9. Порядок взаємодії між органами ержавного фінансового контролю

Необхідною умовою створення ефективної системи держав­ного фінансового контролю є налагодження взаємозв'язків та ко­ординації діяльності між контролюючими органами щодо питань обміну інформацією та організації комплексних перевірок.

З метою забезпечення контролю за дотриманням бюджетного законодавства на кожній стадії бюджетного процесу наказом Мі­ністерства фінансів України № 176 від 03 березня 2003 року за­проваджено формат та регламент обміну інформацією між Мініс­терством фінансів та Державним казначейством. Обмін інформацією здійснюється файлами з уніфікованою структурою. Перелік інформації, якою обмінюються Державне ка­значейство України та Міністерство фінансів України наведено в таблиці 5.

Таблиця 5

Перелік інформації обміну між Міністерством фінансів і Державним казначейством

Інформація, яку Державне казначейство надає іністерству фінансів
Перелік інформації	Терміни подання інформації
1. Касове виконання державного бюджету за дохо­дами (412 форма)	Щоденно
2. Виконання державного бюджету за доходами	- щомісячно - щороку
3. Виконання місцевих бюджетів за доходами	Щомісячно
4. Виконання державного бюджету за видатками	Щоденно
5. Виконання державного бюджету за видатками	- щомісячно - щоквартально .
6. Кредиторська та дебіторська заборгованість	Щомісячно
7. Фінансові зобов'язання державних установ	Щомісячно
8. Міжбюджетні трансферти, дотації, вилучення та субвенції	Щоденно
Інформація, яку Міністерство фінансів надає Державному казначейству
1. Інформація про розпис державного бюджету	Щорічно
2. Зміни до розпису державного бюджету	У день внесення змін Контрольні файли: - щотижня - щомісяця
3. Інформація про довідники бюджетної класифікації	На початку бюджет­ного року
4. Зміни до довідників бюджетної класифікації	У день внесення змін

Регламент подання інформації у залежності від періодичності поданий у таблиці 6.

Таблиця 6

Регламент отримання Інформації

Терміни подання інформації	Регламент отримання інформації
1. Щодення інформація про доходи та видатки	До 11 години дня, наступного за зві­тним
2. Щодекадна інформація	12, 22 числа звітного місяця та 2 числа місяця, наступного за звітним (до кінця дня)
3. Щомісячна інформація про вико­нання Державного бюджету	Не пізніше 15 числа місяця, наступ­ного за звітним
4. Щоквартальна інформація	Не пізніше 35 днів після закінчення звітного кварталу
5. Річна звітність	Не пізніше 1 травня року, наступно­го за звітним
6. Довідники	На початку бюджетного року

Для організації обміну інформацією між ДКУ та Мінфіном про стан виконання Державного бюджету України, на файл-сервері Державного казначейства України створюється структура директорій, яка дзеркально відображається на відповідному файл-сервері Міністерства фінансів.

В основу побудови структури директорій покладено наступні .принципи:

- ідентифікація організацій, між якими здійснюється обмін нформацією;

• періодичність отримання інформації;

• функціональна належність даних.

Взаємодія Державного казначейства та Державної контрольно-ревізійної служби

Для забезпечення формування інформаційної бази даних державного фінансового контролю Державне казначейство Украї­ни, управління Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі щокварталу через 35 днів після закінчення звітного кварталу формують файл звіту про отримане фінансування та надходження бюджетних коштів у фо­рматі БВР та засобами електронної пошти (модемний зв'язок) надсилають відповідним ГоловКРУ України, контрольно-ревізійним управлінням в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Порядок надання інформації затверджено спільним наказом Головного контрольно-ревізійного управління України та Держа­вного казначейства України від 11 червня 2002 року за № 141/105 зі змінами згідно з Наказом Головного контрольно-ревізійного управління № 82/80 від 09 квітня 2003 року, відповідно до якого:

1. органи Державної контрольно-ревізійної служби з метою тримання додаткової інформації про видатки бюджету, необхідність в якій виникла під час здійснення контрольних заходів органами контрольно-ревізійної служби направляють письмові запити ідповідним органам Державного казначейства України;

2. органи Державного казначейства надають в електронному вигляді інформацію у п'ятнадцятиденний термін після отримання письмового запиту.

Окремі питання взаємодії органів Державного казначейства та Державної контрольно-ревізійної служби врегульовано спіль­ним наказом Державного казначейства України та ГоловКРУ № 215/338 від 14 грудня 2004 року.

