Тема 5. Учет запасов. Учет прочих краткосрочных активов.

1. Задачи

1. Имеются данные о стоимости запасов по данным текущего учета (фактической себестоимости, определенной разными методами в отношении разных групп запасов) и чистой стоимости реализации. Задание: оценить балансовую стоимость запасов на отчетную дату.

Решение: балансовая оценка состоит в применении правила наименьшей оценке: выборе меньшей стоимости из фактической и чистой продажной стоимости.

Вид запасов	ФИФО	Средняя себестоимость, руб.	Итого, руб.	Чистая стоимость реализации, руб.	Балансовая оценка, руб.
А	20		20	25	20
В		40	40	36	36
С	15		15	15	15
Итого	35	40	75	76	71

2. На отчетную дату на складе магазина имеется 150 кг. мяса по цене 90 руб. на сумму 13.500 руб. В связи с кратковременным отключением электричества, товар потерял часть своей стоимости, магазин вынужден был снизить цену до 70 руб. Рассчитать потери магазина и отразить их в учете

3. Ответьте на перечисленные ниже вопросы, основываясь на представленной информации.

Компания «Полар Ойл» приобретает 200 баррелей нефти по цене $60 за баррель в рамках спекулятивной операции. В конце отчетного периода цена снижается до $50 за баррель, и нефть не удается продать. Что будет делать компания? Какую величину она признает в качестве корректировки до чистой стоимости продажи?

В конце следующего отчетного периода рыночная цена повысилась до $64, но, по-прежнему, ничего не было продано. Как теперь это повлияет на корректировку чистой стоимости продажи? Какова будет стоимость запасов?

4 Компания X берет товары на консигнацию (комиссию) и получает десятипроцентное вознаграждение с каждой продажи. Все товары остаются в юридической собственности производителя. Какая компания будет отражать товары на ОФП? Какая компания отражает десятипроцентное вознаграждение как выручку?

5. Предположим, что в 1999г. имели место следующие транзакции:

• Продажи в кредит предприятию Орион 2.200 руб.

• Продажи в кредит предприятию Зенит 1.400 руб.

• Задолженность предприятий Орион и Зенит списана как безнадежная

• Предприятие Зенит неожиданно вернуло 1.400 руб.

Решение:

1) Д-т Счета к получению а/с “Предприятие Орион” 2.200

К-т Доход от реализации 2.200

2) Д-т Счета к получению а/с “Предприятие Зенит” 1.400

К-т Доход от реализации 1.400

3) Д-т Резерв по сомнительным платежам 3.600 руб.

К-т Счета к получению а/с “Предприятие Орион” 2.200

К-т Счета к получению а/с “Предприятие Зенит” 1.400

4) Д-т Счета к получению а/с “Предприятие Зенит” 1.400

К-т Резерв по сомнительным платежам 1.400 руб.

5) Д-т Денежные средства 1.400 руб.

К-т Счета к получению а/с “Предприятие Зенит” 1.400

2. чтение статей, работа с конспектом лекций, подготовка к опросу, тестированию, обсуждению.

Для текущего контроля знаний студентов рекомендуется использовать:

Опрос по теоретическим знаниям на практических занятиях;

Степень участия в дискуссиях на семинарах

Тестирование.

Примерные варианты тестов.

1. Товарные запасы, находящие на консигнации у консигнатора не должны относиться к его конечным запасам.

а) да

б) нет

2. В периоды высокой инфляции метод ФИФО обычно приводит к более высокой величине прибыли, чем метод ЛИФО:

а) да

б) нет

3. Метод непрерывного учета представляет перечисленные ниже преимущества, за исключением:

а) сальдо по счетам товарных запасов всегда отражает текущее состояние запасов

б) менее дорогостоящ, чем метод периодического учета

в) улучшает внутренний контроль

г) помогает вовремя пополнять запасы

4. При использовании метода непрерывного учета предприятие регистрирует

а) Себестоимость каждой продажи

б) Проданное количество

в) затраты на рекламу

г) затраты на транспортировку

5. В чем разница между двумя вариантами оценки запасов – возможной чистой стоимостью реализации и справедливой стоимостью:

а) они одинаковы при условии совершения сделки на развитом рынке и различаются при совершении сделки вне рынке

б) первая представляет специфическую оценки для конкретного предприятия, а вторая обезличенная рыночная оценка

