Билет № 12

1 Учет затрат по закладке многолетних насаждений.

На с/х п/п отдельн.группу кап. влож-й образуют з-ты по закладке многол. нас-й. Для учета этих затрат исп-ся сч.08«Влож-я во ВОА». В нем отр-ся затраты тек. года на закладку, уход и выращ-е многол.нас-й. Учет з-т ведется по статьям: ОТ с отчисл-ми, материалы, аморт-я, прочие. Особ-тью анал.учета затрат по закладке мног.нас. яв-ся, что на открываемых ан.счетах ведут учет затрат т-ко в пределах календ.года, т.е. в конце года затраты спис-ся Дт01 Кт08. По окончании выращ-я многол.насаж-й Σ затрат с аналит.счетов молод.нас-й перечис-ся внутри бал.счета 01 на аналит.счета «Многол.нас-я в экспл-ции». В отдельн. случаях от молод.насажд-й еще до наступл-я периода нормальн. плодонош-я получ-ют урожай. З-ты по сбору урожая доп-но учит-ют в составе з-т по уходу за насажд-ми. Получ.прод-цию приходуют Дт43 Кт08. мол.насажд. уч-т в сумме факт.произвед-х зат-т на их посадку.Затем до сдачи их в экспл-ю к их ст-сти присоед-т расх.на выращив-е,т.е.по факт.себ-сти.

2.Документирование Аорских доказательств. Подготовленная и собранная Аором инф-я в процессе проверки становится Аорскойинформацией, ее документальная составляющая относится к Аорским доказательствам (это инф-я, собранная Аором в ходе проверки,и выводы, служащие обоснованием Аорского заключения). Аорские доказательства должны быть релевантными и достаточными. Релевантность доказательств это их ценность для разрешения какой-либо проблемы, а достаточность в каждом конкретном случаеопределяют на основе оценки системы внутреннего контроля и Аорского риска. В любом случае Аордолжен быть уверен, что им собрано достаточное количество доказательств нужного качества для составления объективного и обоснованного заключения. Аорские доказательства могут быть внутренними (инф-я, полученная от клиента), внешними (инф-я, полученная от третьих лици организаций), и смешанными (инф-я, полученная от клиента и подтвержденная внешним источником). Качество Аорских доказательств зависит от ихисточника. Они могут быть получены из документальных источников, в ходе устных опросов персоналаклиента и третьих лиц и при непосредственномнаблюдении Аора за выполнением учетных и другихопераций на предприятии. По степени надежностии достоверности наиболее ценны доказательства, полученные самим Аором. Если Аор не в состоянии собрать достаточные доказательства, то он должен отразить этот факт в отчете и заключении. Собирая доказательства, Аоры должны использовать следующие процедуры: 1) проверка арифметических расчетов клиента(м.бвыборочной или сплошной); 2)инвентаризация (рассматривается как методполучения ценных и достоверных доказательство реальности и точности статей актива балансаи фактов совершения хозяйственных операций. Участие в инвентаризации или наблюдение за еепроведением помогает правильно оценить организацию бухучета и системы внутреннего контроля напредприятии); 3) наблюдение за осуществлением отдельныххозяйственных и бухгалтерских операций(эта процедура несложна, но также важна дляоценки организации бухучета и системы внутреннего контроля); 4) устный опрос персонала и руководства п/п клиента и получение письменных представлений. Письменные представления от клиента посвященывопросам, которые необходимо документировать. Письменное представление составляется на бланкеи заверяется подписями руководителей п/п; 5) проверка док-в, полученных клиентом оттретьих лиц (проводя эту процедуру, обращают внимание на правильность составления и оформления док-в, а также на точность и своевременность их отражения в бухчете); 6) проверка док-в п/п (ее достоверность и ценность зависят от качества системывнутреннего контроля клиента); 7) аналитические процедуры - анализ и оценкаполученной информации, исследование важнейшихфинансовых и экономических показателей с цельювыявления необычных фактов и показателей и исследование причин их возникновения.

