1.2 Методические основы анализа розничного товарооборота торговой организации

Анализ розничного товарооборота осуществляется с целью получения данных, необходимых торговой организации для принятия решения о том, что и в каких количествах ей следует продавать на рынке в будущем, чтобы обеспечить получение необходимой прибыли.

Анализу должна предшествовать работа по подбору и подготовке информации, для которой служат данные бухгалтерской, статистической, оперативной отчетности, нормы и нормативы, разработанные в организации, материалы наблюдений и опросов.

Анализируя розничный товарооборот торговой организации, следует начинать с анализа динамики товарооборота, что необходимо для оценки тенденций его развития в анализируемом периоде. Динамика характеризуется темпами изменения товарооборота (цепными, базисными, среднегодовыми).

При оценке выполнения прогнозируемого объема розничного товарооборота необходимо принимать во внимание изменение цен, которое могло произойти за анализируемый период. Следовательно, если в течение анализируемого периода изменились розничные цены на товары, то товарооборот анализируется не только в действующих, но и в сопоставимых ценах.

Для определения розничного товарооборота в сопоставимых ценах (То,с.ц.) необходимо фактический его объем за период, с которого изменились цены, разделить на индекс розничных цен на товары:

(1.1)

где Тф − фактический товарооборот;

Iц− индекс цен.

Среднегодовой темп увеличения товарооборота и других показателей хозяйственной деятельности исчисляется с помощью логарифмов по формуле средней геометрической:

(1.2)

где Тф − фактический товарооборот;

Тб − базовый товарооборот;

n – количество анализируемых периодов.

Следующим этапом при изучении розничного товарооборота является анализ выполнения прогнозного товарооборота по месяцам, кварталам, дням. Для этого целесообразно составить графики выполнения плана по месяцам исчислить и проанализировать коэффициенты ритмичности и равномерности выполнения плана реализации товаров. Коэффициент ритмичности определяют отношением числа периодов, за которые выполнен план, к общему их количеству.

Для определения коэффициента равномерности необходимо по следующим формулам предварительно рассчитать среднее квадратическое отклонение () и коэффициент вариации, или неравномерности (v):

(1.3)

(1.4)

где X - процент выполнения плана розничного товарооборота за период,

- средний процент выполнения плана розничного товарооборота за период,

n - число периодов.

Коэффициент вариации (v) показывает степень отклонении (в процентах) в выполнении прогнозируемого товарооборота от среднего (процента) уровня.

Среднее квадратическое отклонение позволяет изучить и оценить колебание в развитии анализируемого показателя. По коэффициенту вариации (неравномерности) можно проанализировать неравномерность развития исследуемого показателя. Коэффициент равномерности (Кр.) рассчитывают по следующей формуле:

(1.5)

Далее на основе квартальных изменений за ряд лет необходимо определить коэффициент сезонности, который используется при планировании товарооборота по кварталам года и показывает, на сколько процентов отклоняется товарооборот данного квартала от среднеквартальной величины в ту или иную сторону под влиянием факторов сезонного характера.

После осуществляется изучение структуры товарооборота, что позволяет установить изменение в характере потребительского спроса. Изучение товарооборота по товарной структуре предполагает определение удельного веса каждой товарной группы в общем объеме реализации.

Удельный вес группы товаров определяется по следующей формуле:

(1.6)

где Тгр – товарооборот группы товаров,

То – товарооборот общий.

Анализ ассортимента, также является не малозначимым при оценке розничного товарооборота торговой организации. Для этого можно провести подробно методику АВС - и XYZ - анализа.

С помощью АВС-анализа можно анализировать вклад товара в результат работы магазина, а XYZ - анализ дает нам информацию о стабильности продаж товара.

По сути, АВС-анализ – это ранжирование ассортимента по разным параметрам. В рамках общего рейтингового списка выделяют три группы объектов – А, В и С, которые отличаются по своей значимости и вкладу в оборот или прибыль магазина (в зависимости от выбранного результата).

Товары А – самые важные товары, приносящие первые 50% результата.

