Тема 8. Учет обязательств. Учет капитала и прибыли. Общие характеристики доходов и расходов. Резервы, условные обязательства и условные активы мсфо. События после отчетной даты.

1. Определение и классификация обязательств. Классификация и переклассификация кредиторской задолженности. Учет вознаграждений работникам. Сфера применения (МСФО (IAS) 19). Затраты по займам (МСФО (IAS) 23). Понятие и состав затрат по займам и момент их признания. Понятие квалифицируемого актива. Порядок отражения в отчетности затрат по займам. Раскрытие информации о затратах по займам в отчетности.

2. Налоги на прибыль (МСФО (IAS) 12). Раскрытие информации о налоговых требованиях и обязательствах в отчетности компаний. Различие в налогооблагаемой прибыли в финансовом и налоговом учете. Отражение отложенных налогов в отчете о финансовом положении и отчете о совокупном доходе. Раскрытие информации об отложенных налогах в отчетности.

3. Сфера применения МСФО (IAS) 37. Понятие текущего обязательства и условного обязательства. Обязывающее событие. Понятие резерва. Правила признания резерва. Отражение в отчетности условных обязательств и условных активов. Раскрытие информации о резервах, условных активах и обязательствах в отчетности.

4. Период событий после отчетной даты. Определение событий после отчетной даты. Виды событий после отчетной даты. Отражение событий после отчетной даты в финансовой отчетности.

5. Определение доходов и расходов. Сфера применения МСФО (IAS) 18. Понятие выручки. Оценка выручки при различных формах возмещения (денежными и неденежными средствами). Признание выручки от продажи товаров. Признание выручки от предоставления услуг. Признание выручки от предоставления активов в пользование третьим сторонам (проценты, лицензионные платежи, дивиденды). Раскрытие информации о выручке в отчетности. Признание доходов и расходов. Принцип соответствия.

6. Классификация расходов по характеру и функциям. Сфера применения (МСФО (IAS) 33). Раскрытие информации о базовой и разводненной прибыли на акцию в отчетности.

Тема 9. Учет финансовых инструментов (мсфо (ias) 32, 39, (ifrs) 7).

Сфера применения МСФО (IAS) 32, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7. Понятие финансового инструмента. Первичные и производные инструменты. Финансовые активы. Финансовые обязательства. Долевые инструменты. Признание и прекращение признания финансовых инструментов. Категории финансовых активов. Амортизированная стоимость. Эффективная ставка процента. Справедливая стоимость финансовых инструментов, порядок ее определения. Модели учета каждой категории финансовых активов. Перевод из категорию в категорию. Категории финансовых обязательств и модели их учета. Простые и сложные (комбинированные) финансовые инструменты.

Раскрытие информации о финансовых инструментах в формах отчетности и примечаниях к формам.

8. Планы практических занятий

Практическое занятие № 1. Роль и назначение МСФО

Вопросы на понимание:

1. Назовите основные цели Совета по Международным стандартам финансовой отчетности.

2. Когда отчетность, составленная по национальным стандартам, может считать­ся отвечающей Международным стандартам?

3. Каковы предпосылки возникновения МСФО?

4. Совет по международным стандартам финансовой отчетности: история создания, состав, характеристика основных органов, принципы их формирования, основные задачи

5. Порядок разработки и принятия МСУ(ФО), их правовой статус

Вопросы для обсуждения и повторения.

6. Где впервые и почему стали разрабатываться первые национальные стандарты учета и отчетности.

7. Что такое международные стандарты финансовой отчетности?

8. Как можно сгруппировать страны в зависимости от учетной практики?

9. Почему отличается практика учета и составления финансовой отчетности в различных странах?

10. Какие страны применяют МСФО в качестве национальных стандартов?

11. Какие страны разрабатывают национальные стандарты на основе МСФО?

12. Какова основная общая черта финансового и управленческого учета?

13. Как бы вы определили основное различие между финансовым и управленческим учетом?

14. Каких пользователей финансовой отчетности вы можете назвать?

15. Почему необходимо регулирование финансового учета?

16. Что такое МСФО?

17. Как с 2001 года называется КМСФО?

