2.2 Анализ эффективности использования основных средств

Определить цель, задачи и объект анализа.

Производственная мощность предприятия, его способность производить продукцию, отвечающую требованиям рынка, определяется средствами труда - основными производственными фондами.

Рост этих фондов должен способствовать повышению эф­фективности производства, увеличивать выпуск необходимой потребите­лю продукцию, снижать её себестоимость и увеличивать прибыль.

Анализ объема, состава, структуры и технического состояния основных фондов необходим для оценки эффективности их использования и принятию решений по инвестированию основных средств.

Анализ следует начать с составления таблиц 2.8, 2.9.

Таблица 2.8 - Состав основных фондов организации в предыдущем периоде

Виды основных фондов	Предыдущий период, тыс. руб.			Абсолют-ное изменение, тыс. руб.		Темп при-роста, %
	на начало года	на конец года
Всего ОФ, в т.ч.:	216694	220326	3632		1,68
- фонды основного вида деятельности	216694	220326	3632		1,68
- основные фонды других отраслей, производящих товары	0	0	0		0
- основные фонды других отраслей, производящих услуги	0	0	0		0

Таблица 2.9 - Состав основных фондов предприятия в отчетном периоде

Виды основных фондов	Отчетный период, тыс. руб.			Абсолют-ное изменение, тыс. руб.		Темп при-роста, %
	на начало года	на конец года
Всего ОФ, в т.ч.:	220326	230184	9858		4,47
- фонды основного вида деятельности	220326	230184	9858		4,47
- основные фонды других отраслей, производящих товары	0	0	0		0
- основные фонды других отраслей, производящих услуги	0	0	0		0

Исходя из данных, представленных в таблицах 2.8, 2.9, можно сделать вывод о составе основных фондов рассматриваемой организации. В отчетном периоде стоимость основных фондов на начало года составила 220326 тыс. руб., на конец года стоимость увеличилась на 9858 тыс. руб. и составила 230184 тыс. руб. По сравнению с предыдущим периодом наблюдается также увеличение стоимости основных производственных фондов (ОПФ) как к концу базового периода на 3632 тыс. руб., так и к концу отчетного на 13490 тыс. руб. В обоих отчетных периодах основные фонды представлены только фондами основного вида деятельности.

Далее проведем анализ состава фондов основного вида деятельности в базовом и отчетном периодах, и результаты представим в таблицах 2.10, 2.11.

Таблица 2.10 - Анализ состава фондов основного вида деятельности предыдущего периода

Виды основных фондов	Предыдущий период					Абсо-лютное измене-ние тыс. руб.			Темп роста, %
	начало года		конец года
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %
1	2	3	4	5	6		7
Всего ОФ основного вида деятельности	216694	100	220326	100	3632		101,68

Окончание таблицы 2.10

1	2	3	4	5	6	7
Активная часть, в т.ч.:
-машины и оборудование	54632	25,21	57962	26,31	3330	106,10
-транспортные средства	33458	15,44	34188	15,52	730	102,18
-производственный и хозяйственный инвентарь	562	0,26	561	0,25	-1	99,82
-другие виды ОФ	26892	12,41	27021	12,26	129	100,48
Пассивная часть, в т.ч.:
-сооружения и	15230	7,03	14874	6,75	-356	97,66
-здания	85920	39,65	85720	38,91	-200	99,77

Таблица 2.11 - Анализ состава фондов основного вида деятельности отчетного периода

Виды основных фондов	Отчетный период						Абсо-лютное изме-нение, тыс.руб.		Темп роста, %
	начало года			конец года
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.		доля, %
Всего ОФ основного вида деятельности	220326	100	230184		100	9858		104,47
Активная часть:
-машины и оборудование	57962	26,31	65918		28,64	7956		113,73
-транспортные средства	34188	15,52	34591		15,03	403		101,18
-производствен-ный и хозяйственный инвентарь	561	0,25	536		0,23	-25		95,54
-другие виды ОС	27021	12,26	29084		12,64	2063		107,63
Пассивная часть:
-сооружения	14874	6,75	14602		6,34	-272		98,17
-здания	85720	38,91	85453		37,12	-267		99,69

Построить графики: состав основных фондов на начало и конец года.