в) возможная чистая стоимость реализации может не равняться справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу

г) первая определяется вычитанием из справедливой стоимости затрат на продажу

6. При использовании метода периодического учета величина конечных товарных запасов определяется:

а) На основании сальдо счетов товарных запасов

б) вычитанием проданных товаров из закупленных

в) на основании физического подсчета

г) вычитанием себестоимости продаж из суммы товаров, готовых к реализации

7. Себестоимость товарных запасов может включать в себя все перечисленное ниже, за исключением:

а) налог с оборота, связанный с приобретением товаров

б) стоимость страховки при транспортировке

в) стоимость доставки для продажи

г) пошлины, уплаченные при покупке товара

8. Какие затраты из ниже перечисленных не включаются в себестоимость запасов:

а) прямые затраты на оплату труда

б) прямые затраты на сырье и материалы

в) постоянные и переменные накладные производственные расходы

г) управленческие расходы

9. При использовании метода ФИФО величина конечных запасов состоит из:

а) товаров, закупленных в последнюю очередь

б) товаров, закупленных в первую очередь

в) товаров, с самой высокой стоимостью за единицу

г) товаров с самой низкой стоимостью за единицу

10. В настоящее время по МСФО 2 допустимы следующие методы оценки запасов при их списании:

а) Специфическая идентификация, средневзвешенная себестоимость, ЛИФО, ФИФО

б) Специфическая идентификация, средневзвешенная себестоимость, ФИФО

в) Себестоимость каждой единицы, средневзвешенная себестоимость, ФИФО

г) ФИФО, ЛИФО, ХИФО, КИФО

11. Метод списания запасов при котором запасы, приобретенные по наименьшей цене, отчуждается первыми называется:

а) ФИФО

б) ЛИФО

в) ХИФО

г) КАФО

12. Запасы определяются:

1) Исключительно как продукция, имеющая физическую форму, предназначенная для продажи, прошедшая предпродажную подготовку, или материалы, используемые в процессе производства.

2) Товары, которые находятся на складе, и продажа которых в настоящее время не осуществляется.

3) Активы, предназначенные для продажи, прошедшие предпродажную подготовку или материалы, используемые в процессе производства или при предоставлении услуг.

13. Чистая стоимость продажи определяется как:

1) Предполагаемая цена продажи в условиях обычного ведения бизнеса, включая затраты по укомплектованию, но за вычетом расходов на продажу.

2) Предполагаемая цена продажи в условиях обычного ведения бизнеса за вычетом затрат по укомплектованию и расходов на продажу.

14. Стоимость запасов:

1) Включает все затраты по производству, обработке и прочие затраты, понесенные для доставки и размещения запасов и приведения их в требуемое состояние.

2) Включает только производственные затраты и не включает затраты по обработке и прочие затраты, понесенные для доставки и размещения запасов и приведения их в требуемое состояние.

15. Налоги и импортные пошлины являются примерами:

1) Затрат по обработке

2) Затрат по приобретению

3) 2 и 3

4) Не подходит ни один из вариантов

16. Переменные накладные производственные расходы – это:

1) Такие прямые и косвенные расходы, которые изменяются в зависимости от уровня производства, например, прямые и косвенные расходы на оплату труда.

2) Переменные накладные производственные расходы – это такие косвенные расходы, которые изменяются в зависимости от объема производства, например, косвенные расходы на оплату труда и материалов.

17. Как признаются нераспределенные накладные расходы?

1) Нераспределенные накладные расходы признаются в качестве расхода в отчете о прибылях и убытках в том периоде, когда они были понесены.

2) Нераспределенные накладные расходы признаются в качестве дохода в отчете о прибылях и убытках в том периоде, когда они были понесены.

18. В отличие от постоянных накладных производственных расходов переменные накладные производственные расходы:

1) Относятся на все производственные единицы без распределения между ними.

2) Относятся на каждую произведенную единицу продукции исходя из степени фактического использования производственного объекта для выпуска продукции.

19. Прочие затраты:

1) Не должны включаться в стоимость запасов вне зависимости от того, что они могут быть понесены для доставки и размещения запасов и приведения их в требуемое состояние.

2) Могут включаться в стоимость запасов, если они были понесены для доставки и размещения запасов и приведения их в требуемое состояние.

