Вопрос 3. Учет векселей, выпущенных другими эмитентами

Операции по учету векселей относятся к активным операциям с ценными бумагами. Учет векселей банком – покупка векселей выпущенных другими эмитентами до истечения срока погашения с дисконтом.

По данным операциям банк получает доход в виде дисконта, и становиться векселедержателем по векселю и предъявляет его к оплате векселедателю.

Данная операция называется вексельным кредитованием. Она регулируется вексельным законодательством: Женевской вексельной конвенцией, ФЗ «О простом и переводном векселе». Вложения в векселя для некоторых банков занимают большую часть портфеля ценных бумаг.

Векселя, приобретаемые банком должны пройти, с точки зрения экономической и юридической безопасности контроль.

Экономическая надежность (безопасность) заключается в том, чтобы данный вексель не был до этого предъявлен к протесту по причине его несвоевременной оплаты. Вексель имеет большое количество индоссаментов. Юридическая безопасность заключается в правильном оформлении векселя.

Векселя принимаются к учету по покупной стоимости (цене приобретения), и отражаются на балансовых счетах на основании выписок по счетам депо, то есть банк становиться векселедержателем.

Приобретение векселей третьих лиц в балансе банка отражается проводкой: Дт 512-519 «Учтенные векселя» - Кт расчетные счета, корреспондентский счет, касса (для физических лиц).

Балансовые счета второго порядка ведутся по срокам и эмитентам. При определении срока в расчет принимается точное количество дней.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

- учетные векселя, неакцептованные плательщиком (переводные векселя);

- учетные векселя, отосланные для получения акцепта (переводные векселя);

- учетные векселя (простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле банка).

Учетные векселя отражаются по лицевым счетам на внебалансовой главе Дт «Счета Депо».

Затраты, связанные с приобретением векселя (консультационные услуги, комиссионные) относятся в Дт счета 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг»

В срок погашения векселя предъявляются к оплате, то есть списываются для оплаты в другие банки.

Оплата векселя (погашение):

Дт корреспондентский счет банка (30102), расчетные счета, касса банка (20202) – Кт 512, 519. Полученный дисконт учитывается на счете 70601 «Доходы» (8).

Если векселя вовремя не оплачены векселедержателем, то они выставляются к протесту, то есть по ним оформляются соответствующие документы для суда и данные векселя учитываются на счетах 51208, 51209 – 51908, 51909.

По решению суда векселедателю дается срок, взыскиваются пени за просрочку платежа.

Раздел 8. Учет финансовых результатов деятельности банка

Тема 8.1 Доходы и расходы банка, их учет

Отражение доходов и расходов в бух. учете КО должно осуществляться при строгом соблюдении след. основных принципов:

1) все расходы и доходы банка, полученные, уплаченные пени, штрафы и неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках;

2) все доходы и расходы относятся на счета по их учету;

3) при отнесении сумм доходов и расходов на счета второго порядка бухгалтер должен руководствоваться схемой аналит. учета доходов и расходов, которые утверждены в положение 302-П

4) счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другой установленный срок, в последний рабочий день.

Структура схемы и отчета о доходах и расходах или отчет о прибылях и убытках состоит из: