Тема 4. Консолидированная отчетность.

1. Темы самостоятельной работы:

1. Формирование нормативной базы составления КО в РФ и ее соответствие МСФО.

2. Исторический аспект консолидации отчетности группы предприятий в РФ и за рубежом.

3. Методика и алгоритм составления консолидированной отчетности субъектами малого предпринимательства (ведущими и не ведущими бухгалтерскую отчетность)

4. Методика и алгоритм составления консолидированной отчетности предприятиями холдинга разных сфер деятельности (финансовые и нефинансовые)

5. Методика анализа консолидированной отчетности

6. Анализ оснований (правовых, экономических) представления деятельности субъектов связанной как условие консолидации их отчетности

2. чтение статей, работа с конспектом лекций, подготовка к опросу, тестированию, обсуждению.

Для текущего контроля знаний студентов рекомендуется использовать:

Опрос по теоретическим знаниям на практических занятиях;

Степень участия в дискуссиях на семинарах

Тестирование.

Примерные варианты тестов.

1. Консолидированную отчетность должны составлять компании, имеющие:

а) филиалы и представительства

б) дочерние и ассоциированные компании

в) дочерние компании

г) внешних пользователей отчетности – акционеров, инвесторов

2. При составлении консолидированной отчетности сделки между компаниями внутри группы, представляющей консолидированную отчетность (внутригрупповые сделки):

а) исключаются из консолидированной отчетности

б) оцениваются по справедливой стоимости при включении в консолидированную отчетность

в) оцениваются по балансовой стоимости при включении в консолидированную отчетность

3. Неконтролирующее участие при составлении консолидированной отчетности оценивается:

а) исходя из балансовой стоимости чистых активов дочерней компании

б) исходя из справедливой стоимости чистых активов дочерней компании

в) возможны варианты а) или б) в зависимости от выбранной учетной политики

г) исходя из справедливой стоимости голосующих акций, принадлежащих меньшинству акционеров

4. При составлении консолидированной отчетности инвестиции материнской компании в дочерние компании:

а) включаются в консолидированный ОФП по фактическим затратам на приобретение

б) включаются в консолидированный ОФП по справедливой стоимости чистых активов дочерних компаний

в) включаются в консолидированный ОФП по балансовой стоимости чистых активов дочерних компаний

г) исключаются

5. При составлении консолидированной отчетности капитал дочерних компаний:

а) включается в консолидированный ОФП по балансовой стоимости

б) включается в консолидированный ОФП исходя из доли участия материнской компании в чистых активах дочерней компании

в) исключается

6. Деловая репутация (гудвил) – это:

а) доля материнской компании в чистых активах дочерней компании

б) справедливая стоимость чистых активов дочерней компании

в) разница между балансовой и справедливой стоимостью чистых активов дочерней компании

г) разница между фактическими затратами на приобретение дочерней компании и долей материнской компании в справедливой стоимости ее чистых активов

д) разница между долей материнской компании в справедливой стоимости чистых активов дочерней компании и НКУ

7. Положительная деловая репутация (гудвил) при составлении консолидированной отчетности:

а) признается амортизируемым активом

б) признается расходом материнской компании в связи с приобретением дочерней компании

в) увеличивает капитал материнской компании

г) уменьшает капитал материнской компании

8. Отрицательная деловая репутация (негативный гудвил) при составлении консолидированной отчетности:

а) признается амортизируемым имуществом

б) признается расходом материнской компании в связи с приобретением дочерней компании

в) признается отложенным доходом материнской компании в связи с приобретением дочерней компании

г) увеличивает капитал материнской компании

д) уменьшает капитал материнской компании

9. Перечень дочерних компаний с указанием страны их регистрации/местонахождения, доли участия материнской компании в их капитале, различий в учетной политике, метода консолидации отчетности группы, причин отсутствия контроля при 50% доле, причины контроля при меньшей доле должны приводится:

а) в пояснениях к отчетности

б) в учетной политике

в) в ОФП и отчете о прибылях и убытках

10. Неконтролирующее участие это –

а) часть прибыли или убытка и чистых активов дочерней организации, приходящаяся на долю в капитале, которой материнская компания владеет прямо или косвенно через дочерние компании

б) часть прибыли или убытка и чистых активов дочерней организации, приходящаяся на долю в капитале, которой материнская компания не владеет прямо или косвенно через дочерние структуры

в) часть дочерних компаний, входящих в группу, активы и обязательства которых не включаются в консолидированную отчетность по желанию их акционеров

11. Нераспределенная прибыль на дату приобретения называется:

1. Прибыль до приобретения;

2. Прибыль после приобретения.

