2. Податок на додану вартість

2.1 Задачі

Задача № 1

Підприємство «Огуст» поставило у жовтні поточного року будівельних матеріалів підприємству «Імекст» на суму 62350,00 грн. Однак, на вимогу підприємства «Імекст» підприємство «Огуст» не видало податкову накладну за даною господарською операцією.

Крім того, у підприємства «Огуст» були у жовтні поточного року такі господарські операції по витратах:

- оперативна оренда – 3000,00 грн;

- послуги зв’язку – 1200,00 грн;

- придбання будівельних матеріалів – 34560,00 грн;

- РКО – 55,00 грн;

- придбання ліцензії на будівельні роботи – 750,00 грн.

Необхідно визначити ПДВ, яке потрібно сплатити у бюджет підприємству «Огуст» у жовтні поточного року.

Задача № 2

Підприємство «Агат» у 1 кварталі поточного року надало англійській фірмі на території України послуги на суму 70000,00 дол. США. Підписані акти виконаних робіт:

січень: 31.01 на суму 35 тис. дол. США (курс НБУ за 1 дол. США – 5,50 грн);

лютий: 28.02 на суму 10 тис. дол. США (курс НБУ за 1 дол. США – 5,70 грн);

березень: 31.03 на суму 25 тис. дол. США (курс НБУ за 1 дол. США – 5,65 грн)

Однак, до оплати за виконані роботи англійська фірма у січні поточного року перерахувала:

15.01.200_ - 40 тис. дол. США.

20.02.200_ - 20 тис. дол.США.

Необхідно визначити податкові зобов’язання з ПДВ, які потрібно сплатити до бюджету за кожний місяць 1 кварталу поточного року.

Задача № 3

Підприємство «Люцик», яке займається будівельною діяльністю у жовтні поточного року надало будівельно-монтажні послуги на суму 320000,00 грн. При цьому ще отримало банківський кредит у розмірі 45000,00 грн.

Крім того, у підприємства «Люцик» у жовтні поточного року були такі витрати:

- оренда приміщення – 6500,00 грн;

- нараховані відсотки банку – 15000,00 грн;

- послуги бібліотеки, яка знаходиться у державній власності за тематичним підбором літератури з будівництва – 10000,00 грн;

- послуги за електропостачання – 4700,00 грн (податкову накладну отримали лише у грудні поточного року);

- консультаційні послуги – 12000,00 грн.

Необхідно визначити ПДВ, яке потрібно сплатити до бюджету у жовтні поточного року.

Задача № 4

У вересні поточного року було вироблено та реалізовано продукцію швацького виробництва на суму 240000,00 грн. Протягом цього місяця було придбано та використано у виробництві (усі витрати з ПДВ):

• Тканини на суму – 76000,00 грн;

• Фурнітури на суму – 24000,00 грн;

• Обладнення на суму – 35000,00 грн;

• Телевізора на суму – 12000,00 грн;

• Здійснено тимчасові експлуатаційні витрати – 5600,00 грн;

• Передплату за періодичні видання – 600 грн.

Необхідно розрахувати суму ПДВ до сплати в бюджет.

Задача № 5

Підприємство «Лодія» у поточному місяці надало консультаційні послуги на суму 42000,00 грн. Крім цього придбало у фінансовий лізинг обладнання на суму 6000,00 грн, придбало канцтоварів на суму 900,00 грн (податкова накладна видана без місцезнаходження покупця), послуги інтернету на суму 560,00 грн, нараховано заробітну плату – 3200,00 грн, послуги по агентуванню та фрахтуванню морських судів – 8000,00 грн.

Необхідно визначити суму ПДВ, яку потрібно сплатити до бюджету у поточному місяці.

Задача № 6

Підприємство «Сонячко» у поточному місяці 2009 року реалізувало товар на 45000,00 грн, придбало його за 12000,00 грн. При цьому підприємству «Сонячко» оплатили за надані послуги 6000,00 грн.

Крім того, були здійснені такі витрати:

• випуск цінних паперів – 120000,00 грн;

• маркетингові послуги – 7800,00 грн;

• рекламні послуги – 800,00 грн;

• купівля комп’ютера – 1200,00 грн;

• фінансова допомога від фізичної особи – 20000,00 грн.

Необхідно визначити суму ПДВ, яку потрібно сплатити до бюджету в поточному місяці 2009 року.

Задача № 7

Визначити суму ПДВ, яку потрібно сплатити ТОВ «Платан» за січень поточного року до бюджету за умови:

• відвантаження товарів згідно з договірними умовами з підприємством ДП «Альфа» на суму 165875,00 грн;

• отримання предоплати на поточний рахунок ТОВ «Прибой» у сумі 30650,00 грн;

• отримання кредиту від АКБ «Фінбанк» на суму 12000,00 грн;

• продажу власним робітникам товарів – 25000,00 грн;

• придбання робітниками товарно-матеріальних цінностей на суму 230000,00 грн у ТОВ «Орбіта» при наявності товаротранспортної накладної, але податкова накладна отримана у наступному податковому періоді;

• оплата за придбання товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «Орбіта» на суму 196355,00 грн;

• отримання від фірми ПП «Гавань» основних засобів на суму 120000,00 грн, згідно з актом прийому передачі основних засобів та податкової накладної № 32 від 25.01.2008 року.