Товары В – «средние» по важности, приносящие еще 30% результата.

Товары С – «проблемные» товары, приносящие остальные 20% результата.

XYZ-анализ – математически-статистический метод, позволяющий анализировать и прогнозировать стабильность продаж отдельных видов товаров и колебания уровня потребления тех или иных ресурсов. Этот метод обычно применяется для ранжирования и группирования ассортиментных позиций по степени прогнозируемости объема спроса или оборачиваемости товара.

Метод XYZ-анализа сходен с АВС-анализом и основывается на том же принципе - товары подразделяются на три группы X,Y,Z , исходя из значения коэффициента вариации за определенный период времени. Этот анализ делит объекты по степени отклонения от среднего показателя, высчитываемого за несколько периодов.

Категория X – товары, характеризуются стабильностью продаж и, как следствие, высокими возможностями прогноза продаж. Коэффициент вариации не превышает 10%. Колебания спроса незначительны, спрос на них устойчив, следовательно, можно по этим товарам делать оптимальные запасы и использовать математические методы прогноза спроса и оптимального запаса.

Категория Y – товары, имеющие колебания в спросе и как следствие, средний прогноз продаж. Коэффициент вариации составляет от 10% до 25%. Отклонение от средней величины продаж существует, но оно колеблется в разумных пределах – в пределах 25%.

Категория Z – товары с нерегулярным потреблением, какие-либо тенденции отсутствуют, точность прогноза продаж невысокая. Коэффициент вариации превышает 25% и может быть более 100%. Это может быть группа товаров, привозимая по заказу клиентов или недавно поступившая в продажу.

Так же, как и в случае в АВС-анализом, это рекомендованные сочетания, и иногда можно делать допуск коэффициента вариации по группе Х – 0-15%, группе Y – 15-40%, группе Z – от 40%.

АВС-анализ показывает нам вклад товара в результат магазина, а XYZ анализ показывает стабильность или нестабильность спроса. Чем стабильнее спрос на товар, тем легче мы им управляем, тем ниже потребность в товарных запасах, тем легче планировать движение продукта. Таким образом, мы имеем дополнительный материал для принятия решений о пребывании товара в нашей ассортиментной матрице.

Однако именно совмещенный АВС-XYZ анализ позволяет в полной мере рассмотреть ассортимент и понять, как можно управлять теми или иными группами и категориями товаров, обеспечить эффективное управление товарным ассортиментом, что в свою очередь будет способствовать сокращению количества утраченных продаж, ускорению товарооборачиваемости, уменьшению излишков товаров, снижению риска их списания, минимизации суммарных затрат, связанных с запасами.

Анализ динамики товарооборота позволяет выявить тенденции развития торговли, определить закономерности потребления отдельных товаров, перспективы изменения товарооборота в целом и по товарным группам. На основе установленных закономерностей изменения товарооборота прогнозируется его развитие, что немаловажно для организации в будущем.

После проведения анализа выполнения итоговых показателей и динамики розничного товарооборота переходят к завершающему этапу - оценке факторов, которые оказывают существенное влияние на изменение товарооборота.

Важным направлением основного этапа анализа розничного товарооборота является оценка влияния различных факторов на изменение розничного товарооборота.

Выполнение плана и динамика розничного товарооборота зависят от большого числа факторов (рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 - Факторы, оказывающие влияние на розничный товарооборот торговой организации

Источник: собственная разработка

В практике экономического анализа их принято подразделять на три группы:

1) обеспеченности товарными ресурсами, правильности из распределения и использования;

2) обеспеченности трудовыми ресурсами и эффективности труда торговых работников;

3) состояния, развития и эффективности использования материально-технической базы торговли.

Указанные факторы в большей мере поддаются влиянию торговой организации, в данной связи заслуживают отдельного внимания и соответствующего анализа.

Также все факторы, под влиянием которых развивается товарооборот, можно разделить на две группы - экстенсивные и интенсивные.