Исходя из проведенного анализа можно сделать вывод, что структура ОПФ в разрезе двух отчетных периодов не претерпела больших изменений. Как в базовом, так и в отчетном периодах ОПФ представлены активной и пассивной частями. Доля активной части на конец отчетного периода составила 56,54%, пассивной, в свою очередь, 43,46%, на конец предыдущего периода 54,34% и 45,66% соответственно. Данное соотношение может быть признано оптимальным. Однако, проводя анализ структуры ОПФ, следует обратить внимание на специфику деятельности рассматриваемой организации, что часто оказывает большое влияние на состав и структуру ОПФ. Активная часть ОПФ в большей мере представлена машинами и оборудованием, удельный вес которых в общей стоимости составил на конец отчетного периода 28,64% и предшествующего 26,31%. Наибольший удельный вес в пассивной части занимают зданий и сооружения – 37,12 и 38,91% на конец отчетного и базисного периодов соответственно.

Наблюдая за темпами роста статей структуры ОПФ, можно сделать вывод, что по активной части в отчетном периоде наблюдается рост всех элементов, за исключением производственно-хозяйственного инвентаря, величина которого незначительно снизилась на 4,46%. В пассивной части наблюдается снижение стоимости зданий и сооружений, темп роста которых составил 99,69% и 98,17 соответственно. Однако данное снижение может быть признано незначительным.

На следующем этапе анализа необходимо рассмотреть движение основных фондов в разрезе структуры. Данные анализа приведены ниже в таблицах 2.12, 2.13.

Из таблицы 2.13 видно, что за отчетный период поступило основных фондов на сумму 27822 тыс. руб., выбыло на 17964 тыс. руб. Наблюдается положительная тенденция, когда поступление превышает выбытие ОПФ, обновление фондов оказывает благоприятное влияние на качество и конкурентоспособность производимой продукции.

Увеличение основных средств по отдельным элементам свидетельствует о проводимой организацией правильной политике, направленной на техническое перевооружение.

В основном, в отчетном периоде произошло поступление по активной части по строке машины и оборудование. Удельный вес данного поступления составил 73,52%, что дало изменение в структуре ОПФ по данной статье на 2,33%. Однако следует отметить, что по элементу машин и оборудования произошло значительное выбытие, которое составило 69,58 % в общем объеме выбытия ОПФ.

Резких изменений в структуре и движении ОПФ за оба рассматриваемых периода не наблюдается.

Анализ следует подкрепить расчетными показателями, представленными в таблице 2.14.

Коэффициент обновления определяется делением стоимости новых поступивших основных средств в течение года новых фондов на стоимость основных фондов на конец года.

Коэффициент поступления определяется делением стоимости всех поступивших в течение года фондов на стоимость основных фондов на конец года.

Коэффициент износа определяется делением суммы начисленного износа на первоначальную стоимость.

Коэффициент годности определяется делением остаточной стоимости основных фондов на первоначальную стоимость основных фондов.

Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей и коэффициентом износа.

Коэффициент выбытия определяется делением стоимости выбывших в течение года фондов на стоимость основных фондов на начало года.

Таблица 2.14 - Оценка показателей движения и технического состояния основных средств

Показатели	Предыду-щий год	Отчетный год	Абсолютное изменение
1. Наличие на начало года, тыс. руб.	216694	220326	3632
2. Поступление, тыс. руб.	10484	27822	17338
3. Выбытие, тыс. руб.	6852	17964	11112
4. Наличие на конец года, тыс. руб.	220326	230184	9858
5.Амортизация на начало года, тыс. руб.	11256	12756	1500
6. Амортизация на конец года, тыс. руб.	12756	15456	2700
7. Годовой прирост, тыс. руб.	3632	9858	6226
5.Коэффициенты:
- обновления	0,048	0,121	0,073
- поступления	0,048	0,121	0,073
- выбытия	0,032	0,082	0,050
- прироста	0,017	0,045	0,028
- износа на конец года	0,058	0,067	0,009
- годности на конец года	0,942	0,933	-0,009