Задача № 8

Визначити суму податку на додану вартість за результатами звітного кварталу:

• вартість придбання сировини та матеріалів - 15 000,00 грн;

• вартість використаного бензину легковим автотранспортом – 1200,00 грн;

• оренда – 750,00 грн, за умови отримання податкової накладної у наступному кварталі;

• вартість підписки на вітчизняні періодичні видання за півріччя склала 1600,00 грн;

• вартість аудиторських послуг платника єдиного 10% податку склала 4000,00 грн;

• прибуток від реалізації готової продукції склав 25000,00 грн;

• дохід від реалізації основних фондів склав 10000,00 грн.

Задача № 9

Визначити суму ПДВ, яку потрібно сплатити до бюджету підприємству «Пижик» у жовтні поточного року за умови:

- виплати дивідендів у натуральній формі – 12000,00 грн;

- відвантаження товарів за бартерним контрактом – 20000,00 грн;

- продажу вітчизняних продуктів дитячого харчування – 25000,00 грн;

- сплати за придбанні основні засоби на суму 6000,00 грн при наявності податкової накладної;

- виплати заробітної плати 15000,00 грн;

- реалізації консалтингових послуг на суму 12000,00 грн.

Задача № 10

Визначити суму податку на додану вартість, яку належить сплатити до бюджету ДП «Салют» за жовтень за умови:

• підписання ДП «Салют» акта виконаних робіт та отримання оплати від ОАО «Мир» у сумі 500000,00 грн;

• отримання поворотньої фінансової допомоги від финансово-кредитної групи «Луч» у сумі 5000,00 грн;

• придбання ДП «Салют» товарно-матеріальних цінностей на суму 230000,00 грн у ТОВ «Орбіта» при наявності товаротранспортної накладної;

• оплати за придбання товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «Орбіта» на суму 196355,00 грн;

• отримання від фірми ПП «Гавань» основних засобів на суму

80000,00 грн, згідно з актом прийому передачі основних засобів та податкової накладної № 35 від 25.01.2008 року.

Задача № 11

Підприємство «Альфа» здійснило постачання у вересні поточного року будівельних матеріалів підприємству «Юла» на суму 72000,00 грн. Однак, на вимогу підприємства «Юла» підприємство «Альфа» не видало податкову накладну за даною господарською операцією.

Крім того, у підприємства «Альфа» були у вересні поточного року такі господарські операції по витратах:

- оперативна оренда – 3600,00 грн;

- послуги зв’язку – 2200,00 грн;

- придбання будівельних матеріалів – 44660,00 грн;

- РКО - 59,00;

- придбання ліцензії на будівельні роботи – 950,00 грн.

Необхідно визначити ПДВ, яке потрібно сплатити у бюджет підприємству «Альфа» у вересні поточного року.

Задача № 12

Підприємство «Агат» у другому кварталі надало іншому підприємству на території України послуги на суму 80000,00 грн. Підписані акти виконаних робіт:

квітень: 30.04 на суму 15 000,00 грн;

травень: 31.05 на суму 30 000,00 грн;

червень: 30.06 на суму 35 000,00 грн.

Однак до оплати за виконані роботи підприємство у квітні поточного року перерахувало:

10.04.2008 - 30 000,00 грн.

20.05.2008 - 20 000,00 грн.

Визначити податкові зобов’язання з ПДВ, які потрібно сплатити до бюджету за кожний місяць другого кварталу поточного року.

Задача № 13

У вересні 2008 року було вироблено та реалізовано продукцію швацького виробництва на суму 240000,00 грн. (з ПДВ). Протягом цього місяця було придбано та використано у виробництві (усі витрати з ПДВ):

• тканини на суму 76000,00 грн;

• фурнітури на суму 24000,00 грн;

• обладнення на суму 35000,00 грн;

• телевізора на суму 12000,00 грн;

• здійснено тимчасові експлуатаційні витрати – 5600,00 грн;

• передплату за періодичні видання – 600 грн.

Розрахувати суму ПДВ до сплати в бюджет.

Задача № 14

Підприємство «Луна» у грудні поточного року реалізувало товар на 75000,00 грн, придбало його за 24000,00 грн. При цьому підприємству «Луна» оплатили за послуги 8000,00 грн.

Крім того, були здійснені такі витрати:

• перестрахування майна підприємства – 20000,00 грн;

• сбитові послуги – 9800,00 грн;

• рекламні послуги – 1500,00 грн;

• придбання комп’ютера – 3200,00 грн;

• фінансова допомога від фізичної особи – 30000,00 грн.

Визначити суму ПДВ, яку потрібно сплатити до бюджету у грудні поточного року.