18. Как с 2001г. именуются Международные бухгалтерские стандарты (International Accounting Standards, IAS)?

19. Что включает Процедура разработки стандартов?

20. Что такое GAAP?

21. Какая профессиональная организация занимается разработкой общепринятых учетных (GAAP)?

22. Нужны ли МСФО в России?

23. Какой орган в составе Совета по международным стандартам утверждает стандарт?

24. Какая основная цель консультативного совета по стандартам?

25. В какую профессиональную международную организацию входит Институт профессиональных бухгалтеров РФ?

26. Направления внедрения МСФО в России (предприятия, банковский сектор, бюджетные организации)

27. Достигнуты ли цели в реформировании бухгалтерского учета и отчетности, поставленные в программе МФ РФ в 1998г.?

28. В чем основная причина не столь быстрого внедрения МСФО в России?

Практическое занятие № 2. Принципы подготовки и представления финансовой отчетности

Вопросы на понимание:

1. Сравните, совпадают ли цели финансовой отчетности, сформулированные в российских стандартах с целями МСФО

2. Найдите в российских нормативных документах принципы подготовки информации, аналогичные МСФО, дайте комментарии по их соответствию и полноте применения в РФ

3. Объясните различие между учетом по методу начисления и кассовым методом. Применяется ли кассовый метод в РФ? Какими субъектами? Каковы его перспективы?

4. В чем суть принципа осмотрительности?

5. Понятие прекращенной деятельности по IFRS5 (понятие, оценка, порядок раскрытия информации). Нормативное регулирование данного сегмента в РФ.

Вопросы к обсуждению.

Есть ли в нормативных актах по бухгалтерскому учету в РФ “профессиональное суждение” как понятие и как учетное явление? Доказать на основе текста закона, ПБУ 1/08, 4/99 и других

Применима ли “справедливая стоимость” в РФ (Закон “Об оценочной деятельности”, ПБУ)

Задачи

1. У вас имеются активы и обязательства в иностранной валюте. Какой вид учетной стоимости вы будете использовать по состоянию на отчетную дату?

2. Что представляет собой недисконтированная сумма денежных средств или их эквивалентов, которая потребовалась бы для погашения обязательства в настоящий момент?

3. Что представляет собой справедливая стоимость, предложенная за активы на момент их приобретения?

4 Деньги более ценны сегодня, чем такая же сумма в будущем даже если инфляция равна нулю. Почему?

5 Найти PV, используя финансовые таблицы и финансовые функции Excel, если FV = 100.000, годовая ставка = 24%, n = 10 месяцев

6. Найти PV, используя финансовые таблицы и финансовые функции Excel, РМТ = $40. Каждые полгода текущая год. процент. ставка = 6%, срок аренды = 10 лет, остаточная стоим. = $ 1.000

7. Компания приобрела активы по обычной цене, но смогла договориться о значительной отсрочке их оплаты. Какой метод оценки целесообразно применить и будут ли активы дешевле номинальной стоимости? Если компания реализовала актив с существенной отсрочкой платежа, то каким образом будет отражаться дебиторская задолженность?

8 Компания приобрела 01 января 2005 года основное средство со сроком полезного использования – 10 лет за 1 млн. долл. с отсрочкой платежа на 3 года, при этом ставка дисконтирования, составляет 20%. Основное средство амортизируется линейным способом. Необходимо рассчитать влияние дисконтирования на денежные потоки компании в течение периода рассрочки платежа. Покажите влияние дисконтирования на показатели ОФП компании в течение периода рассрочки платежа. Сравните отражение операций по РСБУ и МСФО, какая система лучше информирует заинтересованных пользователей, найдите отличия в квалификации и оценке учетных объектов? Какая качественная характеристика реализуется при использовании временной стоимости денег?

9 Уровень инфляции в вашей стране = 10% в год. Инвестиции в вашу компанию приносят менее 10%. Можно ли признавать прибыль?

10 Уровень инфляции в вашей стране = 10% в год. При этом нефть является вашим основным сырьем, а затраты увеличились на 25%. Инвестиции в вашу компанию приносят доход менее 25%. Можно ли признавать прибыль?

