2.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

Определить цель, задачи и объекты анализа.

Интенсификация производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции предполагают непрерывное развитие качества трудовых ресурсов организаций. Основная задача анализа использования трудовых ресурсов организации – выявить факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и отрицательно сказывающиеся на росте заработной платы персонала.

Структура персонала зависит от особенностей производства, номенклатуры изделий и специализации производства. Удельный вес каждой категории работающих меняется с развитием техники и технологии, организации производства. Повышение организационно-технического уровня производства приводит к относительному сокращению численности служащих и росту удельного веса рабочих в общей численности работающих. Совершенствование техники, технологии, организации производства, особенно обслуживающих производство, приводит к изменению соотношения основных и вспомогательных рабочих.

Сравнивая фактическую численность персонала с потребностью в рабочей силе (плановой численности) и численностью персонала в предыдущем периоде в целом по хозяйствующему субъекту, по группам персонала, по категориям работников, определяют обеспеченность работающих, а также изменение их численности по сравнению с потребностью в рабочей силе в предыдущем периоде.

Таблица 2.19 - Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Категории персонала	Численность				Фактически в % к
	предыдущий год	отчетный год			плану		преды-дущему году
		план	факт
1. Персонал основной деятельности, всего	180	195	200	102,56		111,11
в т. ч.
1.1. Рабочие	154	170	173	101,77		112,34
1.2.Служащие	26	25	27	108,00		103,85
1.2.1. Руководители	6	5	5	100,00		83,33
1.2.2. Специалисты	20	20	22	110,00		110,00
2. Персонал не основной деятельности	0	0	0	-		-
3. Всего	180	195	200	102,56		111,11

Как видно из таблицы 2.19, персонал рассматриваемой организации представлен только персоналом основной деятельности. Численность персонала основной деятельности в отчетном году выросла по сравнению с плановыми показателями на 2,56% и по сравнению с предыдущим годом на 11,11%. Такая же тенденция наблюдается в изменении численности всех категорий сотрудников. Это может служить индикатором того, что организация использует экстенсивные факторы развития производства.

Построить график: фактическая структура персонала в отчетном периоде.

Анализ показателей движения рабочей силы включает в себя следующие коэффициенты:

1. Коэффициент оборота по приему – отношение принятого персонала к среднесписочной численности.

2. Коэффициент оборота по выбытию – отношение численности уволившихся к среднесписочной численности.

3. Коэффициент текучести кадров – отношение численности уволенных по причинам текучести к среднесписочной численности.

4. Коэффициент постоянства состава – отношение численности персонала проработавшего весь год, к среднесписочной численности.

Из таблицы 2.20 видно, что общий оборот рабочий силы по организации можно считать нормальным, однако увеличение оборота по выбытию на 0,035 является отрицательным моментом. Коэффициент текучести кадров 1,03 является достаточно низким, что говорит об эффективности управления рабочими ресурсами организации.

Представить графически коэффициенты движения рабочей силы.

Таблица 2.20 – Анализ показателей движения рабочей силы

Показатель	Год
	факт предыдущего периода	план отчетного года	факт отчетного года
1	2	3	4
Исходные данные, чел.
1. Среднесписочная численность работников	180	195	200
2. Количество принятого на работу персонала	5	3	6
3. Количество уволившихся работников	4	5	7
3.1. Количество работников, уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины	2	2	3
4. Количество работников, проработавших весь год	181	193	199
Расчетные показатели
Коэффициент оборота по приему работников	0,0278	0,0154	0,0300

Окончание таблицы 2.20

1	2	3	4
Коэффициент оборота по выбытию работников	0,0222	0,0256	0,0350
Коэффициент текучести кадров	0,0111	0,0103	0,0150
Коэффициент постоянства состава персонала	0,9778	0,9744	0,9650

Одно из важнейших условий эффективного хозяйствования организации - это увеличение выработки продукции на каждого работающего и рациональное использование трудовых ресурсов – экономное и эффективное использование рабочего времени.

Анализ использования рабочего времени одного рабочего – важная часть аналитической работы.

Номинальный фонд рабочего времени рассчитывается как разница между календарным временем и праздничными и выходными днями. Явочный фонд представляет собой разницу между номинальным фондом рабочего времени и неявками на работу. Бюджет рабочего времени рассчитывается исходя из явочного фонда и номинальной продолжительности рабочего дня. Для расчета полезного фонда из бюджета рабочего времени отнимают внутрисменные простои и сокращенные часы предпраздничных дней. Средняя продолжительность рабочего дня, исходя, из баланса рабочего времени определяется как отношение полезного к явочному фонду рабочего времени.

