2 Етап - Порядок проведення перевірки

Перевірка здійснюється на основі підписаного відповідаль­ною особою доручення на здійснення перевірки.

При проведенні перевірки для виявлення порушень та недо­ліків у процедурах управління бюджетними коштами, забезпечен­ня їх усунення, аналізу причин застосовуються:

1. аналіз методів організації роботи об'єкта перевірки;

2. аналіз результатів роботи об'єкта перевірки;

1. аналіз конкретних фактів та ситуацій, виявлених на об'єкті перевірки;

3. аналіз усіх наявних даних;

4. огляд документів.

Посадові особи об'єкта перевірки зобов'язані забезпечити нале­жні умови для роботи перевіряючих. У разі створення перешкод ке­рівник контрольної групи суб'єкта перевірки складає протокол про адміністративне правопорушення і негайно доповідає про це члену Рахункової палати, відповідальному за проведення перевірки. Прото­кол про адміністративне правопорушення направляється до суду за підписом Голови Рахункової палати або його заступників.

Для обгрунтування висновків перевірки суб'єкт перевірки здійснює збір доказів, які повинні бути достатніми та достовірни­ми (рис. 9).

Докази - це зібрана та задокументована інформація, яку ви­користовує суб'єкт перевірки з метою обґрунтування результатів перевірки.

У разі виявлення фактів порушень та зловживань перевіряю­чі беруть у осіб об'єкта перевірки пояснення, які долучаються до акта перевірки.

При необхідності перевіряючі проводять огляд документів, предметів, іншого майна, та складають акт про проведення огляду, який додається до акта перевірки.

Рисунок 9 - Класифікація доказів

З етап - Оформлення результатів перевірки

За результатами перевірки складається акт у трьох примірниках та підписується уповноваженими посадовими особами об'єкта перевірка, а також усіма членами контрольної групи суб'єкта перевірки. В акті відображаються:

• результати перевірки всіх питань, передбачених програмою перевірки;

• всі факти порушень чинного законодавства та перелік виявлених недоліків;

• інформація про документи та інші матеріали, на яких ґрунтуються викладені факти;

• прізвища та посади осіб, причетних до вчиненого порушення, завданих збитків та їх пояснення.

Результат перевірки викладається об'єктивно, достовірно та об­ґрунтовано. Один примірник акта перевірки передається для під­пису уповноваженій посадовій особі об'єкта перевірки, яка може у разі незгоди подати на протязі п'яти робочих днів аргументовані письмові зауваження стосовно питань, з якими не погоджується.

Результати розгляду цих зауважень викладаються окремою довідкою і разом із зауваженнями додаються до акта перевірки.

Оцінка результатів перевірки подається у Звіті, який відпові­дальний за проведення перевірки підписує та подає на засіданні Колегії Рахункової палати. Перед цим проект Звіту обговорюється з уповноваженою посадовою особою об'єкта перевірки, яка на протязі трьох робочих днів подає аргументовані пояснення щодо фактів, вказаних в проекті Звіту. Остаточні висновки та рекомен­дації Звіту відносяться до виключної компетенції Колегії Рахун­кової палати.

Звіт повинен містити:

• стислий опис виявлених фактів та оцінку відповідності їх чинному законодавству України;

• критерії оцінки ефективності використання бюджетних коштів та оцінку виявлених фактів відповідно до цих критеріїв;

• оцінку ефективності управлінських рішень, стану внутрішнього контролю, бюджетного планування;

• обсяг, характеристику та кваліфікацію бюджетних правопорушень і неефективного використання бюджетних коштів;

• причини, що призвели до порушень та недоліків;

• потенційні проблеми, висновки та пропозиції.

Звіт за результатами перевірки має бути повним, точним, об'­єктивним, переконливим та зрозумілим. Висновки за результатами перевірки мають відповідати її кінцевій меті, а пропозиції – логіч­но випливати із зроблених висновків. У Звіті увага акцентується, перш за все, на конкретних пропозиціях щодо поліпшення роботи об'єкта перевірки.

Затверджений висновок за результатами розгляду направля­ється об'єкту перевірки, який інформує Рахункову палату про вжиті заходи.

Про результати розгляду Звіту інформуються:

- Верховна Рада України та/або її комітети;

- за необхідності Президент України, Кабінет Міністрів України, Міністерство фінансів України, інші центральні органи виконавчої влади.

У разі виявлення під час перевірки фактів, за скоєння яких передбачена кримінальна чи адміністративна відповідальність, за рішенням Колегії Рахункової палати матеріали перевірки переда­ються до Генеральної прокуратури України, інших правоохорон­них органів або до суду у визначеному законодавством порядку.

4 етап - Перевірка виконання пропозицій за результата­ми перевірки (перевірка в порядку контролю)

Перевірка в порядку контролю проводиться з метою:

• сприяння виконанню пропозицій Рахункової палати, стимулювання усунення виявлених недоліків, підвищення дієвості звітів про результати перевірок;

• сприяння Верховній Раді України, Кабінету Міністрів України, іншим державним органам у розгляді та вжитті заходів, які забезпечують підвищення ефективності використання державних фінансових ресурсів;

• визначення ефективності контрольної діяльності Рахункової палати;

• аналізу повноти та ефективності впливу пропозицій Рахункової палати на роботу об'єкта перевірки.

Перевірка в порядку контролю проводиться у таких формах:

1. отримання поточної інформації про хід виконання об'єктами перевірки наданих рекомендацій;

2. проведення спеціальної перевірки отриманих відповідних документів на об'єкті через шість місяців та не пізніше ніж через рік після направлення рекомендацій;

3. проведення на об'єкті перевірки повторної перевірки за повною програмою. їх періодичність повинна складати не більше одного разу на два роки.

Оцінка результатів перевірки в порядку контролю може мати якісні характеристики або кількісні показники підвищення ефек­тивності використання державних коштів, які, за своєю сутністю, є ефектом від проведеної перевірки. За результатами перевірки в порядку контролю з виходом на об'єкт складається акт та Звіт за загальними правилами їх складання. Звіт за результатами перевір­ки у порядку контролю, як правило, розглядається Колегією Раху­нкової палати.