Тема 9. Учет финансовых инструментов.

1. чтение статей, работа с конспектом лекций, подготовка к опросу, тестированию, обсуждению.

Для текущего контроля знаний студентов рекомендуется использовать:

Опрос по теоретическим знаниям на практических занятиях;

Степень участия в дискуссиях на семинарах

Тестирование.

Примерные варианты тестов.

1. Договор, связанный с изменением финансовых активов у одной компании, финансовых обязательств/долевого (капитального) инструмента у другой компании и который погашается денежными активами или финансовыми инструментами называется:

а) финансовыми вложениями

б) финансовым инструментом

в) финансовыми инструментами

г) деривативами

2. Финансовые инструменты делятся на:

а) Базисные и деривативы

б) Краткосрочные и долгосрочные

в) Первичные и вторичные

г) Активы и обязательства

3. Производные инструменты необходимо оценивать по:

1. Первоначальной стоимости

2. Дисконтированной возмещаемой стоимости

3. Справедливой стоимости.

4. На какие компании распространяются требования МСФО?

1. На компании, включенные в листинг

2. На все компании, составляющие отчетность в соответствии с МСФО

3. На финансовые институты.

5. Ценные бумаги, которые могут конвертироваться в акции, представляют собой:

1. Комбинированный инструмент

2. Капитал

3. Обязательство.

6. Производные инструменты, предполагающие передачу фиксированной суммы денежных средств или иных финансовых активов за фиксированное количество собственных долевых инструментов компании, классифицируются как:

1. Комбинированные инструменты

2. Капитал

3. Обязательства.

7. Финансовые активы и обязательства первоначально оцениваются по:

1. Себестоимости

2. Справедливой стоимости

3. Амортизированной стоимости.

8. После первоначального признания перевод в подкатегорию «предназначенные для торговли» или из нее:

1. Запрещается;

2. Рекомендуется;

3. Откладывается до следующего отчетного периода.

9. Производные инструменты (если для них не используется учет хеджирования) всегда классифицируются в категорию:

1. Оцениваемые по справедливой стоимости через ОСД

2. Имеющиеся в наличии для продажи

3. Кредиты и дебиторская задолженность.

10. Все долевые ценные бумаги, за исключением тех, которые учитываются по справедливой стоимости с отнесением ее изменения на прибыль или убыток, классифицируются как:

1. Оцениваемые по справедливой стоимости через ОСД

2. Имеющиеся в наличии для продажи

3. Кредиты и дебиторская задолженность.

11. Кредит, приобретенный у другого лица, классифицируется в категорию:

1. Оцениваемые по справедливой стоимости через ОСД

2. Имеющиеся в наличии для продажи

3. Кредиты и дебиторская задолженность.

Рекомендуемая литература по теме:

1. Международные стандарты финансовой отчетности 2006: издание на русском языке. М.: Аскери-АССА, 2006, 1058с.

2. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учеб. пособие/ Н.П.Мощенко. М.: Финансы и статистика, 2007. 272с. Рек. УМО

3. Алексеева Г.И.Модель учета финансовых инструментов согласно МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты"// Международный бухгалтерский учет. – 2010. – № 12. 

4. Титова С.Финансовые инструменты по РСБУ и МСФО: последующая оценка финансовых активов // Новая бухгалтерия. – 2010. – № 4, 8. 

Примерные темы для зачета:

1. Цели СМСФО и его структура

2. Порядок принятия стандарта и его содержание

3. Элементы отчетности, их определения и базовые критерии признания

4. Основополагающие допущения и их применение в стандартах и интерпретациях

5. Качественные характеристики отчетности

6. Виды базовых оценок активов и обязательств

7. Порядок формирования формы «Отчет о финансовом положении предприятия», требования к минимальному представлению статей.

8. Состав и требования к минимальному раскрытию статей в форме «Отчет о совокупном доходе предприятия»

9. Формирование формы «Отчет об изменениях в капитале»

10. Методы подготовки формы «Отчет о движении денежных средств» и понятие денежных средств

11. Учетная политика предприятия, порядок ее формирования и изменения

12. Понятие расчетных оценок и правила отражения их изменений

13. Порядок отражения событий после отчетной даты

14. Связанные стороны и требования к раскрытию информации о них в отчетности

15. Причины подготовки промежуточной отчетности и порядок ее формирования

16. Долгосрочные (внеоборотные) активы предприятия и их классификации

17. Порядок отражения в отчетности основных средств (первоначальная стоимость, амортизация, капитализация последующих затрат, выбытие)

18. Модели учета основных средств и порядок проведения и отражения их переоценки

19. Понятие нематериальных активов и правила их учетного отражения

20. Инвестиционная собственность и особенности ее отражения в отчетнсоти

21. Проверка активов на обесценение (МСФО 36)

22. Особенности отражения в отчетности биологических активов

23. Отражение в отчетности затрат на разведку и оценку запасов минеральных ресурсов

24. Внеоборотные активы, предназначенные для продажи

25. Учет и отражение в отчетности запасов

26. Затраты по займам и их капитализация

27. Операционная и финансовая аренда и правила ее отражения в отчетности

28. Критерии признания выручки от продажи товаров и оказания услуг

29. Отражение в отчетности доходов, расходов и результатов по договорам подряда

30. Прибыль на акцию

31. Создание резервов, их признание и актуализация. Условные активы и обязательства.

32. Отражение в отчетности вознаграждений работникам.

33. Пенсионные планы, их виды и порядок формирования, представление информации о них в отчетности

34. Финансовые инструменты. Классификации, признание, оценка.

35. Раскрытие информации о финансовых инструментах в отчетности

36. Консолидированная отчетность (понятие, общие принципы и правила подготовки)

37. Необходимые корректировки по исключению внутригрупповых операций в консолидированной отчетности

38. Отражение в консолидированной отчетности инвестиций в ассоциированную компанию

39. Отражение в консолидированной отчетности инвестиций в совместное предприятие

Темы контрольных работ

1. Роль национальных учетных организаций в развитии национальных учетных систем

2. Стандарты финансовой отчетности в ходе развития бухгалтерского учета в России и за рубежом

Эволюция МСФО

3. Цель, направления и условия внедрения МСФО в бюджетных организациях РФ

4. Цель, направления и условия внедрения МСФО в кредитных организациях РФ

5. Цель, направления и условия внедрения МСФО в коммерческих организациях РФ

МСФО в странах СНГ

6. Концепции бухгалтерского учета и критерии финансовой отчетности в учетных системах различных стран

7. Профессиональное суждение в РФ как учетное явление – миф или реальность?

8. Справедливая стоимость и сферы ее применения в учете. Соотношение понятий справедливая и рыночная стоимость

9. Соответствие критериев финансовой отчетности в РФ международным стандартам

10. Виды оценок, используемых в бухгалтерском учете в зарубежных странах и условия их применения в РФ

11. Российские концепции реформирования учета и принципы составления и представления отчетности по МСФО

12. Место концепций реформирования бухгалтерского учета в РФ с системе нормативного регулирования

13. Соотношение бухгалтерского и налогового учета и отчетности по российским и международным стандартам

14. Общие принципы международных и российских стандартов: содержание, нормативное регулирование и степень соответствия

15. Аналитические свойства отчетности подготовленной в соответствии с МСФО и РСБУО

16. Эволюция финансовой отчетности в ходе реформирования бухгалтерского учета в современной России и ее соответствие МСФО

17. Особенности и история составления отчета о движении денежных средств в международных и российских стандартах

18. Планы счетов по российским, международным и национальным стандартам

19. Бухгалтерская профессия в России и за рубежом: подготовка, аттестация, предъявляемые требования, престиж и тд.

20. Формирование нормативной базы составления консолидированной отчетности в РФ и ее соответствие МСФО

21. Исторический аспект консолидации отчетности группы предприятий в РФ и за рубежом

Составление отчетности и раскрытие информации для группы зависимых предприятий, ассоциированных и связанных предприятий, а также по совместной деятельности

22. Методика и алгоритм составления консолидированной отчетности субъектами малого предпринимательства (ведущими и не ведущими бухгалтерскую отчетность)

23. Методика и алгоритм составления консолидированной отчетности предприятиями холдинга разных сфер деятельности (финансовые и нефинансовые)

24. Методика анализа консолидированной отчетности

25. Анализ оснований (правовых, экономических) представления деятельности субъектов связанной как условие консолидации их отчетности

26. Национальные¹, российские и международные особенности учета запасов

27. Бухгалтерский учет различных категорий запасов в соответствии с МСФО

28. Определение, признание, оценка и классификация активов в соответствии с МСФО и РСБУ: сходства и различия

29. Особенности учета дебиторской задолженности в национальных стандартах и МСФО

30. Особенности учета денежных эквивалентов в национальных стандартах и МСФО

31. Классификация и признание затрат на НИОКР в соответствии с МСФО, национальными и российскими стандартами

32. Критерии признания, оценка и учет нематериальных активов в соответствии с МСФО и национальными стандартами учета

33. Сравнительный анализ МСФО 38 и других положений международных стандартов с ПБУ 14/2007: сходства и различия

34. Критерии признания, оценка и учет основных средств в соответствии с МСФО и национальными стандартами учета

35. Сравнительный анализ МСФО 16 и других положений международных стандартов, регулирующих учет основных средств с ПБУ 6/01: сходства и различия

36. Формирование оптимальной учетной политики в отношении основных средств для целей налогообложения и бухгалтерского учета российского предприятия, составляющего отчетность по МСФО и РСБУ

37. Отражение аренды основных средств и других активов в учете и отчетности в соответствии с МСФО и РСБУ

38. Обесценение активов: нормативное регулирование и отражение в учете и отчетности в соответствии с МСФО и РСБУ

39. Классификация аренды и отражение арендных операций по РСБУ и МСФО: сходства и различия

40. Учет вознаграждения работникам и отчетность по планам пенсионного обеспечения по российским, национальным и международным стандартам

41. Особенности учета и отражения в отчетности обязательств по российским, международным и национальным стандартам

42. Понятие и отражение в отчетности финансовых инструментов по российским, международным и национальным стандартам

43. Понятие и отражение в отчетности инвестиционной собственности по российским, международным и национальным стандартам

44. Формирование финансового результата по российским, международным и национальным стандартам

45. Понятия расходы, затраты, себестоимость в российском и международном учете и их соотношение

46. Раскрытие информации о прибыли на акцию по российским и международным стандартам

47. Учет и отражение в отчетности правительственных субсидий по российским, международным и национальным стандартам

48. Сопоставимость информации и изменения в учетной политике по МСФО и РСБУ

49. Фундаментальные ошибки: сущность и отражение в отчетности по МСФО и по РСБУ

50. Сегментная отчетность: составление по МСФО и РСБУ

51. Прекращенная деятельность: составление отчетности по МСФО и РСБУ

52. Учет и отчетность ликвидации бизнеса по российским и международным стандартам

53. События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности: отражение в отчетности по МСФО и РСБУ

54. Раскрытие и представление информации в финансовой отчетности российских предприятий: новые требования

55. Правила отражения валютных операций в учете и отчетности по МСФО и РСБУ

56. Методика трансформации отчетности

57. Виды корректировок в отчетности при трансформации

58. Трансляционная разница: понятие и способы образования и отражения в учете

59. Особенности учета в сельском хозяйстве по российским и международным стандартам

60. Совет по международным стандартам финансовой отчетности: история создания, состав, характеристика основных органов, принципы их формирования, основные задачи

61. Порядок разработки и принятия МСУ(ФО), их правовой статус

62. Система стандартов GAAP, основные различия в принципах учета отдельных видов активов, обязательств и капитала

63. Перспективы унификации двух систем международных стандартов МСФО и GAAP

Лабораторный практикум - нет

Примерная тематика курсовых проектов (работ) - нет

Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины

Устанавливается 100 бальная шкала для оценки полученных компетенций по дисциплине.

Оценивается аудиторная и внеаудиторная работа студента.

Виды работ и баллы по дисциплине (ДО)

№	Виды работ	Балл
	Посещение лекций, практических занятий – (16+16)*0,2	6
	Работа на практических занятиях – 16*0,5	8
	Выполнение домашних заданий – 4*2	8
	Выполнение тестов – 9*5	45
	Выполнение домашней контрольной работы – 1*5	5
	Выполнение итогового теста	28
	Итого	100

Виды работ и баллы по дисциплине (ОЗО)

№	Виды работ	Балл
	Посещение лекций, практических занятий – (4+4)*0,5	4
	Работа на практических занятиях – 4*1,25	5
	Выполнение домашней контрольной работы – 1*20	20
	Выполнение итогового теста	71
	Итого	100

Шкала перевода баллов

№	Баллы	Зачет/ Незачет
	От 70 и выше	Зачет
	Ниже 70	Незачет

Основная литература:

1. International Financial Reporting Standards (IFRSsTM) including International Accounting Standards (IASs™) and Interpretations, IASCF (www.iasb.org) –оригинал

2. МСФО-2008 г. Аскери О., Тарусин В., Ходырев Л. Русский перевод. – М.: Аскери, 2008. - 1100 с. МСФО-2008 г. Аскери О., Тарусин В., Ходырев Л. Русский перевод. – М.: Аскери, 2008. - 1100 с.

3. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. 2-е изд., доп. и испр. М.: ИНФРА-М, Рек. УМО. 2007. 473 с.

4. Вахрушина М.А., Мельникова Л.А., Пласкова Н.С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. М.А. Вахрушиной. М.: Вузовский учебник, Рек. УМО. 2007. 320 с.

5. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник, рекомендовано учебно-методическим объединением по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебника для магистрантов и студентов вузов, обучающихся по учебной программе «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ / под редакцией профессора В.Г. Гетьмана. - М.:Финансы и статистика, 2009. – 656 с.: ил.

Дополнительная литература:

6. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: учеб./Я.В. Соколов, Ф.Ф. Бутынец, Л.Л. Горецкая, Д.А. Панков; отв.ред.Ф.Ф. Бутынец.-М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2005.-664с.

7. Дымова И.А. Международные стандарты бухгалтерского учета.-М.:Главбух,2000-156с.

8. “Применение Международных стандартов финансовой отчетности”/ курс лекций, подготовленный Фондом развития бухгалтерского учета при поддержке Агентства по международному развитию США (USAID)

9. Карлин Т.Р. Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник – М.: ИНФРА-М, 1999.-448с.

10. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP. М.: Дело, 1998.-432 с.

11. Ковалев, С. Г. Международные стандарты финансовой отчетности в примерах и задачах: (для бухгалтеров) / С. Г. Ковалев, Т. Н. Малькова. М.: Финансы и статистика, 2006. 296с.

12. Мазуренко, А. А. Зарубежный бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие. Рек. УМО / А. А. Мазуренко; под ред. Л.И. Ушвицкого. М.: Кнорус, 2005. 240 с.

13. Международные стандарты финансовой отчетности 2006: издание на русском языке. М.: Аскери-АССА, 2006, 1058с.

14. Международные стандарты финансовой отчетности: от теории к практике / Дэвид Александер, Анне Бриттон, Энн Йориссен; [Пер. с англ. В.И. Бабкин, Т.В, Седова]. – М.: ООО «Вершина», 2005. – 768 с.

15. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учеб. пособие/ Н.П.Мощенко. М.: Финансы и статистика, 2007. 272с. Рек. УМО

16. Международные стандарты финансовой отчетности: Учеб. Пособие / под ред И.А. Смирновой. – М.: Финансы и статистика, 2005

17. Михалевич А.П. Бухгалтерский учет на предприятиях зарубежных стран: Учебное пособие.-Мн.: ООО Мисанта, 1998. 109с.

18. Мюллер Г., Гернон Х., Миик Г., Учет: международная перспектива. М.: Финансы и статистика, 1996

19. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэл Д., Принципы бухгалтерского учета/ под ред. проф. Соколова Я.В., М.: Финансы и статистика, 1994.-496с.

20. Николаева С.А. Доходы и расходы организации: практика, теория, перспективы. М.: Аналитика-Пресс, 2000.