Таблица 2.21 – Анализ использования фонда рабочего времени одного рабочего

Показатель	План	Факт	Отклонение
1	2	3	4
1. Календарное время, дн.	365	365	-
в том числе:			-
1.1. Праздничные дни	12	12
1.2. Выходные дни	105	105	-
2. Номинальный фонд рабочего времени, дн.	248	248	-
3. Неявки на работу, дн.	41,8	44,5	2,7
в том числе:
3.1. Ежегодные отпуска	35	34	-1
3.2. Отпуска по учебе	2	1	-1
3.3. Отпуска по беременности и родам	1	1,5	+0,5

Окончание таблицы 2.21

1		3	4
3.4. Дополнительные отпуска, предоставляемые по решению администрации	1	1,8	+0,8
3.5. Болезни	2,5	3	+0,5
3.6. Неявки по разрешению администрации	0,3	0,7	+0,4
3.7. Прогулы		1,5	+1,5
3.8. Простои		1	+1
4. Явочный фонд рабочего времени	206,2	203,5	-2,7
5. Номинальная продолжительность смены, ч	8	8	-
6. Бюджет рабочего времени, ч	1649,6	1628	-21,6
7. Внутрисменные простои, ч		120	+120
8. Праздничные дни (сокращенные), ч	6	6	-
9. Полезный фонд рабочего времени за год, ч	1643,6	1502	-141,6
10. Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,97	7,38	-0,59

Из данных таблицы 2.21 можно сделать вывод, что планировалось более эффективное использование рабочего времени. Каждый член трудового коллектива в отчетном году должен был проработать 206,2 дня, однако явочный фонд рабочего времени снизился на 2,7 дня и составил 203,5 дня. За исключением ежегодных отпусков и отпусков по учебе, по всем статьям неявок наблюдается превышение плановых величин. Исходя из номинальной продолжительности рабочей смены, бюджет рабочего времени в отчетном периоде составил 1628 часов, что ниже планового показателя на 21,6 часа. Внутрисменные простои в размере 120 часов также оказали отрицательное влияние на среднюю продолжительность рабочего дня, которая составила 7,38 часа.

На следующем этапе необходимо проанализировать использование рабочего времени и исследовать величины потерь: общих, целодневных и внутрисменных. Исходные данные для анализа представлены в таблице 2.22.

Время, отработанное одним рабочим, определяется делением времени, отработанного всеми рабочими, на среднесписочную численность рабочих. Средняя продолжительность рабочего дня определяется делением времени, отработанного одним рабочим, на количество дней, отработанных одним рабочим.

Таблица 2.22- Анализ использования рабочего времени рабочих

Показатель	В пред-шест-вую-щем году	В отчетном году			Изменение относительно предшествую-щего года			Откло-нение факта от плана
		план	факт	по плану		факти-чески
1. Среднесписоч-ная численность рабочих, чел. (ССЧ)	180	195	200	108,33		111,11	5
2. Время, отработанное всеми рабочими, ч (ФРВ)	297208	332280	334132	111,80		112,42	1852
2.1 В т.ч. сверхурочно отработанное время, ч	1200		2800	0,00		233,33	2800
3. Отработано тыс. чел.-дней всеми рабочими	38306	42124	42859	109,97		111,89	735
4. Время, отработанное одним рабочим, ч	1651,16	1704,0	1670,7	103,20		101,18	-33,34
5. Количество дней, отработанных одним рабочим (Д)	213	216	214	101,51		100,70	-1,73
6. Средняя продолжитель-ность рабочего дня, ч (П)	7,76	7,89	7,80	101,67		100,48	-0,092

Далее следует провести факторный анализ фонда рабочего времени способом абсолютных разниц.

Факторная модель примет вид:

ФРВ=ССЧ•Д•П, (2.7)

где ФРВ – время, отработанное всеми рабочими, ч;

ССЧ – среднесписочная численность, чел.;

Д – количество дней, отработанных одним рабочим, дн.;

П – средняя продолжительность рабочего дня, ч.