3. Учетная политика для целей налогообложения. Учетная политика для целей налогообложения — выбранная налог-щ-м совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Иначе говоря, это совокупность закрепляемых в приказе обязательных правил, по которым систематизируется и обобщается инф-я о хозяйственных операциях в течение отчетного (налогового) периода с целью определения налоговой базы по конкретным налогам. Основной задачей при разработке учетной политики для целей налогообложения я-ся создание оптимальной системы НУ. Практически любому налогоплательщику приходится выбирать тот или иной вариант налогообложения. Решение в пользу сделанного выбора следует оформить документально. Если в Налоговом кодексе прописана прямая норма, которая не содержит права выбора, повторять ее в учетной политике не нужно. Учетная политика для целей налогообложения должна быть утверждена соответствующим приказом (распоряжением) руководителя организации (п. 12 ст. 167 и ст. 313 НК РФ). Унифицированной, «жесткой» формы приказа об учетной политике нет. Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Этот документ принимается по организации в целом и обязателен для применения всеми ее обособленными подразделениями. Изначально предполагается, что налоговую учетную политику орг-ия применяет с момента создания и до момента ликвидации. При необходимости в принятую учетную политику можно вносить поправки, оформленные отдельным приказом, если изменений много, целесообразнее принять новую учетную политику. Изменения в учетную политику можно вносить в двух случаях: -если орг-ия решила изменить применяемые методы учета; -если внесены изменения в законодательство о налогах и сборах. В первом случае изменения в учетную политику для целей налогообложения принимаются с начала нового налогового периода, то есть со следующего года. Во втором случае — не ранее момента вступления в силу указанных изменений. В случае появления новых видов деятельности вносить дополнения в учетную политику можно в любой момент отчетного года. При этом нужно определить и отразить в учетной политике принципы и порядок учета этих видов деятельности для целей налогообложения. Ос-ми разделами положения об учетной политике для целей налогообложения являются: -общие и организационно-технические вопросы; -методологические аспекты. К общим и организационно-техническим вопросам организации НУотносятся: -распределение функциональных обязанностей работников бухгалтерии, назначение лиц, ответственных за ведение НУ;

-применение аналитических регистров НУ; -технология обработки учетной информации.В этот раздел включаются также основные правила ведения НУ.Если орг-ия имеет обособленные подразделения, важно определить: -срок представления сведений в головное отделение организации для сводного НУ; -перечень налогов, перечисляемых по месту нахождения филиалов; -порядок уплаты налогов организацией и обособленными подразделениями. Во втором разделе отражаются методы ведения НУ, которые орг-ия выбирает самостоятельно, методы оценки активов и обязательств, порядок формирования налоговой базы и НУдля целей налогообложения и другие методологические аспекты. Этот раздел удобнее составить по видам налогов. В приложении к учетной политике необходимо утвердить формы регистров НУ. Регистрами НУмогут быть: -регистры БУ, дополненные необходимыми реквизитами; -регистры НУ, разработанные организацией самостоятельно.Кроме того, в учетной политике также следует указать способ ведения аналитических регистров НУ— с использованием компьютерной техники либо ручным способом. Налогоплательщик самостоятельно в установленных НК РФ рамках разрабатывает и утверждает элементы учетной политики. Эти элементы целесообразнее разбить на различные группы по отношению к конкретным налогам.

Наибольшее количество положений, подлежащих закреплению в учетной политике, касается исчисления налога на прибыль.

4. Задача. В отчетном периоде орг-ия произвела продукции на 4 050 тыс. руб., что на 15% больше, чем в прошлом году. При этом величина израсходованных материальных ресурсов возросла на 12,5% и составила 1800 тыс. руб. Определите величину относительной экономии материалов и оцените влияние факторов.