Таблица 2.12 – Анализ структуры и движения основных фондов в предыдущем периоде

Виды основных средств	Наличие на начало года			Поступило			Выбыло			Наличие на конец года
	тыс. руб.	%	тыс. руб.		%	тыс. руб.		%	тыс. руб.		%
Здания	85920	39,65	1256		11,98	1456		21,25	85720		38,91
Сооружения	15230	7,03	0		0,00	356		5,20	14874		6,75
Машины и оборудование	54632	25,21	6892		65,74	3562		51,98	57962		26,31
Транспортные средства	33458	15,44	1256		11,98	526		7,68	34188		15,52
Производственный и хозяйственный инвентарь	562	0,26	55		0,52	56		0,82	561		0,25
Другие виды основных средств	26892	12,41	1025		9,78	896		13,08	27021		12,26
Всего фондов основного вида деятельности	216694	100	10484		100	6852		100	220326		100

Таблица 2.13 – Анализ структуры и движения основных фондов в отчетном периоде

Виды основных средств	Наличие на начало года			Поступило			Выбыло			Наличие на конец года
	тыс. руб.	%	тыс. руб.		%	тыс. руб.		%	тыс. руб.		%
Здания	85720	38,91	589		2,12	856		4,77	85453		37,12
Сооружения	14874	6,75	180		0,65	452		2,52	14602		6,34
Машины и оборудование	57962	26,31	20456		73,52	12500		69,58	65918		28,64
Транспортные средства	34188	15,52	965		3,47	562		3,13	34591		15,03
Производственный и хозяйственный инвентарь	561	0,25	0		0,00	25		0,14	536		0,23
Другие виды основных средств	27021	12,26	5632		20,24	3569		19,87	29084		12,64
Всего фондов основного вида деятельности	220326	100	27822		100	17964		100	230184		100

Представить в графическом виде коэффициенты движения и технического состояния ОПФ.

Как видно из таблицы 2.14, коэффициент обновления составил 0,121 и 0,048 в отчетном и предыдущем годах соответственно. Наблюдается положительная тенденция ускорения обновления ОПФ. При проведении анализа движения основных фондов целесообразно сравнить коэффициент обновления активной и пассивной частей с коэффициентом обновления по всем фондам и выяснить, за счет какой части основных фондов в большей степени происходит обновление. В рассматриваемом случае обновление происходит за счет активной части, что также можно отметить как положительный момент хозяйствования, и в свою очередь положительно влияет на величину фондоотдачи.

Коэффициент выбытия в отчетном году составил 0,082, что выше его величины в предшествующем году на 0,50, однако это компенсируется поступлением и общим ростом стоимости ОПФ. Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия ОПФ из производства. Определяя изменение данного показателя за анализируемый период, следует выявить причины выбытия и определить за счет, какой части оно происходит. В рассматриваемом случае выбытие происходит в основном по активной части, по строке «машины и оборудование».

Коэффициент износа на конец отчетного и предыдущего периода составил 5,8 и 6,7% соответственно, данная величина может быть признана невысокой, что подтверждается коэффициентом годности, который составил на конец года 94,2 и 93,3%. Чем ниже значение коэффициента износа и выше коэффициента годности, тем лучше состояние ОПФ. Высокий износ влияет на затраты, связанные с ремонтом и эксплуатацией основных средств. Непропорциональное увеличение износа приводит к уменьшению выпуска продукции за счет внеплановых простоев, снижению конкурентоспособности продукции, увеличению себестоимости производимой продукции и снижению прибыли.

Далее целесообразно рассмотреть эффективность использования оборудования во времени.

Для характеристики использования оборудования по времени изучается баланс времени его работы. Он включает:

- календарный фонд времени – количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования;

- режимный фонд времени – количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности;

- плановый фонд – отличается от режимного времени нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

- фактический фонд отработанного времени.

При проведении данного анализа рассматриваются фактические величины отчетного периода и плановые.

Коэффициент сменности определяется отношением общего числа смен за период к произведению количества единиц установленного оборудования и количества рабочих дней.

Коэффициент интегральной нагрузки определяется произведением коэффициента интенсивной загрузки и коэффициента экстенсивной загрузки оборудования.

Коэффициент интенсивной загрузки оборудования рассчитывается отношением фактической производительности единицы оборудования к плановой.

Коэффициенты экстенсивной загрузки оборудования определяются отношением фактического времени оборудования к плановому (или календарному или режимному фондам времени работы оборудования).

Результаты анализа представлены в таблице 2.15.

