Тема 8. Преступления против установленного порядка уплаты налогов и (или) сборов в государственные бюджет (внебюджетные фонды).

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица - ст. 198 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации - ст. 199 УК РФ.

2. Неисполнение обязанностей налогового агента – ст. 199.1 УК РФ.

3. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, - ст. 199.2 УК РФ.

4. Проблемы правовой квалификации преступлений и разграничения составов. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 64 от 28 декабря 2006 г. «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления».

Нормативные правовые акты

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. Ст. 3823.

2. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. Ст. 3824.

3. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собрании законодательства Российской Федерации. 2000. № 32. Ст. 3340.

4. Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 34. Ст. 4030.

Официальные акты высших судебных органов, судебная практика

1. Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации. 1999. №. 8.

2. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2001. № 7.

3. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Приложении к газете «Учет. Налоги. Право» - «Официальные документы». 2006. № 40.

4. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации. 2007. № 3.

Литература:

Основная

1. Александров И.В. Налоговые преступления. Спб., 2002.

2. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. - "Юстицинформ", 2005 г.

3. Каныгин В.И., Кузнецов А.П., Обухов А.А. Криминоолгическая характеристика налоговых преступлений: региональный аспект: Учебно-практическое пособие. Н.Новгород: Нижегородская академия МВД России, 2003.

4. Криминология: Учебник / Под ред. проф. В.Д. Малкова. М.: «Юстицинформ». 2004.

5. Курс уголовного права. Т. 3, 4. Особенная часть // Под ред. д.ю.н, проф. Г.Н. Борзенкова и д.ю.н. проф. В.С. Комиссарова. М.: «Зерцало-М». 2002.

6. Кучеров И.И., Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за налоговые преступления. М., 2004.

5. Уголовно-процессуальное право Российской Федерации: Учебник / отв. Ред. П.А. Лупинская – М.: Юристъ, 2004.- 800с.*

8. Енаева Л.К. Уголовный процесс: учебное пособие Л.К.Енаева. 2-е изд. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007.- 320с.:ил. – (Профессиональное образование).*

9. Лапин В.О. Расследование преступных посягательств на жизнь, здоровье, честь, достоинство и имущество лиц, выявляющих и расследующих налоговые правонарушения. – М.: Юрлитинформ, 2006. – 208с.*

10. Овчинников Ю.Г. Домашний арест как мера пресечения в уголовном процессе: научно-методич. Пособие / Ю.Г.Овчинников. – М.: Изд-во «Юрлитинформ», 2006 – 192с.*⁷

Дополнительная

1. Абанин М. В. Ответственность за преступления в сфере налогообложения: новые изменения в Уголовном кодексе РФ // Право и экономика. 2004. № 2.

2. Абанин М.В. Конституционное и арбитражное судопроизводство в системе предупреждения налоговых правонарушений и преступлений (на примере специальных налоговых режимов) // Право и экономика. 2005. № 6.

3. Боброва А.В. Предотвращение уклонения от уплаты налогов через систему наказаний // Право и экономика. 2006. № 5.

4. Будылин С.Л. Оптимизация или уклонение? Конституционные основы налогового планирования // Российская юстиция. 2006. № 10.

5. Васильева Л.А. Ответственность за нарушение норм налогового законодательства // Право и экономика. 2006. № 4.

6. Герасименко Н.В., Зрилова Е.С. Правовые способы борьбы с уклонением от уплаты налогов // Законодательство и экономика. 2005. № 7.

7. Гладких С.Н. Вопросы выявления налоговых преступлений // Адвокат. 2003. № 11.

8. Гладких С.Н. О внесении изменений в статьи 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации // Адвокат. 2004. № 3.

9. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая: Разделы I-VII: Главы 1-20. М.: «Экзамен». 2005.

10. Дуюнов В.К. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации: постатейный / Отв. ред. Л.Л. Кругликов. М.: «Волтерс Клувер». 2005.

11. Ефимичев П.С. Предмет и пределы доказывания по уголовным делам о налоговых преступлениях // Журнал российского права. 2001. № 9.

12. Зимнухов А. Экономико-правовая обусловленность криминализации сокрытия денежных средств и имущества от взыскания налоговой задолженности // Право и экономика. 2006. № 11.

13. Клепицкий И.А. Эволюция норм об ответственности за уклонение от уплаты налогов // Законодательство. 2004. № 5, 6.

14. Кобзева Е.В., Лопашенко Н.А. Налоговые преступления: обоснованность уголовно-правового запрета и эффективность наказания // Уголовный процесс. 2005. № 5.

15. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации // Отв. ред. А.А. Чекалин / Под ред. В.Т. Томина, В.В. Сверчкова. 3-е изд., перераб. и доп. М.: «Юрайт-Издат». 2006.

16. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации // Отв. ред. А.И. Рарог. М.: «Проспект». 2004.

17. Кузнецов А.П., Попов В.Ф., Ярцев Р.В., Голубева М.Л. Разъяснение уголовного законодательства: предложения к проекту постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов» // Российский судья. 2006. № 11.

18. Куприянов А. Упорядочить уголовную ответственность за налоговые преступления // Российская юстиция. № 7. 1996.

19. Кучеров И.И., Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за налоговые преступления. М.: ЮрИнфоР, 2004.

20. Кучеров И.И. Изменение статей УК РФ об ответственности за налоговые преступления: предпосылки и проблемы применения // Актуальные проблемы противодействия криминальным угрозам в сфере налогобложения: Материалы круглого стола, 17.09.2004. М., 2005.