20. Примерами затрат, учитываемых в качестве расходов отчетного периода, в котором они были понесены, являются:

1) Затраты по продаже, затраты по хранению готовой продукции и административные расходы.

2) Затраты по приобретению и обработке.

3) Чрезмерный уровень отходов, расходов на оплату труда и прочих производственных расходов.

4) 2 и 3

5) 1 и 3

6) 1, 2 и 3

21. Стандартные затраты или «метод розничных цен» используется в качестве инструмента оценки стоимости. Метод розничных цен заключается в следующем:

1) Продажная цена за вычетом доли прибыли в цене

2) Чистой цены продаж

22. Причинами продажи запасов ниже их себестоимости могут быть:

1) Общее падение рыночной цены, физическое повреждение товаров и их моральное устаревание.

2) Дополнительные затраты, необходимые для завершения изготовления изделия.

3) Снижение производственных расходов.

4) только 2 и 3

5) только 3

6) только 1 и 2

23. Если цена, по которой будут продаваться запасы, ниже текущей рыночной стоимости с учетом затрат по укомплектованию, то стоимость запасов будет понижена до их:

1) Справедливой стоимости

2) Чистой стоимости продажи

24. При продаже запасов их балансовая стоимость признается в качестве:

1) Расхода в периоде, когда была признана выручка.

2) Дохода в периоде, когда была признана выручка.

25. Запасы, которые были переведены в другие группы активов, относятся на расходы:

1) Немедленно в целях понижения стоимости активов.

2) В течение срока полезной службы данного актива.

26. Если купленные акции планируется превратить в деньги в течение года, то они относятся к группе:

а) Внеоборотных активов

б) Основных средств

в) Краткосрочных инвестиций

г) Долгосрочных инвестиций

27. Оборудование, купленное для продажи, относится к группе:

а) Внеоборотных активов

б) Оборотных активов

в) Краткосрочных инвестиций

г) Долгосрочных инвестиций

28. Товарные запасы магазина можно отнести к группе:

а) Финансовых активов

б) Оборотных активов

в) Нематериальных активов

г) Основных средств

29. Основные средства относят к группе

а) Финансовых активов

б) Оборотных активов

в) Нематериальных активов

г) Внеоборотных активов

30. Нематериальные активы являются:

а) Имуществом предприятия

б) Правами предприятия

в) Краткосрочными активами

г) Неамортизируемым активов

31. Как называются экономические ресурсы предприятия, выгода от применения которых ожидается в будущем

а) Обязательства

б) Капитал

в) Изъятия

г) Активы

32. Активы, Обязательства и Капитал предприятия связаны с Балансовым уравнением, которое имеет вид:

а) Активы+Обязательства=Капитал

б) Активы=Обязательства-Капитал

в) Активы=Обязательства+Капитал

г) Активы+Капитал=Обязательства

33. Как называются денежные требования в отношении покупателя товаров в кредит?

а) Кредиторская задолженность

б) Дебиторская задолженность

в) Обязательства

г) Товарные запасы

34. Кто принимает решение о разделении активов на краткосрочные и долгосрочные?

а) СМСФО

б) Государственные учреждения

в) Предприятие, ведущее учет по МСФО

г) Внешние пользователи финансовой отчетности

35. Кто принимает решение в отношении разделения активов на материальные и нематериальные?

а) СМСФО

б) Государственные учреждения

в) Предприятие, ведущее учет по МСФО

г) Внешние пользователи финансовой отчетности

36. Расходы будущих периодов относятся к:

а) Активам

б) Обязательствам

в) Капиталу

г) Расходам

37. Расходы будущих периодов:

а) Могут быть конвертированы в деньги

б) Не могут быть конвертированы в деньги

г) Не связаны с денежными выплатами

д) Относятся к выданным авансам

38. Все перечисленное ниже относится к расходам будущих периодов, за исключением:

а) Предоплаченная аренда

б) Оплата авансом коммунальных услуг

г) Предоплата комплектующих изделий

д) Годовая подписка на журнал

39. При получении экономических выгод расходы будущих периодов будут соотноситься с:

а) Доходами

б) Активами

в) Обязательствами

г) Расходами

40. Расходы будущих периодов:

а) Поддаются точной оценке

б) Не поддаются точной оценке

в) Не являются источниками экономических выгод

г) Являются источниками экономических выгод

41. Денежные эквиваленты включают в себя:

а) депозитные сертификаты

б) инструменты денежного рынка

в) краткосрочные инвестиции

г) полученные векселя

42. Переводы в пути – это:

а) перевод, который зарегистрирован предприятием

б) перевод, который не отражен в учете банка

в) деньги, переводимые с одного счета на другой

г) деньги, переведенные банком продавцу

43. Кассовая наличность используется для следующих целей:

а) оплата мелких расходов

б) оплата коммунальных услуг

в) оплата труда временных рабочих

г) оплата железнодорожных билетов

44. Все перечисленное ниже относится к денежным средствам или денежным эквивалентам, за исключением:

а) денежные переводы

б) инструменты денежного рынка

в) векселя к получению

г) банковские депозитные сертификаты

45. Инкассация дебиторской задолженности всегда приводит к:

а) доходам

б) расходам

в) не изменяет активы

г) сокращению обязательств

46. Получение банковского займа связано с :

а) ростом активов

б) ростом обязательств

в) ростом капитала

г) не влияет на финансовое положение предприятия

47. Денежные средства включают в себя:

а) деньги в кассе

б) высоколиквидные ценные бумаги

в) срочные депозиты

г) депозиты, которые можно снять в любое время

48. Погашение кредиторской задолженности приводит к:

а) увеличению активов

б) уменьшению активов

в) увеличению обязательств

г) уменьшению обязательств

49. Оплата задолженности по оплате банковских услуг приводит к:

а) росту расходов

б) уменьшению активов

в) уменьшению обязательств

г) уменьшению капитала

50. К дебиторской задолженности относятся:

а) задолженность за поставленные товары

б) задолженность за купленные товары

в) задолженность по полученному векселю

г) задолженность по выданному векселю

51. При создании резерва по сомнительным долгам, проводка для отражения включает в себя:

а) кредитование дебиторской задолженности

б) дебетование дебиторской задолженности

в) кредитование резервов

г) дебетование резервов

52. Если долг, списанный как безнадежный, возвращается, то списанная дебиторская задолженность:

а) восстанавливается

б) не восстанавливается

в) пересчитывается

г) не пересчитывается

53. Дебетовое сальдо резервов по сомнительным долгам означает, что:

а) была допущена ошибка

б) списание превысило оценки

в) оценки превысили списания

г) резервы превратились в активы

54. В отчетности дебиторская задолженность за поставленные товары должна отражаться:

а) по величине ожидаемой к получению

б) по полной сумме

в) по полной сумме плюс резерв по сомнительным платежам

г) по величине резерва по сомнительным платежам

55. Счет расходы по сомнительным платежам представляет собой:

а) контрактивный счет

б) вычитается из величины дебиторской задолженности

в) стоимость предоставления кредита для продавца

г) вычитается из резервов

56. Метод учета сомнительных платежей, который приводит к наиболее достоверной отчетности связан с :

а) созданием резерва по сомнительным платежам

б)прямым списанием сомнительных платежей

в) принципом соответствия

г) признанием дохода

57. Какое влияние на отчетность оказывает регистрация сомнительных платежей при создании резерва по сомнительным долгам:

а) увеличивает расходы и увеличивает капитал

б) уменьшает капитал и уменьшает активы

в) уменьшает активы и увеличивает прибыль

г) увеличивает прибыль и увеличивает обязательства

58. Списание долга как безнадежного приводит к:

а) Дебетованию расходов по сомнительным платежам

б) Кредитованию Расходов по сомнительным платежам

в) Кредитованию дебиторской задолженности

г) Росту дебиторской задолженности

59. В ОФП дебиторская задолженность указывается:

а) По меньшей из двух стоимостей – рыночной / исторической

б) по исторической стоимости

в) по ожидаемой сумме к получению

г) по рыночной стоимости

Рекомендуемая литература по теме:

1. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учеб. пособие/ Н.П.Мощенко. М.: Финансы и статистика, 2007. 272с. Рек. УМО

2. Борисенко В.Учет запасов в соответствии с МСФО 2 "Запасы"// Финансовая газета. – 2009. – № 22, 24.

3. Полетаева Е.Запасы в МСФО: основы учета // Расчет. – 2009. – № 11.

4. Куликова Л.И.Признание и измерение убытков от обесценения отдельных активов в соответствии с МБС (IAS) 36// Международный бухгалтерский учет. – 2010. – № 15.