Таблица 2.15 – Анализ использования оборудования по времени

Показатели	План	Факт (отчет)
1	2	3
1. Количество ед. установленного оборудования	50	53
2. Количество календарных дней в отчетном периоде	365	365
3. Количество рабочих дней	249	248
4. Количество отработанных смен	25896	28654
5. Коэффициент сменности	2,08	2,18
6. Средняя продолжительность смены, ч	8	7,94
7. Время нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации, ч	1600	1750
8. Простои оборудования, тыс. ч		150
9. Выпуск продукции, тыс. руб.	254675	278415
10. Календарный фонд, машино-ч	438000	464280
11. Режимный фонд, машино-ч	207168	227512,76
12. Плановый фонд, машино-ч	205568	х
13.Фактический фонд, машино-ч.	х	225612,76

Окончание таблицы 2.15

1	2		3
14. Коэффициенты использования оборудования во времени:
14.1. Календарного фонда времени	х	0,486
14.2. Режимного фонда времени	х	0,999
14.3. Планового фонда времени (коэффициент экстенсивной загрузки оборудования)	х	1,098
15. Удельный вес простоев в календарном фонде, %	х	0,03
16. Среднечасовая выработка продукции, тыс. руб.	1,239	1,234
17. Коэффициент интенсивной загрузки	х	0,996
18. Коэффициент интегральной нагрузки	х	1,094

На основе расчета, представленного в таблице 2.15, видно, что фактические величины отличаются от плановых. Так, количество единиц установленного оборудования выше, чем по плану, на 3 единицы, при этом количество рабочих дней по факту ниже на 1 день, что в свою очередь дает снижение количества отработанных смен на 2756, и средняя продолжительность рабочей смены не удовлетворяет плановому значению и составляет 7,94 ч. Время нахождения оборудования в ремонте и на модернизации выше запланированных 1600 часов и составляет 1750 часов. Также в отчетном периоде были зафиксированы простои в размере 150 часов. При этом фактический выпуск продукции незначительно выше запланированного на 23740 тыс. руб. Таким образом, все эти отклонения дают изменения во времени использования оборудования.

Коэффициенты экстенсивной нагрузки отражают степень использования календарного и режимного фондов рабочего времени.

Коэффициент интенсивной загрузки отражает уровень использования оборудования по производительности.

Коэффициент интегральной нагрузки является обобщающим показателем, характеризующим использование оборудования как по времени, так и по производительности. Данный коэффициент составил 1,094, что является довольно высоким показателем и подтверждает достаточно высокую эффективность использования оборудования. Однако организации следует обратить внимание на снижение времени простоев оборудования и соответствия планового и фактического расхода времени на ремонт.

Оценка эффективности использования основных фондов основана на общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей:

- отдачи - характеризуют выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов;

- емкости – характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 рубль выпуска продукции.

Для анализа показателей эффективности использования средств труда составляют аналитическую таблицу 2.16.

Таблица 2.16 – Показатели эффективности использования ОПФ

Показатель	Предыдущий	Отчетный	Отклонение
1.Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	257334	308800,8	51466,8
2.Среднегодовая амортизация, тыс. руб.	12006	14106	2100
3.Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	226453,92	259323,26	32869,34
4.Доля амортизации в себестоимости продукции, %	5,30	5,44	0,138
5.Среднесписосчная численность работников, чел.	180	200	20
6.Прибыль от продаж, тыс. руб.	11618,08	27496,24	15878,16
7.Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	218510	225255	6745
8.Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	1213,944	1126,275	-87,669
9.Фондорентабельность, %	5,317	12,207	6,89
10. Фодоотдача, руб./руб.	1,178	1,371	0,193
11. Фондоемкость, руб./руб.	0,849	0,729	-0,120
12.Рентабельность продаж, %	4,515	8,904	4,389

Согласно данным таблицы 2.16, наблюдается рост практически всех представленных показателей: выручки, пропорциональный рост себестоимости продукции и прибыли от продаж. Среднегодовая стоимость основных фондов также увеличилась на 6745 тыс. руб. и составила в отчетном году 225255 тыс. руб.

По сравнению с предыдущим годом фондоотдача возросла на 0,193 руб. Данное изменение может быть обусловлено повышением цен на выпускаемую продукцию. Доля амортизации в стоимости выпущенной продукции увеличилась на 0,138 и составила 5,44 коп. на один рубль продукции.

Снижение фондовооруженности труда на 7,2% обусловлено достаточно большим ростом среднесписочной численности работников организации на 20 человек.