11 Вы владеете объектом недвижимости. По состоянию на отчетную дату стоимость данного объекта увеличилась. Можно ли признать прибыль в соответствии с натуральным капиталом, финансовым капиталом?

12 Укажите, как изменятся активы, обязательства собственный капитал, доходы и расходы (ответ представьте в виде таблицы, где первая колонка – описание операции, а следующие – активы, обязательства, капитал, доходы и расходы; в соответствующей колонке таблицы проставьте + (увеличение), – (уменьшение), 0 (не изменяется)) в результате следующих операций:

Операция	активы	обязательства	капитал	доходы	расходы
1.Получение денег за предоставленные услуги.
2.Приобретение активов (оплата денежными средствами)
3.Приобретение активов (в кредит)
4.Оплачены транспортные расходы
5.Выплачена заработная плата
6.Собственник инвестирует в бизнес основное средство
7.Собственник изымает деньги из бизнеса
8.Дебитор оплачивает свою задолженность
9.Начисляются проценты за пользование кредитом

13. Дайте ответы на следующие вопросы, основываясь на знании качественных характеристик.

1.Каковы две основные качественные характеристики, которые делают информацию, представленную в финансовой отчетности, полезной для пользователей?

2.Компания А опубликовала финансовую отчетность через 8 месяцев после окончания отчетного периода. Какое требование к качеству информации нарушено?

3.Компания А является единственной компанией в отрасли, которая амортизирует свои основные средства на основе метода суммы лет. Какая качественная характеристика может быть нарушена?

4. На интересы каких пользователей изначально ориентированы стандарты по МСФО и РСБУ и почему?

6. Что придает прогнозную характеристику отчетности?

7. Ярким примером противоречия какого принципа является отражение в РСБУ операций финансовой аренды (лизинга) – право выбора у кого из сторон на балансе будет отражено арендованное имущество? Как их отражать в соот. С МСФО

8. Как достигается компромисс между качественными характеристиками, если он неизбежен?

9. Почему Понесенные организацией затраты не всегда означают получение актива? Организация покупает у работника автомобиль, но в период оформления документов автомобиль был разбит

10. Что такое признание?

11. Критерии признания элемента финансовой отчетности?

14. Что из ниже перечисленного является изменением в учетной политике, а что – изменением в оценках и какой метод отражения используется?

• Изменение суммы резерва по устареванию запасов.

• Прекращение капитализации затрат по займам в составе основных средств.

• Корректировка начального сальдо нераспределенной прибыли.

• Изменение сроков полезной службы амортизируемых активов.

• Создание резерва под обесценение объекта основных средств.

• Ваша инвестиционная собственность учитывалась по себестоимости. Теперь вы ее переоцениваете.

• Непосредственно перед утверждением вашей отчетности за 2009 год клиент, который должен вам $4 млн., возбуждает процедуру ликвидации.

• Вы занимаетесь продажей телевизоров и видеомагнитофонов. Вы предоставляете гарантийное обслуживание в течение 2-х лет после продажи. Как показывает опыт, гарантийное обслуживание оказывается необходимым для 5% от проданной техники. Что качается новой серии видеотехники, то гарантийное обслуживание потребуется только для 3% от продажи.

Практическое занятие 3. Составление основных финансовых отчетов по принципам МСФО.

Вопросы на понимание:

1. Можно ли составить отчет о финансовом положении раньше отчета о совокупном доходе?

2. Раскройте понятие резервов и источников их образования.

3. Назовите основные различия в формате и содержании отчета о совокупном доходе по РСБУ и МСФО

Вопросы к обсуждению:

1. Аналитические свойства ОФП различных форматов

2. Роль отчета о движении денежных средств в принятии инвестиционных и кредитных решений

Задачи.

В недавно открытой парикмахерской в течение первого месяца работы зарегист­рированы следующие события:

1 августа 1999 г. владелец внес 2,000 руб. на счет парикмахерской.

2 августа, закуплены расходные материалы на 600 руб.

3 августа, уплачено 500 руб. арендной платы за помещение.

5 августа произведена установка мебели, закупленной в кредит за 1 200 рублей. Оплата тремя равными долями в августе-октябре.

