2. Анализ операций по формированию собственного капитала коммерческого банка на основе данных аб «Таврика»

2.1. Цель, задачи и особенности анализа собственного капитала банка

Акционерный банк «Таврика» зарегистрирован 18 апреля 1991 г. Начав работу, как небольшое финансово - кредитное учреждение, обслуживающее представителей малого и среднего бизнеса, сегодня Банк является одним из финансово устойчивых универсальных средних банков. По состоянию на 01.10.2008 года уставной капитал составляет 120,00 млн. грн., регулятивный капитал 182,60 млн. грн., активы составляют 1 794,11 млн. грн.

За семнадцать лет деятельности на финансовом рынке Украины банк обеспечил стойкую репутацию стабильного финансового института, который оказывает активную поддержку бизнесу клиентов.

Банк является членом: Ассоциации Украинских Банков, Крымского банковского союза, Фонда гарантирования вкладов физических лиц, Профессиональной ассоциации регистраторов и депозитариев, Крымской фондовой биржи, Украинской фондовой биржи, Ассоциации ювелиров Украины.

АБ «Таврика» в операционной деятельности руководствуется следующими принципами: качественное и профессиональное обслуживание клиентов; скорость принятия решений; комплексное обслуживание как корпоративных, так и частных лиц. Цель банка – обеспечить каждого клиента комплексом современных, качественных банковских продуктов и услуг на наивысшем уровне.

Банк предоставляет юридическим и физическим лицам, а также финансовым учреждениям услуги:

- Расчетно-кассовое обслуживание в национальной и иностранной валюте;

- Система «Клиент-банк»;

- Инкассация наличных средств;

- Обслуживание кредитных и депозитных договоров;

- Возобновляемые и невозобновляемые кредитные линии (для коропоративных клиентов);

- Предоставление потребительских кредитов и кредитов на приобретение жилья на первичном рынке (для физических лиц);

- Услуги хранителя, независимого регистратора ценных бумаг;

- Продажа банковских металлов;

- Осуществление денежных переводов по разным платежным системам;

- Операционное обслуживание платежных карточек.

- Для корпоративных клиентов: Вексельные операции, Овердрафт, Аккредитивы в национальной валюте, Тендерные гарантии.

Банк «Таврика» входит в число наибольших операторов на рынке банковских металлов.

Благодаря качеству обслуживания и широкому спектру финансовых инструментов, которые предлагаются банком, круг клиентов постоянно расширяется. Высокий профессиональный уровень персонала, применение прогрессивных технологий и приобретенного опыта содействует реализации новых проектов.

Для повышения эффективности банковского бизнеса АБ „Таврика” активно развивает стратегию регионального развития. АБ «Таврика» активно расширяет присутствие по всей территории Украины. Именно развитие сети учреждений банка является одним из приоритетных направлений развития банка.

В процессе развития региональной сети АБ «Таврика» руководствуется принципами, которые направлены, прежде всего, на удобство и качество обслуживания клиентов.

По состоянию на 01.10.2008 года кроме Головного Банка и 5 киевских отделений, функционирует 2 филиала: Севастопольский филиал, в который входит 7 отделений в АР Крым, Харьковский филиал, в который входит 2 отделения, и 28 отделений в разных регионах Украины. В 2008 году было открыто 8 новых отделений.

По данным последнего национального рейтинга банков (данные АУБ), банк занимает по:

• активам и обязательствам - 59-е место;

• депозитам физических лиц - 38-е место;

• размеру кредитно-инвестиционного портфеля - 52-е место;

• капиталу - 66-е место.

Экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.¹ Объектом анализа выступает вся коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку).

Финансовый анализ деятельности банка – важный элемент финансовой стратегии. Без проведения целенаправленного финансового анализа невозможно ни определить настоящее состояние банка, его сильные и слабые стороны, ни сформулировать конкретные финансовые цели, которые банк стремиться достичь в будущем. Анализ деятельности банка представляет собой многомерную задачу, при решении которой необходимо провести анализ различных сторон деятельности банка, его финансового состояния, изменения стоимости капитала банка. Наглядно направления финансового анализа деятельности банка приведены в Приложении 2.

Важным этапом в анализе финансового состояния банка играет анализ капитала банка. Так как собственные средства, или капитал банка, хоть и имеют сравнительно небольшой удельный вес (10 – 20%) в общем банковском капитале, но при этом выполняют важные функции:

- защитную, предполагающую защиту интересов клиентов и владельцев, которым в случае банкротства банка будут компенсированы потери. Благодаря наличию собственного капитала поддерживается платежеспособность банка;

- оперативную, предполагающую, что собственный капитал может быть использован для приобретения зданий, сооружений и оборудования, которые необходимы для функционирования банка, а также для создания резервов на случай непредвиденных убытков;

- собственный капитал являются источником средств, необходимых для создания, организации и функционирования банка до момента привлечения достаточного количества депозитов;

- регулирующую, состоящую в выполнении банками определенных требований к размерам акционерного и собственного, регулятивного капитала;

- помогают поддерживать доверие клиентов и убеждать кредиторов в его финансовой устойчивости. Капитал должен быть достаточным, чтобы заемщики были уверенны в том, что банк в состоянии удовлетворить их потребности в кредитах;

- обеспечивают средствами для организационного роста и разработки новых услуг, внедрения новых программ, закупки оборудования, то есть служат регулятором роста банка.

Значительную роль в анализе капитала банка играет анализ достаточности капитала.

Таким образом, можно сказать, что показатели структуры, динамики и достаточность капитала банка является основополагающими показателями эффективности коммерческой деятельности банка. Капитал банка играет первичную роль в образовании ресурсного потенциала банка, в связи, с чем особую важность приобретает его анализ.