Для оценки эффективности использования основных средств проводят факторный анализ фондоотдачи.

Таблица 2.17– Исходные данные для факторного анализа фондоотдачи

Показатели	Преды-дущий период	Отчетный период (факт)	Абсо-лютное откло-нение
1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	257334	308800	51466,8
2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	218510	225255	6745,0
2.1. Активной части, тыс. руб.	117638	124930,5	7292,5
2.1.1. Машин и оборудования, тыс. руб.	56297	61940	5643
3. Удельный вес:
3.1 Активной части в общей стоимости основных фондов, % (Уда)	53,84	55,46	1,63
3.1.1. Машин и оборудования в активной части ОФ, %	47,86	49,58	1,72
4. Фондоотдача на 1 руб./ руб.:
4.1. Основных производственных фондов (ФО)	1,178	1,371	0,193
4.2. Активной части (ФОа)	2,19	2,47	0,28
4.3 Машин и оборудования (ФОм)	4,57	4,99	0,41
5. Среднегодовое количество действующего оборудования, ед. (Кдо)	50	53	3
6. Фонд времени работы действующего оборудования, тыс.ч (взять режимный из таблицы 15)	199,811	227,512	27,701
7. Средняя продолжительность работы единицы оборудования, ч (Т)	3,996	4,293	0,297
8. Среднечасовая выработка работы единицы оборудования, руб. (ЧВ)	1287,887	1357,295	69,408

Факторы, влияющие на фондоотдачу, делятся на две группы: зависящие и не зависящие от уровня использования ОПФ.

К первой группе относят факторы, вызванные интенсификацией использования рабочих машин и оборудования (повышение коэффициента сменности, снижение внутрисменных простоев и др.).

Ко второй группе относят изменение уровня цен на ОПФ и готовую продукцию. Доля амортизации в стоимости товарной продукции зависит от ценового фактора.

Далее необходимо исследовать влияние факторов на изменение фондоотдачи основных фондов. Здесь, прежде всего, исследуется влияние изменения структуры основных фондов на фондоотдачу.

Сначала исследуют влияние следующих факторов:

- доли активной части фондов в общей сумме ОФ;

- фондоотдачи активной части ОФ.

ФО_опф = Уд^а • ФО^а, (2.5)

где Уд^а - доля активной части фондов в общей сумме основных фондов;

ФО^а - фондоотдачи активной части ОФ.

Далее, расширяя данную модель, исследуем влияние на фондоотдачу основных фондов структуры активной части, прежде всего изменения доли машин и оборудования и их фондоотдачи. Расширенная факторная модель будет иметь вид:

ФО_опф = Уд^а • Уд^м • ФО^м, (2.6)

где Уд^{м -} - доля действующих машин и оборудования в активной части фондов;

ФО^м – фондоотдача машин и оборудования.

Влияние факторов по данным моделям находят методом абсолютных разниц.

Результаты факторного анализа фондоотдачи основных фондов представлены в таблице 2.18.

Таблица 2.18 – Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

Факторы	Отклонение фактического уровня фондоотдачи от предыдущего периода
1	2
1. ФО = Уда•Фоа
за счет изменения удельного веса активной части: ∆ФО=∆Уда•Фоа(базовое)	0,036

Окончание таблицы 2.18

1	2
за счет изменения фондоотдачи активной части: ∆ФО=Уда(факт)•∆Фоа	0,158
общее влияние факторов	0,193
2. ФО = Уда•Удм•Фом
за счет изменения удельного веса активной части: ∆ФО=∆Уда• Удм(базовое)•Фом(базовое)	0,036
за счет изменения удельного веса машин и оборудования: ∆ФО=Уда(факт)• ∆Удм•Фом(базовое)	0,044
за счет изменения фондоотдачи машин и оборудования: ∆ФО=Уда(факт)• Удм(факт)•∆Фом	0,114
общее влияние факторов	0,193

Как видно из таблицы 2.18, почти все проанализированные факторы положительно влияют на величину фондоотдачи основных средств. Увеличение фондоотдачи составило 0,193. Увеличение удельного веса активной части основных средств на 1,63 дало прирост фондоотдачи на 0,036, при этом большее влияние 0,158 оказал рост фондоотдачи активной части основных фондов на 0,28.Общее влияние указанных факторов дало прирост выручки от реализации на 51466,8 тыс. руб.