1. Парикмахерская открылась 12 августа, за период 12-16 августа выручка составила 855 рублей

2. 17 августа в связи с наплывом клиентов было заплачено ассистенту 125 рублей

3. Поступление денег от предоставления услуг в последующие две недели составило 1 900 рублей.

4. 31 августа была выплачена первая часть задолженности за мебель

5. 31 августа были произведены изъятия в сумме 900 рублей.

Задание:

подготовить ОФП на 31.08.2000г.

подготовить ОСД за период август 2000г.

подготовить отчет о движении денежных средств за август 2000г прямым и косвенным методом.

подготовить отчет об изменении капитала за август 2000г.

Практическое занятие 4. Консолидированная отчетность.

Вопросы на понимание.

1. Что представляет собой отчетность группы и в чем ее отличие от индивидуальной отчетности?

2. Нормативная база составления консолидированной отчетности по МСФО

3. Нормативная база составления консолидированной отчетности по РСБУ

4. Как должна составляться консолидированная отчетность (порядок и последовательность составления)?

5. Сфера действия консолидированной отчетности

6. Какие показатели и операции элиминируются в консолидированной отчетности

7. Подходы к определению гудвила

Вопросы к обсуждению.

1. Необходимость консолидированной отчетности в РФ

2. Какие компании должны составлять консолидированную отчетность по МСФО и по РСБУ? В каких целях она составляется?

3. Какие способы расчета НКУ существуют? Какой вы считаете наиболее приемлемым и почему?

Задачи

1. Исходные данные: Компания “Альфа” приобрела 70% долю в компании “Бета” в сумме 600 млн.руб. ОФП компаний на дату приобретения приведены ниже:

ОФП	Альфа	Бета
Основные средства	800	400 (500)
Инвестиции в компанию Бета	600	-
Акционерный капитал	1000	250
Кредиторы	400	150
Итого ОФП	1400	400

Задание: Составить консолидированную отчетность методом приобретения.

Решение: 1. Справедливая стоимость ОС 500 руб., дооценка 100 руб. (500-400).

2. Положительный гудвил: 355=600-245, где 600 фактическая стоимость приобретения, 245 чистые активы, определенные как (500-150)*70%. НКУ 105=(500-150)*30% или (250+100)*30%

Консолидированный ОФП	Альфа	Бета	Корректирующая колонка	Итого
Основные средства	800	400	100	1 300
Инвестиции	600	-	(600)
Гудвил	-	-	355	355
Акционерный капитал	1000	250	(250)	1 000
НКУ	-	-	105	105
Кредиторы	400	150	-	550
Итого баланс	1400	400	х	1 655

2. Компания “Кентавр” приобрела компанию “Сирена”. Покупная цена включая затраты на приобретение 400 тыс.долларов. ОФП компаний до покупки приведены ниже:

ОФП	Кентавр	Сирена
Денежные средства	400	-
Текущие активы	16	15
Основные средства	28	37
Обязательства	14	19
Капитал и резервы	430	33
Итого баланс	444	52

Справедливая стоимость активов и обязательств на дату приобретения Компании Сирена составила: текущие активы 15 тыс.долларов, основные средства 90 тыс.долларов, обязательства 19 тыс.долларов.

Задание: определить положительный гудвил от объединения компаний.

Решение: 1. Определить величину чистых активов: 15+90-19=86 тыс.долларов

2. Определен гудвил от покупки: 400-86=314 тыс.дол.

3. Отражены операции покупки в учете компании Кентавр

Д-т сч. Текущие активы 15

Д-т сч. Основные средства 90

Д-т Гудвил 314 (400-86)

К-т Кредиторы 19

К-т Денежные средства 400

4.Составлен ОФП группы (после объединения)

Денежные средства	-
Текущие активы	31
Основные средства	118
Гудвил	314
Итого баланс	463
Обязательства	33
Капитал и резервы	430
Итого баланс	463

3. Компания Альфа приобрела за 800 млн.руб. 30% акций компании Бета. Компания Бета получила в следующем отчетном году чистой прибыли 100 млн.руб., половину из которой направила на выплату дивидендов.

Сделайте проводки в учете ассоциированной (инвестора) компании. Отразите изменения в результате этих операций за отчетный период в ОФП инвестора.

