані відсотки з фінансового лізингу – 5670,00 грн;

- перераховані кошти до підприємств, де рахуються більше 75% потерпілих від Чорнобильської катастрофи – 15000,00 грн;

- витрачені кошти на страхування господарчої діяльності підприємства – 20000,00 грн;

• отримана фінансова допомога у розмірі – 5460,00 грн;

• нарахована заробітна плата – 23000,00 грн;

• нарахування на заробітну плату - ???;

• сплата платнику єдиного податку за виконання консультаційних послуг – 1000,00 грн;

• витрати на рекламу – 3000,00 грн.

Задача № 12

Визначити суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету за другий квартал звітного періоду, за умови:

- одержання ним авансу за зовнішньоекономічним контрактом на суму 1500000 дол. США, при курсі НБУ на дату зарахування 1 дол. США = 5,32 грн;

- одержання від ТОВ «Бриз» товарно-матеріальних цінностей за бартерним контрактом на суму 80979,00 грн;

- відвантаження продукції вітчизняним покупцям на суму 789654,00 грн;

- оприбуткування імпортних товарів від американської компанії, згідно з даними митної декларації на суму 356854,00 грн;

- сплаченого митного збору в сумі 500,00 грн та мита 3445,00 грн;

- одержання від вітчизняних постачальників згідно з бартерними договорами основних коштів на суму 30000,00 грн;

- оплати за оренду приміщення – 1200,00 грн;

- оплати за аудиторські послуги – 15000,00 грн;

- нарахування заробітної плати –19876,00 грн;

- нарахування на заробітну плату – ??????;

- видатків на рекламу – 7890,00 грн;

- сума амортизаційних відрахувань склала 6983,00 грн;

- при наявності збитку за минулий період у розмірі – 80000,00 грн.

Задача № 13

Визначити суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету за другий квартал звітного періоду за умови:

• придбання матеріалів – 7600,00 грн;

• відрахування коштів на охорону праці – 12000,00 грн;

• продажу товарів – 275000,00 грн;

• отриманння кредиту в банку – 25000,00 грн;

• нарахування відсотків за користування кредитом – 8000,00 грн;

• сплати за вітчизняні періодичні видання:

• «Будівництво та ремонт» - 900,00 грн;

• Cosmopolitаn - 670,00 грн;

• «Баланс» - 370,00 грн.

- нарахування заробітної плати – 7000,00 грн;

- нарахування на заробітну плату – ????;

- нарахування податку з власників транспортних засобів – 2000,00 грн;

- витрати на капітальний ремонт – 12000,00 грн (балансова вартість основних фондів на початок року склала 20000,00 грн)

- сплата штрафів – 1200,00 грн;

- амортизаційних відрахуваннь – 23000,00 грн.

Задача № 14

Визначити суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету за третій квартал звітного періоду, за умови, що:

• на початок року оподаткований прибуток склав 8000,00 грн;

• нарахован податок на прибуток – 5000,00 грн;

• поставка товарів на суму 120000,00 грн;

• сплата за поставлені товари – 56000,00 грн;

• виплата винагород, яка не була підтверджена документально –

1500,00 грн;

• придбан телевізор на суму 6000,00 грн;

• придбан комп’ютер на суму 7500,00 грн;

• нарахована заробітна плата – 12000,00 грн;

• нарахування на заробітну плату – ?????;

• послуги електропостачання – 1200,00 грн;

• амортизаційні нарахування – 5000,00 грн;

• витрати на рекламу – 2000,00 грн.

Задача № 15

Визначити суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету за перший квартал звітного періоду, за умови:

- одержання авансу від фірми «Європа» на суму 367890,00 грн;

- відвантаження продукції підприємству «Омега» на суму 254678,00 грн;

- одержання валютного кредиту на суму 532000,00 грн, за курсом НБУ на дату одержання;

- одержання доходу від спільної діяльності у вигляді дивидентів на суму 7890,00 грн;

- виплати відсотків за користування кредитними ресурсами в розмірі – 5320,00 грн;

- придбання непродуктивних основних фондів на суму 20000,00 грн;

- нарахування заробітної плати – 17000,00 грн;

- нарахування на заробітну плату – ?????;

- позитивної курсової різниці – 1790,00 грн;

- приріст товарно-матеріальних цінностей за поточний квартал склав 25000,00 грн;

- нарахування комунального податку – 25,00 грн;

- нарахування земельного податку – 3000,00 грн;

- придбання товарно-матеріальних цінностей на суму 56000,00 грн;

- амортизаційних нарахуваннь – 10000,00 грн.

Задача № 16

На 1 січня у підприємства на балансі є такі об’єкти основних фондів:

• об’єкт ОФ групи 1, балансова вартість якого склала 56000,00 грн (введен в експлуатацію 06.02.2002 року);

• об’єкт ОФ групи 1, балансова вартість якого склала 103000,00 грн (введен в експлуатацію 09.06.2008 року);

• об’єкти ОФ групи 2, балансова вартість яких склала 23000,00 грн (введені в експлуатацію до 2004 року);

• об’єкти ОФ групи 2, балансова вартість яких склала 45000,00 грн (введені в експлуатацію після 2004 року);

• об’єкти ОФ групи 3, балансова вартість яких склала 12000,00 грн (введені в експлуатацію до 2004 року);

• об’єкти ОФ групи 3, балансова вартість яких склала 15000,00 грн (введені в експлуатацію після 2004 року);

• об’єкти ОФ групи 4, балансова вартість яких склала 35000,00 грн

Крім того, підприємство придбало нематеріальні активи вартістю 50000,00 грн строком експлуатації 3 роки, а ввело в експлуатацію їх 01.01.2008 р.

Розрахувати суму амортизації основних фондів та нематеріальних активів підприємства за січень поточного року.

Задача № 17

Визначити амортизацію меблів (придбані й введені в експлуатацію з 1 квітня) за III квартал, використовуючи такі дані:

• балансова вартість групи на початок попереднього кварталу – 50000,00 грн;

• сума витрат на придбання комп’ютерів протягом попереднього кварталу – 10000,00 грн;

• сума списаних комп’ютерів протягом попереднього кварталу – 1200,00 грн.

Задача № 18

Визначити суму податку на прибуток, що сплачується кожного кварталу, якщо:

а) сума оподаткованого прибутку за І квартал становить 30 000 грн, за II квартал від'ємне значення об'єкта оподаткування становить 20 000 грн за III квартал оподаткований прибуток становить 10 000 грн, за IV квартал – 20000 грн;

б) від'ємне значення об'єкта оподаткування за 1 квартал становить 100000 грн, оподатковуваний прибуток за II квартал - 20 000 грн, за III квартал - 30 000 грн, за IV квартал - 10 000 грн, за 1 квартал наступного року –50000 грн.

Задача № 19

Визначити суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету за третій квартал звітного періоду за умови, що:

- дохід від продажу товарів склав 340000,00 грн;

- сума фінансової допомоги від засновників склала 25000,00грн;

- на поточний рахунок отримано бюджетні грошові кошти за надані послуги

у розмірі 4539,00 грн;

- виконало бюджетній організації роботи на суму – 6000,00 грн;

- частково повернуло фінансову допомогу – 5000,00 грн;

- витрати у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва склали 157689,00 грн;

- витрати на капітальний ремонт основних фондів – 9000,00 грн (балансова вартість на початок звітного року склала 32000,00 грн);

- нараховано заробітну плату – 8000,00 грн;

- отримало юридичні послуги від платника єдиного 10% податку – 2000,00 грн;

- нарахування на заробітну плату – ?????;

- сума амортизаційних відрахувань – 5200,00 грн;

- сплачено за ліцензію – 3400,00 грн.

Задача № 20

Підприємство «Рокал» у I кварталі поточного року надало французькій фірмі на території України послуги на суму 90000,00 дол. США. Підписані акти виконаних робіт:

січень: 31.01 на суму 35 тис. дол. США (курс НБУ за 1 дол. США – 5,50 грн);

лютий: 28.02 на суму 35 тис. дол. США (курс НБУ за 1 дол. США – 5,70 грн);

березень: 31.03 на суму 20 тис. дол. США (курс НБУ за 1 дол. США – 8,79 грн)

Однак, до оплати за виконані роботи французька фірма у січні поточного року зарахувала:

15.01.200_ - 50 тис. дол. США (курс НБУ за 1 дол. США – 7,60 грн);

20.02.200_ - 20 тис. дол. США (курс НБУ за 1 дол. США – 4,20 грн);

Визначити податкові зобов’язання з ПДВ, які потрібно сплатити до бюджету за кожний місяць I кварталу поточного року.