Відповідно до Наказу для вдосконалення координації дій між вищеназваними органами при здійсненні контролю за порядком ведення бухгалтерського обліку, складанням звітності про вико­нання бюджетів та кошторисів, проведенням операцій з бюджет­ними коштами:

1. Органи Державного казначейства за результатами річних звітів надають інформацію щодо наявності небюджетних зобов'язань та вжитих заходів у розрізі розпорядників бюджетних коштів до органів державної контрольно-ревізійної служби в Україні.

2. Органи Державної контрольно-ревізійної служби при проведенні ревізій та перевірок надають органам Державного казначейства письмові роз'яснення та відповідну базу із зазначених питань.

3. Органи Державної контрольно-ревізійної служби та органи Державного казначейства України щоквартально звіряють надходження платежів до бюджетів та бюджетних установ, які стали наслідком проведених контрольних заходів органами Державної контрольно-ревізійної служби в Україні.

Взаємодія органів Державного казначейства та Державної податкової служби в процесі виконання бюджетів за доходами

У зв'язку з набуттям Державним казначейством України ста­тусу учасника СЕП НБУ спільним наказом Державного казначей­ства України та Державної податкової адміністрації України № 74/194 від 25 квітня 2002 року затверджено Порядок взаємодії між органами Державного казначейства України та державної по­даткової служби України у процесі виконання державного та місцевих бюджетів за доходами.

З метою забезпечення повноти надходжень платежів до бю­джетів відповідно до бюджетної класифікації:

1) Органи Державної податкової служби до 1 грудня кожногороку подають відповідним управлінням Державного казначейства в електронному вигляді списки складу платників податків, які перебувають на податковому обліку в кожному районі (місті), за:

• юридичними особами та їх філіями;

• фізичними особами – суб'єктами підприємницької діяльності (за відповідним запитом органу Державного казначейства).

2) У разі зміни переліку видів доходів після прийняття закону України про Державний бюджет в управліннях Державного казначейства України відкриваються (перевідкриваються) рахунки, відповідно до внесених змін.

Інформація про реквізити відкритих (перевідкритих) рахунків для зарахування платежів до бюджетів протягом 3 робочих днів на­дається управліннями та відділеннями Державного казначейства від­повідним органам державної податкової служби України.

У процесі виконання Державного бюджету за доходами Управління Державного казначейства України наступного дня пі­сля зарахування доходів передають (до 11 години) відповідним органам Державної податкової служби на обласному рівні та ра­йонним відділенням Державного казначейства для подальшої пе­редачі районним податковим інспекціям наступні документи:

• відомості про зарахування та повернення коштів з аналітичних рахунків за доходами у вигляді технологічних файлів;

• звіти про виконання державного та місцевих бюджетів за доходами в розрізі відділень за видами надходжень;

• відомість № 2 розподілу платежів до бюджету, які надійшли на рахунок 3311 „Кошти, які підлягають розподілу між державним та місцевими бюджетами";

• відомість розподілу платежів між рівнями місцевого бюджету, які надійшли на аналітичні рахунки 3321 „Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету”;

• відомість № 2м розподілу платежів до бюджету, які надійшли на рахунок 3411 „Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу”;

• відомість розподілу коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, які надійшли на аналітичні рахунки 3421 „Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу”;

- виписки з рахунків у вигляді електронного реєстру розрахункових документів.

Державне казначейство України:

1. отримує звіти про виконання бюджетів за доходами від управлінь Державного казначейства України;

2. формує та передає Державній податковій адміністрації України до 13-ї години:

- відомості про зарахування та повернення коштів з аналітичних рахунків за доходами державного бюджету (центральний рівень) у вигляді електронних документів;

- звіти про виконання державних та місцевих бюджетів за доходами в розрізі областей.

Звірка доходів за всіма кодами бюджетної класифікації ста­ном на 1-е число місяця, наступного за звітним, здійснюється:

1. між управліннями (відділеннями) Державного казначейства та відповідними податковими органами щомісячно, не пізніше 4-го числа місяця, наступного за звітним;

2. між Державним казначейством (центральний рівень) та Державною податковою адміністрацією України щомісячно, не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним.

За результатами складаються Акти звірки (Додатки П, Р, С, Т, У).

У процесі виконання Державного бюджету за доходами зу­стрічаються випадки помилково та/або надмірно сплачених до бюджету податків. Порядок повернення цих податків здійснюєть­ся виключно на підставі заяви платника податків (за винятком по­вернення зайво утриманих (сплачених) сум прибуткового податку з громадян), яка може бути подана не пізніше 1095 дня, наступного за днем виникнення такої переплати.