4. Учет совместных операций. Три компании («Ариель», «Кристалл», «Юникс») объединили свои усилия для совместной деятельности. «Ариэль» и «Кристалл» приобретают материалы, «Кристалл» и «Юникс» продают готовую продукцию. Полученная прибыль распределяется между компаниями «Ариэль», «Кристалл «Юникс» в соотношении 3:2:1. Были произведены операции (руб.)

1. Поставки материалов: «Ариэль» 2000

«Кристалл» 500

2500

2. Денежные расходы: «Ариэль» 5000

«Кристалл» 3000

«Юникс» 1000

9000

3. Продажи: «Кристалл»...................... 15 000

«Юникс»................................................. 4000

19 000

Отразите учетные записи, регулирующие расчеты участников совмест­ной деятельности.

5. Консолидированная отчетность совместно контролируемой компании (основной подход). Составьте ОФП компании «Лидер». Степень влияния в СКК - 60%.

ОФП компаний	«Лидер»	СКК
Основные средства	20	75
Чистые текущие активы	100	40
Инвестиции «Лидера»	60	_
Уставный капитал	148	100
Прибыль нераспределенная	32	15

Практическое занятие 5. Учет запасов. Учет прочих краткосрочных активов

Вопросы на понимание.

1. Существует ли различие в определении и классификации запасов в соответствии с МСФО и РСБУ.

2. Существует ли национальные особенности в применяемых методах оценки запасов? В чем они?

3. Существует ли различие в разрешенных методах оценки запасов в соответствии с правилами налогового и бухгалтерского учета в РФ?

4. Какой метод учета товарных запасов дает наибольшую величину прибыли при росте цен?

5. Какой метод учета товарных запасов дает наибольшую величину прибыли при падении цен?

6. Виды оценок запасов: по классам запасов; первоначальная оценка; последующая оценка; оценка при списании выбывающих активов.

7. Дать определение активов в соответствии с МСФО и РСБУ, есть ли различия?

8. Критерии признания активов по МСФО и РСБУ и их отличия и преимущества

9. Классификация денежных средств и эквивалентов

10. Приведите три примера денежных эквивалентов

11. В качестве какого элемента отчетности будет признан банковский овердрафт в соответствии с МСФО и РСБУ?

12. Нормируются ли командировочные и представительские расходы по МСФО и РСБУ?

13. Почему расходы будущих периодов относят к активам?

14. Почему выданные авансы не относят к расходам будущих периодов?

15. Какой принцип регулирует создание резерва по сомнительным долгам?

Задачи:

1. Имеется следующая информация относительно закупок товарных запасов компанией:

Дата	Операция	Кол-во	Цена зак./прод.	Себест-ть продажи	Выручка от предопл.	Остаток на конец
01.01	Закуплено	23	73			23
06.01	Продано	15	80	1095	1200	8
12.01	Закуплено	7	76			15
17.01	Продано	10	80	76*5+73*5=745	800	5
20.01	Закуплено	5	78			10
25.01	Продано	4	80	156+152=308	320	6
29.01	Продано	3	80	234	240	3
Итого

Закуплено всего 35. Продано 32. Требуется предположить, что все товары продаются по 80 руб. при непрерывном учете и посчитать:

• себестоимость проданных товаров;

• остаток запасов;

• валовую прибыль за месяц.

если применяется метод:

б) ФИФО

в) средневзвешенной себестоимости

Решение:

а) себ/ст=1095+745+308=2382

Остаток запасов 3ед.*73=219руб.

Валовая прибыль=2560-2148=178руб.

2. ЗАО Беломоррыба потеряло все свои запасы из-за шторма. Какая сумма потерь должна быть предъявлена страховой компании для возмещения убытков?

Данные для расчета:

- выручка 15000руб.

- валовая прибыль 47450руб

- входящее сальдо 18500руб.

- закупки за период 110500руб.

Решение:

СК=С_п+Закупки-Продажи

СК=18500+110500-102550=129000-102550=26450руб.

3. В январе 2005г. магазин приобрел спортивные костюмы, в том же месяце состоялись продажи, данные отражены в таблице.