Как видно из таблицы 2.22, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. Способом абсолютных разниц определим факторы, повлиявшие на данное отклонение. На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени больше планового:

- за счет изменения численности на 8520,04 ч;

- за счет разного количества отработанных дней на 2721,43ч;

- за счет разной продолжительности смены на 3947,31ч.

Изменение продолжительности рабочего года отражает целодневные потери рабочего времени. Изменение средней продолжительности рабочего дня характеризует величину внутрисменных простоев. Наряду с прямыми потерями рабочего времени в процесс анализа выявляют и величину непроизводственных затрат рабочего времени. Непроизводительные затраты рабочего времени складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонением от технологического процесса

Потери рабочего времени рассчитываются следующим способом:

- общие потери рабочего времени (ПРВ_об) можно определить путем вычитания времени, фактически отработанного всеми рабочими за отчетный период в урочное время (из фактически отработанного времени вычитается время, отработанное сверхурочно), времени выполнения планового задания на выпуск продукции, пересчитанного на фактическую численность рабочих.

ПРВ_общ=(334132-2800)-332280•(200/195) = - 9468 ч;

- целодневные потери рабочего времени (ЦД) могут быть определены как разность между количеством дней, отработанных одним рабочим по факту и плану, умноженному на фактическую численность рабочих и плановую среднюю продолжительность рабочего дня.

ЦД=200•(214,295-216,02)•7,89= - 2722 ч;

- внутрисменные потери рабочего времени (ВС) могут быть рассчитаны двумя способами:

1. Из общих потерь рабочего времени вычитаются целодневные потери, исчисленные в часах:

ВС = -9468 - ( -2722,217) = - 6745,78 ч;

2. Изменение средней продолжительности рабочего дня умножается на количество дней, отработанных одним рабочим фактически, и умножается на фактическое количество рабочих. К полученному результату прибавляются сверхурочные часы:

ВС = -0,092•214•200+(-2800) = -6745,78 ч.

Изучив потери рабочего времени, определим непроизводительные затраты рабочего времени, которые складываются из потерь рабочего времени на изготовление забракованных изделий и на их исправление, а также затрат рабочего времени, связанных с отклонениями от технологического процесса (дополнительные затраты рабочего времени), и рассчитываются на основании данных о данных потерях. Данные анализа сгруппированы в таблице 2.23.

Методика расчета непроизводительных затрат рабочего времени в результате допущенного брака включает следующие этапы:

1. Определить удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости продукции;

2. Вычислить суммы заработной платы производственных рабочих в себестоимости окончательного брака. Для этого себестоимость забракованной продукции умножить на удельный вес зарплаты в себестоимости продукции;

3. Определить удельный вес зарплаты производственных рабочих в себестоимости продукции за минусом материальных затрат;

4. Вычислить заработную плату рабочих по исправлению брака. Для этого необходимо затраты на исправление брака умножить на удельный вес зарплаты производственных рабочих в себестоимости товарной продукции за вычетом материальных затрат;

5. Вычислить заработную плату рабочих в окончательном браке и на его исправление - для этого следует сложить заработную плату в себестоимости окончательного брака и заработную плату рабочих по исправлению брака;

6. Вычислить среднечасовую заработную плату. Для этого заработную плату рабочих разделить на фактический фонд рабочего времени в часах (взять из таблицы 2.22);

7. Определить рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление. Для этого необходимо сумму заработной платы рабочих в окончательном браке и на его исправление разделить на среднечасовую заработную плату.

Непроизводительное время – это сумма рабочего времени, затраченного на изготовление брака, и дополнительного времени, связанного с отклонением от технологического процесса.

Таблица 2.23 - Расчет непроизводительных затрат рабочего времени

Показатель	Значение показателя
1. Себестоимость продукции, тыс. руб.	226453,92
2. Заработная плата производственных рабочих, тыс. руб.	42713,28
3. Потери от брака, тыс. руб.	1500
4. Материальные затраты, тыс. руб.	146278,37
5. Затраты на исправление брака, тыс. руб.	800
6.Удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости продукции, коэф.	0,19
7. Заработная плата в себестоимости окончательного брака, тыс. руб.	282,93
8. Удельный вес заработной платы производственных рабочих в произведенной продукции за вычетом сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, коэф.	0,53
9. Заработная плата рабочих по исправлению брака, тыс. руб.	426,20
10. Среднечасовая заработная плата рабочих, тыс. руб.	0,128
11. Заработная плата рабочих в окончательном браке и его исправление, тыс. руб.	709,12
12. Рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление, ч	5547,25
13. Дополнительное время, связанное с отклонением от технологического процесса (из исходных данных), ч	1000
14. Всего непроизводительные затраты, ч	6547,25

Эффективность использования трудовых ресурсов выражается в уровне производительности труда. Производительность труда является одним из обобщающих показателей работы хозяйствующего субъекта.