21. Николаева С.А. Учетная политика организации. М.: Аналитика-Пресс, 2000.

22. Палий В.Ф. Комментарии к Международным стандартам финансовой отчетности. М.: Аскери, 1999.

23. Развитие системы международных стандартов финансовой отчетности. Учебное пособие под ред. профессора В.Г. Гетьмана. – М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2007 . – 168 с.

24. Терехова В.А. Международные и национальные стандарты бухгалтерского учета и отчетности. М.: Перспектива, 2000, 302 с.

25. Учет по международным стандартам: Учеб. Пособие. – 3-е изд. / А.М, Гершун, И.В, Аверчев, Е.Б. Герасимова и др.; Под ред. Л.В. Горбатовой. – М.: Фонд Развития Бухгалтерского Учета, Издательский дом «Бухгалтерский учет», 2003. – 504 с. уже есть 2006г.

26. Хендриксен Э.С. Теория бухгалтерского учета./ пер. с англ. / под ред. проф. Соколова Я.В.-М.: Финансы и статистика, 2000.-576с.

27. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры. М.; Финансы и статистика, 1993.

Периодические издания:

28. Газета “Экономика и жизнь”

29. Газета “Финансовая газета”

30. Журнал “Аудиторские ведомости”

31. Журнал “Бухгалтерский учет”

32. Журнал “Бухгалтерия и банки”

33. Все для бухгалтера

34. Современный бухучет

35. Финансовый директор(www.fd.ru),

36. Международный бухгалтерский учет,

37. МСФО: практика и применение (www.msfo-mag.ru)

38. МСФО и МСА в кредитной организации

Ресурсы интернет:

www.iasc.org.uk - Совет по международным стандартам финансовой отчетности

www.ifac.org - Международная федерация бухгалтеров

www.fiar.ru - Фонд развития бухгалтерского учета

www.usaid.gov -Агентство по международному развитию США

www.ipbr.ru - институт профессиональных бухгалтеров России

www.consulting.ru - интернет-еженедельник, посвященный реформе бухгалтерского учета и МСФО в России

www.gaap.ru - сервер, посвященный стандартам US GAAP и МСФО

www.pwc.com.ru - ПрайсвотерхаусКуперс, Россия - статьи по МСФО

www.ifrs.ru - тексты МСФО в формате pdf, новости МСФО

www.acca.co.uk - Ассоциация дипломированных бухгалтеров

www.cfin.ru - корпоративный менеджмент

http://www.banks2ifrs.ru/ - МСФО в банковском секторе

Издания, содержащие сравнительный анализ МСФО и РПБУ

39. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2006.. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»)

40. Сравнение Международных стандартов финансовой отчетности с Общепринятыми правилами бухгалтерского учета США и Российскими правилами бухгалтерского учете – Октябрь 2005г. 94с., публикация ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит»

41. Сравнительный анализ МСФО с российскими правилами бухгалтерского учета: обзор основных положений, сентябрь 2005г., 150 с., публикация ЗАО «КПМГ»

42. Генералова Н.В. Как пользоваться МСФО в России. – М.: Бухгалтерский учет, 2007

Издания, содержащие теоретический аспект фин. отчетности

43. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета: Пер. с англ. / Под ред. Проф. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 1997. – (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).

44. Мэтьюс М.Р., Перера М.Х.Б. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирновой. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999.

Издания, рекомендуемые для работы над дипломом, контрольной работой и пр.

45. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник. – М.: ИНФРА–М, 2004

46. Соловьева О.В. Международная практика учета и отчетности: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 332 с. – (Учебники экономического факультета МГУ им. М. В. Ломоносова)

47. Гостева Л.Н. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 79 с.

48. Шнейдман Л.З. Как пользоваться МСФО. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»)

Издания, по вопросам автоматизации составления отчетности

3. И.А.Берко. "Учет и отчетность по МСФО в 1С:Предприятии 8.0 в вопросах и ответах"

Базы данных, информационно-справочные и поисковые системы

Отчетность российских предприятий в формате МСФО (официальные сайты российских предприятий, составляющих отчетность в формате МСФО), КонсультантПлюс.