	Приход			Расход
Дата	Количество, шт	Цена, руб.	Сумма, руб.	Количество, шт
10.01	10	350	3500	-
18.01	-	-	-	10
20.01	5	375	1875	-
28.01	3	400	1200	-
29.01	-	-	-	6
31.01	2	500	1000	-
Итого	20	х	7575	16

Задание определить себестоимость запасов списанных и себестоимость запасов на конец месяца при следующих вариантах ведения учета:

а) ФИФО

в) Средневзвешенная

Сравнить выгодность вариантов по следующим параметрам: величине финансового результата, экономии по налогу на прибыль, налогу на имущество

4. Для каждой из приведенных ниже хозяйственных операций укажите величину на которую возросли или уменьшились активы предприятия:

1. Приобретение товарных запасов в кредит на 200 руб. Ответ активы увеличились на 200 руб.

2. Заработан доход в сумме 500 руб. Ответ активы увеличились на 500 руб.

3. Приобретен компьютер за 10 тыс.руб. из которых 1 тыс.руб. предоплата и 9 тыс.руб. вексель. Ответ: Общая величина актива выросла на 9 тыс.руб.

4. Собственник инвестировал в предприятия 25 тыс.руб. Ответ общая величина активов возросла на 25 тыс.руб.

1. Собственник изъял 3 тыс.руб. Ответ Общая величина активов уменьшилась еще на 3 тыс.руб.

5. Предприятие закупило 30.09.2005г. оборудование за 65.000 руб., уплатив 20% сразу, а на остальную сумму выпустив вексель под 8% годовых на срок 9 месяцев. Подготовить проводки.

Практическое занятие 6. Учет нематериальных активов, основных средств, инвестиционной собственности.

Задачи

1. Нефтяная компания "Ойл" обменяла бензоколонку, расположенную в Тульской области, балансовой стоимостью 2 млн руб. и справедливой стоимостью 2,2 млн руб. на бензоколонку нефтяной компании "Пайп", расположенную в Тульской области, балансовой стоимостью 2,5 млн руб. и справедливой стоимостью 2,3 млн руб.

Оцените ОС.

2. Может ли одинаковая модель лесопильного станка на разных предприятиях иметь разные сроки полезного использования? Обоснуйте свой ответ

3. Основное средство приобретено 1.01. ХХХ1 года.

Первоначальная стоимость основного средства - $20 000.

Первоначально оцененный срок полезного использования - 5 лет.

Ликвидационная стоимость – $0.

Метод начисления амортизации – равномерный.

1.01.ХХХ3 года оставшийся срок полезного использования основного средства был пересмотрен и сокращен до 2 лет.

Определите величину ежегодных амортизационных начислений, начиная с ХХХ3 года.

4. Основное средство приобретено 1.01. ХХХ1 года.

Первоначальная стоимость основного средства - $20 000.

Первоначально оцененный срок полезного использования - 5 лет.

Ликвидационная стоимость – $0.

Метод начисления амортизации – равномерный.

1.01.ХХХ3 года возмещаемая стоимость основного средства была оценена в $6 000.

Определите величину ежегодных амортизационных начислений, начиная с ХХХ3 года.

5. Предприятие приобрело производственную линию с программным управлением по производству компьютерных плат. Совокупные фактические затраты на приобретение составили 20 млн. руб., расчетный срок полезного использования (с учетом морального и физического износа) составляет 12 лет. Коэффициент ускорения равен трем. Определите балансовую стоимость.

6. Принята в эксплуатацию печь по обжигу керамики стоимостью 160 руб. Планируемое число единиц керамической продукции - 320 ед. в течение четырех лет по графику представлено в таблице. Определите балансовую стоимость методом единиц продукции

Практическое занятие 7. Учет аренды и договоров подряда.

Вопросы на понимание.

1. В чем различие между операционной и финансовой арендой? Приведите примеры.

2. Опишите основные преимущества и недостатки аренды перед другими видами финансирования капитальных вложений.

Вопросы к обсуждению.