Порядок взаємодії органів Державної податкової служби та органів Державного казначейства України у процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених обов'яз­кових платежів регламентований спільним наказом Державної по­даткової адміністрації України та Державного казначейства Укра­їни №125/58 від 18 березня 2003 року.

Під дію цього Порядку не підпадає:

а) відшкодування податку на додану вартість;

б) повернення платникам податків сум акцизного збору;

в) виконання судових рішень щодо повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів).

Для повернення надміру сплачених податків:

1. Платник податків подас до органів Державної податкової служби заяву з визначенням напрямів зарахування коштів.

2. Органи державної податкової служби за місцем реєстрації платника податків:

- готують на протязі 3 робочих днів висновки (додаток Ф) на підставі даних особових рахунків платника;

- передають ці висновки органам Державного казначейства України згідно з Реєстром (додаток X).

Органи Державного казначейства:

1. реєструють висновки податкової служби в Журналі обліку висновків (додаток Ц);

2. готують платіжні документи на перерахування коштів з відповідних бюджетних рахунків на рахунок, вказаний у висновку;

3. за умови наявності коштів, необхідних для здійснення повернення, у термін не пізніше п'яти робочих днів від дати отри­ мання висновку, здійснюють перерахування коштів.

Повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених платежів здійснюється з того бюджету, до якого зара­ховується у поточному бюджетному році платіж, який підлягає поверненню.

Повернення коштів з бюджетів здійснюється відповідно до По­рядку повернення платникам помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів), затвердженого наказом Державного казначейства України від 10 грудня 2002 № 226.

Взаємодія між органами Державного казначейства України та Державною митною службою

Порядок взаємодії та обміну інформацією між органами Держа­вного казначейства України та Державної митної служби України в процесі казначейського обслуговування державного бюджету за до­ходами, що контролюються митними органами, визначено спільним наказом Державного казначейства України та Державної митної служби України № 150/417 від 31 липня 2002 року.

Цей Порядок розроблено з метою запровадження повно фун­кціонального казначейського обслуговування митних органів за доходами та у зв'язку з набуттям Державним казначейством Укра­їни статусу учасника системи електронних платежів Національно­го банку України (СЕП НБУ).

Податки та збори, контроль за справлянням яких здійснюєть­ся митними органами, зараховуються останніми на рахунки з об­ліку доходів, відкриті в управліннях Державного казначейства в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі в розрізі митниць та кодів бюджетної класифікації.

Інформація про зміни у складі митних органів надається Державному казначейству України протягом двох тижнів.

Після прийняття Закону України про Державний бюджет України на відповідний рік у разі зміни переліку видів митних платежів та/або порядку їх зарахування до бюджету в управліннях Державного казначейства України в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі відкриваються (перевідкриваються) рахунки відповідно до змін, унесених зазначеним Законом України.

Інформація про реквізити відкритих (перевідкритих) рахунків для зарахування митних платежів, надається управліннями Держав­ного казначейства в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі митним органам, Державним казначейством України – Державній митній службі України (у частині рахунків, відкритих на центра­льному рівні) протягом 3 робочих днів з дня відкриття (перевідк-риття) цих рахунків.

Органи Державного казначейства щоденно наступного робо­чого дня, після зарахування митних платежів на відповідні рахун­ки, до 11 години:

• формують для уповноважених митних органів виписки з цих рахунків у вигляді електронного реєстру;

• передають їх засобами електронної пошти (модемного зв'язку) для подальшої передачі їх відповідним митним органам.

Звіт про виконання Державного бюджету за доходами Дер­жавне казначейство формує та передає до 13 години у вигляді еле­ктронного документа Державній митний службі.

Митні органи проводять з органами Державного казначейст­ва звірку доходів у розрізі кодів бюджетної класифікації щоміся­ця, не пізніше 4-го числа місяця, наступного за звітним. Результа­ти оформлюються Актом звірки (додаток Ш) у 4 примірниках.

1. - для управління Державного казначейства в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі;

2. - для Державного казначейства України;

3. - для митних органів;

4. - для Державної митної служби України.

Акти звірки територіальних органів узагальнюються від­повідно Державним казначейством України та Державною мит­ною службою України та не пізніше 20-го числа місяця, насту­пного за звітним, на їх основі складається загальний акт звірки .