21. Ларичев В. Уклонение от уплаты налогов с организаций: квалификация составов // Российская юстиция. 1997. № 6.

22. Лермонтов Ю.М. Характеристика основных видов нарушений законодательства о налогах и сборах // Законодательство. 2006. № 3.

23. Магомедов Д., Ковалев В. особенности квалификации налоговых преступлений // Законность. 2003. № 2.

24. Макаров Ю. Квалификация налоговых и связанных с ним преступлений // Законность. 2003. № 8.

25. Мамаев М. О криминализации незаконного уменьшения налоговых обязательств // Уголовное право. 2005. № 4.

26. Мамаев М.И. Оптимизация налоговых отчислений хозяйствующих субъектов в бюджет государства: границы дозволенного // Законодательство и экономика. 2005. № 8.

27. Михайлов К.В. Субъекты налоговых преступлений // Административно-правовые, уголовно-правовые, уголовно-процессуальные, криминалистические и иные меры противодействия экономическим, налоговым правонарушениям и преступлениям. Материалы Всероссийской научно-практической конференции 8 декабря 2005 г. Челябинск. 2005.

28. Наумов А.В. Практика применения Уголовного кодекса Российской Федерации: комментарий судебной практики и доктринальное толкование. М.: «Волтерс Клувер». 2005.

29. Павлов И. Основания возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям // Российская юстиция. 1999. № 12.

30. Пастухов И., Яни П. Ответственность за налоговые преступления // Российская юстиция. 1999. № 4.

31. Полищук Д.А., Парфентьев А.В. Уклонение от уплаты налогов: уголовно-правовой аспект // Законодательство. 2002. № 12, 2003. № 1.

32. Попов И.А., Сергеев В.И. Вопросы квалификации преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов или страховых взносов с организаций в государственные внебюджетные фонды (комментарий к ст.199 УК РФ) // Законодательство. 2001. № 2.

33. Постатейный Комментарий к Уголовному кодексу РФ 1996 г. / Под ред. Наумова А.В. М.: «Гардарика», «Правовая культура». 1996.

34. Рагозина И.Г. Исчисление размера неуплаченных налогов по ст. 198, 199 УК РФ (дискуссия) //Уголовный процесс. 2005. № 5.

35. Рагозина И.Г. Уклонение от уплаты налогов и сборов: усиление ответственности // Уголовный процесс. 2005. № 8.

36. Рагозина И. Проблемы уголовной ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента // Уголовное право. 2006. № 2.

37. Ривкин К.Е. Практика налогообложения: установление виновности в налоговых преступлениях // Гражданин и право. 2002. № 4.

38. Сабитов Р.А. Проблемы уголовной ответственности за налоговые преступления // Административно-правовые, уголовно-правовые, уголовно-процессуальные, криминалистические и иные меры противодействия экономическим, налоговым правонарушениям и преступлениям. Материалы Всероссийской научно-практической конференции 8 декабря 2005 г. Челябинск. 2005.

39. Сверчков В. Уклонение от уплаты обязательных платежей: конструкция составов преступлений // Российская юстиция. 2000. № 7.

40. Сиюхов А.Р., Черепков Д.А., Лопашенко Н.А. Исчисление сроков при определении преступного деяния, предусмотренного ст. 198 и 199 УК РФ: Дискуссия // Уголовный процесс. 2005. № 5.

41. Соловьев И.Н. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений по УК РФ 1996 г. // Вестник Московского университета. Серия 11. «Право». 1999. № 1.

42. Соловьев И. О типологии налоговых преступников // Российская юстиция. 2001. № 8.

43. Ткач А.Н. Новое в уголовной ответственности за налоговые преступления Комментарий к п.123 и 124 ст.1 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. № 162-ФЗ (ст.198, 199 Уголовного кодекса Российской Федерации) // Право и экономика. 2004. № 1.

44. Тюнин В. Налоговые преступления в Уголовном кодексе России // Российская юстиция. 2004. № 2.

45. Тюнин В.И. Налоговые преступления в Уголовном кодексе Российской Федерации // Журнал российского права. 2004. № 8.

46. Тюнин В. Налоговые преступления в Уголовном кодексе России // Российская юстиция. 2004. № 2.

47. Устинова Т.Д. Некоторые спорные вопросы квалификации налоговых преступлений // Актуальные проблемы противодействия криминальным угрозам в сфере налогообложения: Материалы круглого стола, 17.09.2004. М., 2005.

48. Фирсов Е.П. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений. Сборник научных статей «Вопросы квалификации и расследования преступлений в сфере экономики» / Под ред. Н.А. Лопашенко, В.М. Юрина, А.Б. Нехорошева. Саратов: СЮИ МВД России. 1999.

49. Шишко И.В., Хлупина Г.Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации // Юридический мир. 1999. № 8.

50. Шишко И.В. Некоторые проблемы применения «налоговых» норм УК РФ // Современная преступность: состояние, тенденции, средства преодоления: Материалы Всерос. Научно-практиич. Конф. Екатеринбург: Изд-во УрГАЮ, 1999.

51. Яни П. Длящиеся преступления с материальным составом. К вопросу о квалификации преступного уклонения от уплаты налогов // Российская юстиция. 1999. № 1.

52. Яни П.С. Налоговое преступление. Статья первая. Уклонение от уплаты налогов // Законодательство. 1999. № 11.

53. Яни П.С. Налоговое преступление. Статья вторая. Размер неуплаты. Субъекты ответственности. Вина. Гражданский иск // Законодательство. 1999. № 12.

54. Яни П. Специальный случай освобождения от уголовной ответственности за налоговые преступления // Российская юстиция. 2000. № 1.