Тема 3. Составление основных финансовых отчетов по принципам мсфо (мсфо (ias) 1,7, 34, (ifrs) 8, (ifrs) 1).

Состав финансовой отчетности. Общие требования к представлению информации. Отчетный период. Случаи отступления от МСФО. Взаимозачеты активов и обязательств, доходов и расходов.

Отчет о финансовом положении предприятия (далее ОФП). Деление статей на долгосрочные и краткосрочные. Требования к минимальному представлению статей в отчете о финансовом положении.

Отчет о совокупном доходе (вариант с одним отчетом, вариант с двумя отчетами) – далее ОСД. Метод характера расходов и функции расходов при представлении информации о расходах для определения операционной прибыли/убытка. Требования к минимальному представлению статей до статьи прибыль/убыток за период, приходящаяся на долю акционеров материнской компании. Статьи, относящиеся к прочим совокупным доходам. Порядок формирования совокупного дохода. Порядок раскрытия информации о налогах, возникающих из статей прочих совокупных доходов.

Отчет об изменениях в капитале: составление и формат отчета. Структура капитала и основные операции с ним. Отражение совокупного дохода в отчете об изменениях в капитале. Примеры операций по статьям капитала, включаемые в отчет об изменениях в капитале. Случаи необходимости пересчета сальдо входящего в отчете об изменении в капитале.

Отчет о движении денежных средств. Понятие денежных средств и их эквивалентов. Виды деятельности, выделяемые в отчете о движении денежных средств: операционная, инвестиционная, финансовая. Общий подход к построению отчета о движении денежных средств. Методы составления отчета о движении денежных средств (по операционной деятельности): прямой и косвенный. Корректировки и порядок их осуществления при косвенном методе. Проведение сверки.

Примечания к отчетности. Примечания к формам отчетности, раскрытие учетной политики, иные раскрытия. Информация, представление которой не обязательно, но приветствуется СМСФО.

Сфера применения МСФО (IAS) 34). Понятие промежуточной отчетности и требования к ее минимальному составу и содержанию. Периоды, за которые необходимо представлять информацию в промежуточной финансовой отчетности. Примечания к промежуточной финансовой отчетности. Учетная политика для промежуточной отчетности.

Сфера применения (МСФО (IFRS) 8). Цель представления информации об операционных сегментах. Основной подход, примененный в (МСФО (IFRS) 8). Понятие операционного сегмента. Понятие ответственного лица, принимающего операционные решения. Процедура определения операционных сегментов. Агрегирование сегментов. Отчетные операционные сегменты, порядок их установления. Требование к раскрытию информации по отчетным операционным сегментам. Сверка данных по операционным сегментам с показателями по компании в целом, представленными в финансовой отчетности. Прочие раскрытия информации согласно (МСФО (IFRS) 8).

Тема 4. Консолидированная отчетность (мсфо (ias) 27, (ias) 28, (ias) 31, (ifrs) 3), (мсфо (ias) 24).

Сфера применения МСФО (IAS) 27. Понятие, условия и назначение консолидированной отчетности. Группа компаний. Материнская компания. Дочерняя компания и признаки контроля. Случаи освобождения от составления консолидированной отчетности. Отражение инвестиций в дочернюю компанию в отдельной отчетности материнской компании и в консолидированной отчетности. Процедура составления консолидированной отчетности. Первичное составление консолидированной отчетности. Учетная политика группы. Отчетный период материнской и дочерней компании. Исключение внутренних операций. Отражение неконтролирующей доли участия в формах отчетности (далее НКУ). Составление консолидированной отчетности в последующие периоды деятельности. Проверка деловой репутации на обесценение. Изменение доли участия материнской компании без потери контроля. Потеря контроля. Раскрытие дополнительной информации об инвестициях в дочерние компании в консолидированной отчетности.

Информация о связанных сторонах (МСФО (IAS) 24). Понятие связанных сторон. Операции со связанными сторонами. Значение информации о связанных сторонах. Порядок раскрытия информации о связанных сторонах в отчетности.

Учет инвестиций в ассоциированные компании в консолидированной отчетности. Сфера применения МСФО (IAS) 28. Понятие существенного влияния, ассоциированной компании. Идентификация компании в качестве ассоциированной. Отражение инвестиций в ассоциированную компанию в отдельной отчетности. Отражение в консолидированной отчетности инвестиций в ассоциированные компании методом долевого участия. Исключение нереализованной прибыли по операциям с ассоциированной компанией. Отражение убытков, получаемых от ассоциированной компании. Проверка инвестиций в ассоциированную компанию на обесценение. Раскрытие дополнительной информации в отношении инвестиций в ассоциированные компании в консолидированной отчетности.

Учет совместной деятельности. Сфера применения МСФО (IAS) 31. Понятие совместной деятельности и совместного контроля. Три формы совместной деятельности – совместно контролируемые операции, совместно контролируемые активы и совместно контролируемые компании. Отражение совместно контролируемых операций и совместно контролируемых активов в отдельной и консолидированной отчетности инвестора. Отражение совместно контролируемых компаний в отдельной и в консолидированной отчетности инвестора (метод пропорциональной консолидации и метод долевого участия). Раскрытие дополнительной информации в отношении инвестиций в совместную деятельность в отдельной и консолидированной отчетности.

Сфера применения МСФО (IFRS) 3. Определение бизнеса. Отражение объединения бизнеса методом приобретения. Оценка справедливой стоимости приобретенного бизнеса. Условное вознаграждение и компенсация за будущие услуги. Замещение выплат, основанных на акциях. Оценка неконтрольной доли участия (по справедливой стоимости, пропорционально доле в чистых идентифицируемых активах, оцененных по справедливой стоимости). Классификация, признание и оценка приобретенных активов и обязательств. Оценка гудвила. Превышение доли покупателя в чистых активах приобретенного бизнеса над справедливой стоимостью переданного возмещения. Поэтапные приобретения.