Под производительностью труда подразумевается его результативность или способность человека производить за единицу времени (выработка) определенный объем продукции, товаров, работ, услуг.

Производительность труда определяется количеством продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемым на изготовление единицы продукции (трудоемкость).

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработки продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.

Среднечасовая выработка определяется отношением объема выпущенной продукции ко времени, отработанному рабочими.

Удельная трудоемкость определяется отношением затрат отработанного времени к объему выпущенной продукции.

Анализ проводится в таблице 2.24.

Исходя из результатов анализа, представленных в таблице 2.24, удельная трудоемкость сократилась в отчетном периоде по сравнению с планом на 8,02%. Это является положительным моментом и обусловлено опережающим ростом объема выпущенной продукции (9,32%) над временем, отработанным всеми рабочими (0,56%), что отражает повышение производительности труда за счет интенсивных факторов. Среднечасовая выработка – показатель, обратный трудоемкости, который вырос по сравнению с плановым на 8,72. Необходимо более широко исследовать изменение данного показателя.

Таблица 2.24 - Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Показатель	Преды-дущий период	Отчетный период		Рост уровня показателя, %
		план	факт	план отчет-ного года к прош-лому году	факт отчетного года к прошлому году
1.Объем выпущенной продукции, тыс. руб.	272847	254676	278417	93,3	102,0	109,3
2. Отработано всеми рабочими, чел.-ч.	297208	332280	334132	111,8	112,4	100,5
3.Удельная трудоемкость на 1 чел.-ч	1,089	1,305	1,200	119,8	110,2	91,9
4. Среднечасовая выработка, тыс. руб.	0,92	0,77	0,83	83,5	90,8	108,7

В ходе анализа производительности труда по показателю выработки:

- дается оценка выполнения плана по производительности труда, если имеются плановые показатели, отслеживается динамика изменения в разрезе нескольких периодов (в курсовом проекте рассматривается два периода);

-выявляются факторы и определяется размер их влияния на производительность труда.

Производительность труда исчисляется в расчете на одного работающего и рабочего за год по периодам. Затем рассчитывается выработка среднедневная и среднечасовая на одного рабочего (для этого используются данные из таблицы 2.22 о количестве дней отработанных одним рабочим, и средней продолжительности рабочего дня).

Для расчета количественного влияния факторов на изменение уровня производительности труда используют способ абсолютных разниц.

Оценка плана по производительности труда дается по среднегодовой выработке на одного работающего. Выводы по проведенному анализу формируются по следующим направлениям:

- дается оценка изменениям основных факторов, влияющих на среднегодовую выработку на одного работающего: удельный вес рабочих в общей численности, количество отработанных дней, продолжительности рабочего дня;

- оценивается среднедневная выработка на одного рабочего с учетом влияния целодневных простоев рабочего времени, которые влекут за собой сокращение продолжительности рабочего года;

- сравнение выработки среднечасовой и среднедневной одного рабочего свидетельствует о внутрисменных потерях рабочего времени, т.е. сокращении или увеличении продолжительности рабочего дня.

Таблица 2.25 - Факторный анализ годовой выработки

Показатель	Преды-дущий период	Отчетный период	Абсолютное отклонение
1	2	3	4
1Объем выпущенной продукции, тыс. руб.	272847	278417	5510
2. Среднесписочная численность работников основной деятельности, чел.	180	200	20
2.1. В т.ч. рабочих	154	173	19
3. Удельный вес рабочих в общей численности работников, коэф.	0,856	0,865	0,009

Окончание таблицы 2.25

1	2	3	4
4. Отработано дней одним рабочим за год, дни (таблица 2.22)	213	214	1
5. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (таблица 2.22)	7,76	7,8	0,04
6. Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб./чел.	1515,8	1392,1	123,7
7. Выработка рабочего:
Среднегодовая, тыс. руб.	1769,786	1609,347	-160,439
Среднедневная, тыс. руб.	8,3254	7,5099	-0,8063
Среднечасовая, тыс. руб.	1,0718	0,9633	-0,1085