Решение:

Показатели	Баз.год	Отч.год	∆
Стоимость валовой продукции (ВП), тыс.руб.	3522	4050	528
Материальные ресурсы (МР), тыс.руб.	1600	1800	200
Материалоемкость (МЕ)	0,4543	0,4444	-0,0099

Относительная экономия материалов характеризуется показателем – материалоемкость, ктр МЕ= МР/ВП

Относительная экономия составляет 0,0099 (0,4444 – 0,4543)

Рассматриваемая модель кратного вида. Решается способом цепных подстановок.

y_o=a_o/b_o=1600/3522=0,4543

y_подст1=a₁/b_о=1800/3522=0,5111

y₁=a₁/b₁=1800/4050=0,4444

Общее изменение материалоемкости

∆y= y₁ - y_o = 0,4444 – 0,4543 = -0,0099

Изменение материалоемкости за счет изменения МР

∆y_мр= y_подст1 - y_o = 0,5111 – 0,4543 = 0,0568

Изменение материалоемкости за счет изменения стоимости ВП

∆y_вп= y₁ - y_подст1 = 0,4444 – 0,5111 = - 0,0667

Проверка взаимосвязи факторов

∆y_мр + ∆y_вп = 0,0568 – 0,0667 = - 0,0099

5. Задача. В результате налоговой проверки в кассе была обнаружена недостача денежных средств в сумме 1500 руб. Комиссия признала виновным материально ответственное лицо – кассира. Недостача внесена в кассу в сумме 500 руб. Оставшаяся сумма удержана из зарплаты кассира.Отразить на бухгалтерских счетах недостачу и возмещение ущерба.

Решение:

Дт 94 Кт 50 1500 выявлена недостача акт инвентаризации налич. ДС  Дт 73 Кт 94 1500 недостача отнесена на виновное лицо Бух.справка  Дт 50 Кт 73 500 внесено в кассу виновным лицо ПКО (КО-1)  Дт 70 Кт 73 1000 недостача списана на зар. Плату (удержание) Бух.справка  Дт 50 Кт 70 1000возмещение в кассу предприятия из зар.Платы ПКО (КО-1)

№ 13

1 Учет затрат по формированию основного стада животных. На с/х п/п отдельн.группу кап. влож-й образуют з-ты по формир-ю осн.стада. Для учета этих затрат исп-ся сч.08 «Влож-я во ВОА». В нем отр-ся затраты тек. года на приобрет-е и перевозку продуктив. и раб скота, прочие расходы по формир-ю осн.стада. Учет з-т ведется по статьям: ОТ с отчисл-ми, материалы, аморт-я, прочие. Особ-тью анал.учета затрат по закладке мног.нас. яв-ся, что на открываемых ан.счетах ведут учет затрат т-ко в пределах календ.года, т.е. в конце года затраты спис-ся Дт01 Кт08 Осн.ист-ком формир-я продук.стада яв-ся выращ-е собств. молод-ка. Молодняк отн-ся к обор. ср-вам, поэтому при переводе его в осн.стадо происходит переход об.ср-в в состав ОС. Учет затрат по формир-ю осн.стада на сч.08 ведут в разрезе след. с/сч: 6.Перевод молодняка жив-х в осн. стадо.7.Приобр-е взрослых жив-х. По кажд. с/сч. затраты учит-ют на отдель.ан.счетах в соотв-вии с видами ж-х. На с/сч 6 учит-ют затраты по формир-ю осн. стада за счет перевода туда молодняка выращ-го в хоз-ве. В теч.года ст-ть жив-х слаг-ся из их баланс.ст-ти на нач.года и затрат на выращ-е в тек.году, исчис-х по факт получ-му приросту ж.м. и план.оц-ке 1 ц ее прироста по дан.группе скота. В кон.года после опр-я факт.с/с 1ц прироста план.з-ты корр-ют до факт-х. Опер-ции по форм-ю осн.стада отраж-ют в учете: Дт08/6 Кт11 – перевод молодняка,Дт01 Кт08/6 – оприх-е жив-х в составе ОС. З-ты связ-е с приобр-ем взросл.скота в осн.стадо учит-ют на сч.08/7 в корр-ции с Кт60. В состав ОС этих ж-х вкл-ют по факт с/с приобр-я Дт01 Кт 08/7. На этом же с/сч. учит-ют з-ты по доставке жив-х, пол-х безвозм-но. После оприх-я ж-х в сост. ОС Дт01 Кт 98/2 «Безвозм. поступл-я». Д/отраж-я опер-й по кап.влож-ям в регистрах уч.предназ-ны вед-ть 79-АПК и ж-о № 16-АПК. Взросл продукт.и раб.скот осн.ст.прин.на уч.в след.оц-ке:а)при формир.осн.стада за сч.жив,выращ.в своем хоз-ве -по факт.себ-сти выращив; б)при пок-ке на стор-по факт.ст-сти приобр.жив-х,вкл.расх.на дост-ку.