12. Сведение прибылей после приобретения:

1. Меняет прибыль группы компаний;

2. Взаимно исключается со статьей «Инвестиции в дочерние компании».

13. Сведение прибылей после приобретения:

1. Не приводит к изменениям в НКУ;

2. Может привести к изменениям в НКУ.

14. Сводная финансовая отчетность исключает информацию по результатам деятельности следующих дочерних компаний:

1. Содержащихся исключительно в целях последующей перепродажи в ближайшем будущем;

2. Если их деятельность отличается от деятельности материнской компании;

3. Осуществляющих деятельность за рубежом;

4. Представляющих отчетность в иностранных валютах.

15. Контроль определяется как:

1. Собственность на более 20% акций с правом голоса;

2. Возможность определять финансовую и хозяйственную политику компании с целью получения выгод от её деятельности;

3. Фактический контроль более 20% акций в правом голоса.

16. Ассоциированная компания – это:

1. Компания, на деятельность которой материнская компания не оказывает существенного влияния;

2. Компания, на деятельность которой материнская компания оказывает существенное влияние;

3. Компания, 10-19% акций с правом голоса которой принадлежат материнской компании;

4. Компания, в которой материнская компания имеет представительство в Совете Директоров.

17. Консолидированная финансовая отчетность отражает финансовые показатели группы компаний:

1. Последовательно по компаниям, в зависимости от размера компании;

2. Последовательно по компаниям, в зависимости от валюты;

3. Как единую финансовую отчетность;

4. Последовательно по компаниям, в зависимости от вида деятельности.

18. Первоначальная работа по консолидации заключается в:

1. Сложении данных по каждой статье ОФП и отчета о прибылях и убытках, без каких-либо корректировок;

2. Исключение двойного счета и последствий операций между компаниями, входящими в группу.

19. Деятельность компании, по которой должна осуществляться консолидация:

1. Инвестиции в дочернюю компанию;

2. Перевод сотрудников одной компании в другую;

3. Совместная аренда компаниями площадей производственного назначения.

20. Консолидация проводится в:

1. ОФП материнской компании;

2. ОФП группы компаний;

3. В обоих названных отчетах.

21. В процессе консолидации одна из задач заключается в исключении:

1. Инвестиции в дочернюю компанию в ОФП материнской компании и статьи кредиторская задолженность в ОФП дочерней компании;

2. Инвестиции в дочернюю компанию в ОФП материнской компании и статьи акционерный капитал в ОФП дочерней компании.

22. Если стоимость чистых активов превышает их цену при покупке, то это:

1. Положительный гудвил;

2. Справедливая стоимость;

3. Отрицательный гудвил.

23. Гудвил, возникший при консолидации:

1. Исключается из консолидированной отчетности;

2. Появляется в консолидированной отчетности.

24. Отрицательный гудвил:

1. Кредитуется в отчете о прибылях и убытках

2. Может быть связан с убытками и затратами будущего периода.

25. Отрицательный гудвил отражается в отчете о прибылях и убытках как:

1. Выручка

2. Доход по финансовым операциям;

3. Прочий доход.

26. Для учета НКУ следует:

1. Свести только ту часть активов и пассивов, которая принадлежит материнской компании;

2. Свести все активы и пассивы дочерней компании, затем отразить вычет НКУ.

27. Могут ли в консолидированном ОФП одновременно быть отражены гудвил и НКУ?

1. да;

2. нет.

Рекомендуемая литература по теме:

1. Аникин П.А. Учет инвестиций в ассоциированные организации// МСФО и МСА в кредитной организации. – 2010. – № 3.

2. Берко И.МСФО: подготовка консолидированной отчетности в группе компаний // Консультант. – 2011. – № 1.

3. Борисенко В.Раскрытие информации о связанных сторонах в финансовой отчетности согласно МСФО 24// Финансовая газета. – 2010. – № 36, 38.

4. Лукьянов Д.А. Оценка величины обесценения дочерней компании при составлении консолидированной отчетности // МСФО и МСА в кредитной организации. – 2010. – № 2.

5. Некрасова Е.Объединение бизнеса сквозь призму МСФО // Консультант. – 2010. – № 3.

6. Чайковская Л.А., Грибановский А.М. Отражение в отчетности сделки по покупке бизнеса в соответствии с МСФО// Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2010. – № 7.