Сравнение среднегодовой выработки на одного работающего в отчетном и предшествующем периодах позволяет сделать вывод о снижении производительности труда. Темп роста составил 1,088% или 114,37 тыс. руб./чел. Темп снижения среднегодовой выработки на одного работающего выше темпа роста на одного рабочего. Несмотря на повышение удельного веса рабочих в общей численности на 0,9%, показатели производительности всех рабочих выше. На изменение объема выпуска продукции оказывают влияние такие факторы, как:

- численность рабочих (через удельный вес рабочих в общей численности работников основного вида деятельности);

- количество дней, отработанных одним рабочим за год;

- средняя продолжительность рабочего дня, ч;

- среднечасовая выработка на одного рабочего, руб.

Факторная модель примет вид:

ГВ=Уд•Д•П•Вч, (2.8)

где ГВ – среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.;

Уд - удельный все рабочих в общей численности работников основного вида деятельности, коэффициент;

Д – количество дней отработанных одним рабочим за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня, ч;

Вч – среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб.

Определим влияние этих факторов способом абсолютных разниц:

- влияние увеличения удельного веса рабочих в общей численности работающих на 0,009 составило15,92 тыс. руб.;

- влияние увеличения количества отработанных дней одним рабочим за год на 1 день составило 10,68 тыс. руб.;

влияние роста средней продолжительности рабочего дня на 0,04 составило 7,41 тыс. руб.;

- влияние роста среднечасовой выработки на одного рабочего на 0,06 составило – 156,87 тыс. руб.

Таким образом, общее влияние факторов: 15,92+10,68+7,41-156,87=123 тыс. руб.

Далее рассмотрим фонд заработной платы и определим эффективность произведенных затрат на оплату труда. Для этого воспользуемся аналитической таблицей 2.26 представленной ниже.

Как видно из таблицы 2.26 снижение расходов на оплату труда в размере 23967,62 тыс. руб. связано на 62,68 % со снижением оплаты труда рабочих и на 37,32 % со снижением оплаты труда служащих. В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес имеет снижение прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с изменением тарифных расценок. В постоянной части расходов на оплату труда наибольшее изменение также произошло по тарифным ставкам в сторону их уменьшения.

Таблица 2. 26 - Анализ структуры фонда заработной платы

Виды оплат	Оплата труда, тыс. руб.
	план	факт	отклонение
1	2	3	4
Оплата труда рабочих:
1. Переменная часть заработной платы рабочих без оплаты отпусков	23094,11	17939,58	-5154,53
1.1. Сдельные расценки	18475,29	14710,46	-3764,83
1.2. Премии за производственные результаты	4618,82	3229,12	-1389,7
2. Постоянная часть оплаты труда	30599,7	21356,65	-9243,05
2.1. Оплата по тарифным ставкам	27539,73	18793,85	-8745,88
2.2. Все виды доплат	2447,98	1922,1	-525,88
2.2.1. В т. ч. доплаты за сверхурочное время	0	384,42	384,42
2.3. Прочие виды оплат	611,99	640,7	28,71
2.3.1. В т. ч. оплата простоев	0	128,14	128,14
3. Заработная плата рабочих без отпускных	53693,81	39296,23	-14397,58
4. Удельный вес переменной части, %	43,01	45,65	2,64

Окончание таблицы 2.26

1	2	3	4
5. Распределение отпускных	4041,47	3417,06	-624,41
5.1. Относящихся к переменной части	1738,27	1559,96	-178,31
5.2. Относящихся к постоянной части	2303,20	1857,10	-446,10
6. Итого заработная плата рабочих с отпускными	57735,28	42713,29	-15021,99
6.1. Переменная часть	24832,38	19499,54	-5332,84
6.2. Постоянная часть	32902,90	23213,75	-9689,15
Оплата труда служащих:
7. Заработная плата служащих	24743,69	15798,06	-8945,63
7.1. Оплата по окладам, включая отпускные	12371,84	8688,94	-3682,9
7.2. Премии	7423,11	4778,91	-2644,2
7.3. Доплаты и надбавки	4948,74	2330,21	-2618,53
8. Оплата труда работников не основной деятельности	0	0	0
9. Всего расходов на заработную плату по предприятию	82478,97	58511,35	-23967,62