2.Взаимоотношения Аора с контрагентами проверяемой организации.Взаимоотношения аудитора и клиента строятся на основе добровольности и возмездности. Конфликты между ними разрешаются в суде или в арбитражном суде. Клиент и аудитор вправе выбрать друг друга самостоятельно и независимо. Аудиторская услуга оплачивается согласно договору.На руководителей и иных должностных лиц проверяемого эк-но суб-тавозлагаются следующие обязанности:а) создать аудитору (аудиторской фирме) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставить всю документацию, необходимую для ее проведения, а также давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной и письменной форме;б) оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения БУ и составления бухгалтерской (финансовой) от-ти.Запрещается предпринимать любые действия с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.При проведении аудиторской проверки и составлении заключения аудиторы независимы от проверяемого экономического субъекта, а также от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов, поручивших им проведение проверки, а также от собственникови руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают.ПРАВА АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ФИРМ ПРИ ВЗАИМООТНОШЕНИЯХ С КЛИЕНТОМ. Аудиторы (аудиторские фирмы) имеют право:1.самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с экономическим субъектом либо содержания поручения органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда;2.проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;3.получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки инф-ю от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;4.привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов (c согласия клиента);5.отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.Аудиторы и аудиторские фирмы не имеют право: 1.Заниматься иной предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской, и связанной с ней (например, производственной, торгово-посреднической).2.Передавать полученные в ходе аудита сведения третьим лицам.3.Проводить аудиторскую проверку, если имеется родственная, экономическая или иная зависимость между ними и клиентом. Во Временных правилах указана недопустимость следующей зависимости между аудитором, аудиторской фирмой и клиентом:а) если аудиторы являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за составление бухгалтерской (финансовой) от-ти, либо состоят с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);б) если аудиторская фирма является учредителем, собственником, акционером экономического субъекта; в) если экономические субъекты являются для аудиторской фирмы ее учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, дочерними предприятиями, филиалами (отделениями) и представительствами, или если в их капитале данная аудиторская фирма имеет долю; г) если аудиторы и аудиторские фирмы оказывали данному лицу услуги по восстановлению и ведению БУ, по составлению финансовой от-ти, они также не могут проводить аудиторскую проверку. Договор об аудиторской проверке подлежит расторжению, если стали известны обстоятельства, по которым данный аудитор (или аудиторская фирма) не имеет право проводить проверку. В случае умышленного сокрытия этих обстоятельств от заказчика ему возмещаются за счет аудитора (аудиторской фирмы) все расходы, понесенные им в связи с заключением договора об аудиторской проверке. Сокрытие этих обстоятельств является также основанием для аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