Исследование динамики объема и структуры капитала, имеет целью выяснить на основе анализа по вертикали динамические изменения структуры активов, привлеченных и собственных средств банка, определить масштабность активно-пассивных операций, совокупного дохода и прибыли банка.

Основные задачи анализа собственного капитала банка сводятся к следующему:

• дать оценку состоянию собственного капитала банка;

• оценить изменение структуры собственного капитала;

• выявить причины возникновения иммобилизации собственного капитала банка;

• определить резервы роста доходов и ликвидности баланса за счет рационального использования собственного капитала банка.¹

Анализ собственных ресурсов целесообразно начинать с оценки их структуры в целом и по каждой группе. При этом необходимо проследить, как складываются соотношения между собственными и привлеченными средствами и темпы их роста. Опережающий рост собственных средств характеризует стремление банка обеспечить собственную капитальную базу, с одной стороны, и положительные итоги работы банка за анализируемый период в виде роста прибыли, с другой.

Следующий этап анализа – оценка состояния собственных средств банка и их составляющих. Качественный анализ капитала банка позволяет выделить источники формирования и состав собственного капитала банка. Капитал банка отражается в разделе 5 «Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины» и состоит из уставного капитала и других фондов банка; результатов переоценки; результата текущего года. В консолидированном балансе банка отражается брутто-капитал. Для анализа реального капитала и расчета экономических нормативов используется регулятивный капитал.

Затем проводится количественный анализ структуры собственного капитала, фиксируются изменения его структуры за анализируемый период и тенденции развития. Оценка структуры собственных средств и тенденций изменения каждого элемента позволяет сделать вывод о работе банка по наращиванию собственной капитальной базы. Очень важно для обеспечения финансовой устойчивости банка наращивание наиболее стабильной части собственных средств – уставного и резервного капитала. При этом следует сравнить структуру собственного капитала данного банка с аналогичными данными других банков.

Большое значение при анализе структуры капитала имеет определение размера собственных средств коммерческого банка. При этом необходимо различать собственные средства-брутто и собственные средства-нетто. Знать точное значение суммы собственных средств-нетто важно потому, что именно эти средства рассматриваются в качестве кредитного ресурса. Понятие собственных средств-брутто шире, поскольку оно включает в себя размер как отвлеченных (капитализированных), иммобилизованных собственных средств, так и фактического остатка собственных средств-нетто, которые могут быть использованы для кредитования (рис.2.1).¹

Б Р У Т Т О	НЕТТО
	Иммобилизованные собственные средства

Рисунок 2.1. - Структура собственных средств банка

Сумма иммобилизации выступает как отрицательный фактор банковской деятельности. Чем она больше, тем ниже уровень доходности банковских операций. Кроме того, иммобилизация средств негативно сказывается и на показателях платежеспособности банка. Сокращение суммы иммобилизации ведет к росту доходов и повышению ликвидности банка. Поэтому правильное определение показателя собственных средств играет первостепенную роль в структурном анализе баланса. Собственные средства-брутто содержат:

1. Зарезервированные собственные средства-брутто — резервный фонд, страховые фонды и другие фонды специального назначения.

2. Собственные средства-брутто, используемые в обороте:

а) капитал и фонды банка;

б) доходы банка, включающие операционные и разные доходы, плату за инкассацию, подлежащую переводу управлению инкассации, полученные штрафы, пени, неустойки:

в) прибыль банка за отчетный год и до отчетного года.

Иммобилизационные собственные средства (ССим) показываются в активе баланса. В состав отвлеченных средств входят:

1. Инвестиционные активы:

а) капитализированные активы (КА), учитывающиеся по остаточной стоимости - инвестиции материальные и нематериальные (ИН);

б) финансовые инвестиции (ФИ) — прямые финансовые инвестиции (ИФпр), т.е. участие коммерческого банка в деятельности других юридических лиц, портфельные финансовые инвестиции, куда входят инвестиции в ценные бумаги и депозиты коммерческого банка в других кредитно-финансовых учреждениях (банковские депозиты).

2. Банковские расходы.

3. Убытки.

Таким образом, собственные средства-нетто (ССн) можно рассчитать по формуле:

ССн=ССб-ССим (2)

У банка может и не быть собственных средств-нетто, вложение которых приносит доход. Это происходит в случае, если сумма отвлеченных собственных средств превысит величину собственных средств-брутто. В такой ситуации необходимо выявить и устранить причины недостатка сходств, так как очевидно, что на покрытие собственных затрат банка направляются привлеченные средства, а это является симптомом неэффективной работы банка.¹

Кроме того, необходимо проанализировать динамику коэффициентов достаточности капитала, динамику изменения объема собственного капитала и его составных частей, а также динамику изменения активов в целом и структуру активов по степени риска и определить влияние каждого из факторов на фактические показатели достаточности капитала банка. При снижении показателей достаточности капитала за счет роста активов следует проанализировать причины и изменение их структуры в зависимости от степени риска. Ими могут быть: ухудшение ликвидности активов, изменение кредитной политики и другие причины.

Затем производится факторный анализ показателей, позволяющий выявить влияние факторов, которые сопровождали их формирование, и получить количественную оценку этого влияния. Определяется также суммарное влияние факторов на общую прибыль банка, процентную прибыль и расчет добавленной стоимости, позволяющей выявить, приносит ли банку управление капиталом экономическую ценность.

Информационной базой анализа является баланс (Приложение 3), отчет о финансовых результатах (Приложение 4) и отчет о собственном капитале (Приложение 5) АБ «Таврика». ²