Задача № 15

Визначити суму ПДВ, яку потрібно сплатити ТОВ «Меркурій» за лютий поточного року до бюджету за умови:

• відвантаження товарів згідно договірним умовам з підприємством ДП «Омок» на суму 220000,00 грн;

• отриманої предоплати на поточний рахунок ТОВ «Аква» у сумі 42000,00 грн;

• отримання кредиту від АКБ «Фінбанк» на суму 32000,00 грн;

• продажу власним робітникам товарів – 55000,00 грн;

• придбання ними товарно-матеріальних цінностей на суму 103000,00 грн у ТОВ «Орбіта» при наявності товаро-транспортної накладної, але податкова накладна отримана у наступному податковому періоді;

• оплати за придбання товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «Орбіта» на суму 196355,00 грн;

• отримання від фірми ПП «Гавань» основних засобів на суму 220000,00 грн, згідно з актом прийому передачі основних засобів та податкової накладної № 32 від 25.01.2008 року.

Задача № 16

Знов створене ТОВ «Світло» планує займатися оподаткованими й не оподаткованими ПДВ операціями.

За результатами господарської діяльності в першому кварталі поточного року підприємство придбало:

У січні поточного року:

- товарів на суму 12000 грн, (у т.ч. ПДВ);

- основних фондів виробничого призначення – 24000 грн (у т.ч. ПДВ);

- роботи й послуги, пов'язані з придбанням товарів склали 1200 грн (у т.ч. ПДВ);

У лютому поточного року:

- товарів на суму 24000 грн (у т.ч. ПДВ);

- основних невиробничих фондів – 1800 грн (у т.ч. ПДВ);

У березні поточного року:

- товарів на суму 36000 грн, (у т.ч. ПДВ);

- роботи й послуги, не пов'язані з придбанням товарів, на суму 3600 грн (у т.ч. ПДВ);

Крім того, у першому кварталі підприємством була отримана виручка від реалізації:

У січні поточного року:

- виручка від реалізації склала – 6000 грн, у т.ч. ПДВ, у тому числі оподаткований оборот 3000 грн та неоподаткований оборот – 3000 грн.

У лютому поточного року:

– виручка від реалізації товарів склала 12000 грн, у тому числі від оподаткованих оборотів – 3600 грн та неоподаткованих – 8400 грн.

У березні поточного року:

- виручка від реалізації товарів склала 24000 грн, у тому числі від оподаткованих оборотів – 14000 грн та неоподаткованих оборотів – 10000 грн.

Розрахуйте суму податкового кредиту, що ставиться на розрахунки з бюджетом за перший квартал поточного року, й визначіть суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету.

Задача № 17

Визначити суму податкового кредиту ТОВ «Платан» за січень поточного року з податку на додану вартість за умови:

- оприбуткування імпортних товарів від компанії «Філадельфія», згідно з даними митної декларації на суму 356854 грн;

- сплати митного збору в сумі 3568,54 грн і мита – 365,85 грн;

- авансу за імпортовані в компанії «Філадельфія» товари на суму 5000 дол. США;

- одержання від вітчизняних постачальників за бартерними договорами основних коштів на суму – 30000,00 грн;

- оплати за оренду приміщення в сумі 1200 грн, фізичній особі - суб'єкту-

підприємницької діяльності, платнику фіксованого податку.

Задача № 18

Визначити суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті ВАТ «Веселка» за лютий поточного року до бюджету, за умови:

- виплати дивідендів у натуральній формі на суму 20000,00 грн;

- списання з балансу підприємства простроченої кредиторської заборгованості на 60000,00 грн;

- відвантаження за бартерним контрактом ТОВ «Рубін» продукції на 345789,00 грн;

- виплати заробітної плати своїм співробітникам за січень місяць поточногороку в розмірі 17896,00 грн;

- продажу вітчизняних продуктів дитячого харчування на суму 10000,00 грн;

- продажу лікарських засобів і виробів медичного призначення, зареєстрованих в Україні у встановленому законодавстві порядку на суму – 265439,00 грн;

- оплати за придбані основні фонди на суму 56980,00 грн при наявності

податкової накладної від продавця.

Задача № 19

Підприємство оптової торгівлі придбало товар за ціною 26000,00 грн та реалізувало його за ціною 53000,00 грн.

За цей період були здійснені такі господарські операції:

• надання бібліотекам, які знаходяться у державній власності, платних послуг з комплектування реєстраційно-облікових документів – 8000,00 грн;

• витрати на оренду автомобіля – 9000,00 грн;

• встановлення та покупка кондиціонеру – 890,00 грн;

• РКО – 123,00 грн.

Необхідно визначити податкові зобов’язання з ПДВ, які підприємству треба сплатити за звітний період

Задача № 20

Підприємство «Альфа» 1 червня поточного року уклало договір на

здійснення будівельно-монтажних робіт у розмірі 800000,00 грн. Виконало роботи у червні та підписало акт виконаних робіт 30 червня поточного року. Чи потрібно підприємсту «Альфа» реєструватися платником ПДВ? Яку суму ПДВ треба сплатити підприємству? Опишіть ваші дії.