Такие экстенсивные факторы, как покупательные фонды населения, товарные ресурсы, численность обслуживаемого населения, не зависят от деятельности торговых организаций и складываются под влиянием развития экономики страны в целом. Интенсивные факторы зависят в большой степени от эффективности деятельности торговых организаций.

Главный фактор успешного развития товарооборота - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Этот фактор влияет на объем розничного товарооборота через изменение величин запасов товаров на начало периода, поступления товаров, прочего выбытия и запасов на конец отчетного периода. Эта зависимость может быть выражена следующей формулой:

, (1.7)

, (1.8)

где То _Р – объем розничного товарооборота,

Зн, Зк – товарные запасы на начало и конец периода соответственно,

П – поступление товаров за период,

Пв – прочие выбытие товаров за период[54, с.247].

К факторам, связанным с обеспечением и использованием трудовых ресурсов, относятся: численность работников, организация и производительность их труда.

Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность обычно начинают с изучения обеспеченности ими розничного торговой организации, укомплектованности штатов продавцов, кассиров, контролеров, других работников и эффективности использования рабочего времени. Если по отдельным категориям работников фактическая численность значительно ниже плановой, то выясняют причины и принимают меры по укомплектованию штатов и повышению эффективности их труда. Также изучают качественный состав работников (обеспеченность специалистами с высшим и средним специальным образованием, стаж работы, в том числе в данной организации, возраст и т.п.). Проверяют правильность распределения продавцов по категориям в соответствии со штатами и необходимостью.

Численность торговых работников, их качественный состав влияют на уровень обслуживания населения и на выполнение плана розничного товарооборота. Работники розничных торговых организаций, непосредственно общаясь с населением в процессе продажи товаров, определяют объем и характер потребительского спроса, воздействуют на формирование ассортиментной политики. Повышение эффективности использования трудовых ресурсов зависит от организации труда, его производительности [20, с.51]. Применив прием абсолютных разниц, можно количественно измерить влияние изменения среднесписочной численности работников и их выработки на выполнение плана товарооборота:

(1.9)

где Чф, Чпл – численность работников фактическая, плановая, чел.;

ПТпл – производительность труда работников плановая, руб.

В розничной торговле производительность труда в стоимостном выражении характеризуется выработкой (суммой товарооборота) на одного торгового работника и выработкой на одного торгово-оперативного работника. Так влияние производительности труда на изменение объема розничного товарооборота можно рассчитать по формуле:

(1.10)

Анализ влияния материально-технической базы (основных средств на уровень товарооборота). Существенное влияние на розничный товарооборот оказывают основные средства. В торговле они подразделяются на собственные и арендованные. В процессе анализа основные средства должны анализироваться комплексно, независимо от их принадлежности.

Анализ материально-технической базы торговли обычно начинают с изучения и оценки состава и структуры производственных основных средств. В торговле, как и в других отраслях, происходит перевооружение предприятий современными машинами и оборудованием, поэтому их доля в общем объеме основных средств должна расти.

Основным показателем, показывающим степень влияния основных фондов на развитие товарооборота, является фондоотдача, которая рассчитывается по следующей формуле:

(1.3.5)

(1.3.6)

Где ФО - фондоотдача, руб.;

РТО - розничный товарооборот, руб.;

ОС – средняя стоимость основных средств, руб.

С последующим факторным анализом:

(1.3.6)

(1.3.7)

(1.3.8)

Для оценки состояния основных средств и их влияния на торгово-производственные процессы также рассчитываются следующие показатели:

-доля активной части основных средств в общей их стоимости, которая характеризует технический уровень данного предприятия;

-коэффициент обновления, определяемый отношением суммы вновь поступивших средств за года (или за более длительный период) к их остатку на конец года;

-коэффициент выбытия, определяемый отношением выбывших основных средств за год (или за более длительный период) к их остатку на начало года;

-коэффициент прироста основных средств, исчисляемый отношением суммы их прироста за год к остатку основных средств на начало года;

-показатель фондовооруженности труда, рассчитываемый отношением стоимости производственных основных средств к среднесписочной численности работников.