Использование расходной части Фед.Бюджета
Средства на счете ФК в БР используются непосредственно пользователями бюджетных средств. Через лицевые счета, которые специально открываются для учета операций по использованию расходов Фед.бюджета. Лицевые счета регистрируют аналитический учет органа казначейства. Открытие и обслуживание этих счетов ведется в соответствии с приказом Минфина РФ от 31.12.03г. №142-М.
Расходование бюджетных средств с лицевого счета осуществляют следующие получатели:
-
Главный распорядитель средств бюджета – орган гос.власти РФ и субъектов РФ, которые имеют право распределения ассигнования по соответствующим направлениям.
-
Получатели средств бюджетов – бюджетные учреждения (школа и т.д.)
Расходы – расчетные документы, на основании которых происходит расходование средств – ПП и денежные чеки. При этом, в целях контроля за правильным расходованием, выполнение процедуры до оформления ПП предоставляют в соответствующий отдел ФК, где на первом экземпляре проставляют подписи руководителя и главного бухгалтера казначейства, а также печать ФК.
На денежном чеке
на лицевой стороне указывается полное
наименование ФК, № его счета и ставится
печать. На оборотной стороне указываются
паспортные данные уполномоченного лица
банка-получателя, обязательное значение
– сумма платежа. В банке при этом не
осуществляют контроль за тем, каким
банком-получателем выдаются наличные
денежные средства.
Формирование расходов
Финансирование
расходов 40101
(Дт.) 40105
(УФК РБ – Нац.банк)
ФК – Москва
БР 40105
УФК по субъектам
РФ 2 сч.40101
– в РБ (доход) 40105
– Нац.банк
ОФК с 2005г. в КБ 40116 – на выдачу наличных
Раздел 4. Учет привлеченных депозитов и полученных кредитов
Тема 4.1 Учет депозитных операций
В.1 Учет депозитов юридических лиц
В.2 Учет депозитных операций по вкладам населения
В.3 Особенности и характеристика выпуска сберегательных сертификатов, учет операций
В.4 Учет выпуска банков депозитных сертификатов
Вопрос 1. Учет депозитов юридических лиц
Депозит – свободные денежные средства клиентов, переданные в банк на хранение на условиях платности и возвратности средств. Депозиты являются источниками кредитных ресурсов банка.
Их можно разделить:
-
Депозиты до востребования – остатки на счетах юридических и физических лиц, счета ЛОРО. Эти средства могут быть востребованы в любой момент без предварительного уведомления банка со стороны клиента.
-
Срочные депозиты – депозиты юр.лиц, других банков и т.д.
-
Срочные вклады населения – вклады на предъявителя, вклады в форме пластиковых карт.
-
Вклады в виде ценных бумаг и драгметаллов, депозитные сертификаты, для юр.лиц.
Открытие депозита оформляется договором между клиентом и банком.
Кредитная организация разрабатывает кредитную политику, которая включает ряд внутренних документов банка (вид вклада, сроки, проценты, условия) и учетную политику.
Условия вклада, процентная ставка оговариваются конкретным банком в зависимости от вида данного депозита, его условий, как правило процентная ставка должна быть ниже ставки по кредитам и разница между ними будет составлять для банка доход (процентную маржу).
Учет депозитных операций ведется на счетах:
- 315-316 – межбанковские депозит;
- 410-440 – депозиты, открываемые юридическим и физическим лицам.
Счета второго порядка ведутся по срокам, аналитический учет по видам депозитов.
Юр.лицо, как правило, открывает депозиты на короткий срок (в настоящее время ы связи с обслуживанием денег).
Средства перечисляются в депозит с расчетного счета клиента, в учете данная операция отражается следующим образом:
1) открытие депозита Дт. Расчетный счет 30102
Кт. 410-440 (соотв.депозитный счет)
2) по депозитному счету банк выплачивает доход в виде процентов, проценты в момент выплаты зачисляются на расчетный счет клиента – владельца счета.
3) открывается только в безналичном порядке. Проценты начисляются и отражаются в учете по методу начислений – по условию договоров. Ведется ведомость начисленных процентов программным путем. Проценты начисляются и оформляются мемориальным ордером.
Дт. 70606 (расходы банка)
Кт. 47426 (обязательства по уплате процентов)
4) выплата процентов производится на расчетный счет клиента. МО:
Дт. 47426
Кт. р/с 30102