1. Имеются ли различия в учете аренды по РСБУ и МСФО

2. На каких основных принципах МСФО основан учет и отражение в отчетности операций финансовой аренды

Задачи:

1. Компания “ЛЗК” сдает компании “Дубрава” деревообрабатывающий станок сроком на 5 лет начиная с 01.01.2000г. без права отказа от аренды. “Дубрава” обязана выплачивать ежегодно по 65 тыс.руб. авансом, которые включают 5 тыс.руб. компенсацию уплачиваемых “ЛЗК” расходов по страхованию. Ожидаемый срок полезного использования станка – 5 лет. Считается, что по окончании договора аренды станок не будет иметь ликвидационной стоимости. Ставка привлечения заемных средств 10%. Рассчитанная методом дисконтирования минимальных арендных платежей текущая справедливая стоимость станка 250.192 руб.

Проводки в начале аренды будут иметь вид:

01.01.00 принято арендованное имущество к учету Д “Арендованное оборудование” К “Обязательства по финансовой аренде” 250.192 руб.

01.01.00 Первый платеж Д “Расходы по аренде” 5.000 руб. Д “Обязательства по финансовой аренде” 60.000 руб. К “Расчетный счет” 65.000 руб.

2. Компания "А" сдает в аренду компании "Б" объект стоимостью 6000 руб. Срок полезной службы - 12 лет. До сдачи в аренду объект эксплуатировался один год. Срок аренды составляет 10 лет без перехода права собственности в конце срока. Все расходы по текущей эксплуатации, ремонту, страхованию, модернизации и пр. несет арендатор.

Рыночная (справедливая) стоимость объекта на дату начала аренды составляет 5800 руб. (вариант 1) или неизвестна (вариант 2). Внутренняя ставка заимствований для обеих компаний составляет 18%.

Арендатор обязуется уплачивать ежемесячно по 80 руб.

Арендатор планирует использовать объект в своей производственной деятельности.

(Для упрощения расчеты необходимо сделать на ежегодной основе.)

Квалифицируйте вид аренды. Сделайте совокупные проводки (за все периоды) (по вариантам и участникам).

Практическое занятие 8. Учет обязательств. Учет капитала и резервов. Общие характеристики доходов и расходов.

Вопросы на понимание:

1. Есть ли различия в методике представления и раскрытия в отчетности информации о прибыли на акцию по РСБУ и МСФО

2. Каковы различия в корректирующих и не корректирующих событиях после отчетной даты?

3. На достижение какого принципа направлен запрет признания в отчетности условных активов?

Вопросы к обсуждению:

1. Есть ли отличия в отражении событий после отчетной даты по МСФО и по РСБУ?

Задачи:

1. Компания “Парагон” заключила контракт на сдачу своего офисного помещения в аренду за 10 тыс.руб. в месяц на 12 месяцев. Какая сумма должна быть отражена в финансовой отчетности компании, если арендная плата уплачена авансом полностью, и до окончания срока аренды осталось 10 месяцев?

2. Предприятие закупило 30.09.2005г. оборудование за 65.000 руб., уплатив 20% сразу, а на остальную сумму выпустив вексель под 8% годовых на срок 9 месяцев. Подготовить проводки, определить связанные с данной операцией балансовые статьи на 31.12.2005г.

Решение.

30.09.2005г.

Д-т “Основные средства” 65.000, К-т “расчетный счет” 13.000 руб., К-т “Прочие краткосрочные обязательства” 52.000 руб.

31.12.2005г.

Д-т “Расходы по процентам по кредитам и займам” 1.040 руб.

К-т “Проценты к оплате” 1.040 руб.

30.06.2006г.

Д-т “Проценты к оплате” 1.040 руб. Д-т “Расходы по процентам по кредитам и займам” 2.080 руб. К-т Прочие краткосрочные обязательства 52.000 руб. К-т Расчетный счет 55.120 руб.

Практическое занятие 9. Учет финансовых инструментов

Задача

01 января 2009 г. компания «Рейн» эмитировала облигации на сумму 10 000 000. Компания обязана ежегодно 31 декабря платить проценты в размере 900 000. Облигации подлежат погашению 31 декабря 2015 года с премией, и ранее этой даты они погашены не будут. Эффективная процентная ставка по данным облигациям составляет 10%. 31 декабря 2009 года «Рейн» уплатил проценты, предусмотренные договором об эмиссии облигаций.