3. Анализ ликвидности и платежеспособности организации. Ликвидность (текущ. платежеспособность) - одна из характеристик финансового состояния п/п, определяющая возможность своевременно оплачивать счета и фактически я-ся одним из показателей банкротства. Ликвидность баланса достигается путем установления равенства между обязательствами п/п и его активами.Активы баланса группируются по времени превращения их в денежную форму:А1- наиболее ликвидные активы(денежные средствава п/п и краткосрочные финансовые вложения)А2 - быстро реализуемые активы (товары отгруженные, дебиторская задолженность)А3 - медленно реализуемые активы(запасы с НДС, доходные вложения в мат. ценности)А4 - трудно реализуемые активы (статьи раздела I баланса «ВНА», за исключением дох.вложений в мат.ценности, долгосрочных фин.вложений, плюс расходы будущих периодов и дебит.задолж-сть долгосрочная.Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства)П2 – краткосрочные обязательства (краткосрочные займы и кредиты).П3- долгосрочные обязательствава(долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные обязязательства)П4 - постоянные пассивы (собственный капитал)Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4. Платежеспособность - это готовность п/п погасить долги в случае одновременного предъявления требований о платежах со стороны всех кредиторов. Текущая платежеспособность: А1 + А2>═П1 + П2 - данное усл. свидетельствует о платеж-сти на ближайший период времени. Перспективная платежеспособность - это прогноз платежесп-ти на основе сравнения буд-х поступлений и платежей : А3>═П3. Более детальным яв-ся анализ платежеспособности п/п при помощи финансовых коэффициентов: -коэффициент абсолютной ликвидности: Кал=А1/П1.(норм.значение Кал>=0.2). Он показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие можетт погасить в ближайшее время за счет денежных средств; - коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия): Ккл=(А1+А2)/(П1+П2).(норм.значение 0,8<=Ккл<=1). Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств м.бпогашена немедленно за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. - коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия): Ктл=(А1+А2+А3)/(П1+П2+П3). .(норм.значение Кал>=2). Это главный показатель платежеспособности. Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Если же значение коэффициента превышает 1, то можно сделать вывод о том, что предприятие располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем), формируемых за счет собственных источников.

4. Задача. В ходе независимой экспертизы финансовой (бухгалтерской) от-ти эк-но суб-таАор должен подтвердить общую стоимость товарных запасов. По данным БУих стоимость составляет 850 тыс. руб. Аор проверил на соответствие данные БУна сумму в размере 275 тыс. руб. и обнаружил ошибок и неточностей на 3 тыс. руб. Определите величину возможных ошибок и неточностей в данных БУобщей стоимости товарных запасов.

Решение:

Рассчитаем % обнаружения ошибок пропорцией:275т.р.-100% 3т.р.-х Х=3т.р.*100:275=1,09%

850т.р.-275т.р.=575т.р. стоимость товарных запасов, оставшихся без проверки Аора на соотв. Данных БУ 575т.р.*1,09%=6267,5 р. 6267,5+3000=9267,5 р – величина возможных ошибок и неточностей Ответ: 9267,5 руб.

5. Задача. Орг-ия произвела этиловый спирт (96%) в количестве 11000 л, из них 4000 л передано структурным подразделениям для производства алкогольной продукции, а остальная часть реализована покупателям. Ставка акциза – 37 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Определите акциз, подлежащий уплате в бюджет.

Реш.: 11000-4000=7000 л,

7000*96%*37=248640 руб.-акциз.

№ 14

1. Учет наличия и движения НМА Регл-ся ПБУ 14/2007 «Учет НМА» Синтетический учет НМА ведется на счетах: 04 «НМА», 05 «Амортизация НМА», 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19-2 «НДС по приобретенным НМА», 91 «Прочие доходы и расходы». Счет 04 «НМА» – активный, предназначен для обобщения информации о наличии и движении НМА, к-рые находятся у орг-ции на правах собственности. Аналитический учет по счету 04 ведется по видам и отдельным объектам в зависимости от их состава. Основ.документом в аналитическом учете НМА я-ся карточка учета НМА (форма № НМА-1). Поступление НМА от внешних орг-ций отражается след. осн.бух.проводками:• по приобретенным НМА: Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-5 «Приобретение НМА»; Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;• НДС по приобретенным НМА: Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19-2 «НДС по приобретенным НМА»; К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;• расходы, связанные с доведением НМА до состояния готовности их к использованию: Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-5 «Приобретение НМА»; Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;• перечисления за приобретенные НМА: Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; Кт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.;• оприходование НМА: Д-т 04 «Нематериальные активы»; Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-5 «Приобретение НМА»;• НДС по оприходованным НМА отнесен за счет бюджета (после оплаты и оприходования): Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»; К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам».Оприходование нематериальных объектов, произведенных в самой организации, на счетах БУфиксируется: Д-т 08, К-т 10; Д-т 04, К-т 08. Оприходованные НМА, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал или в счет оплаты подписки на акции: Д-т 08,К-т75;Д-т04,К-т08. Безвозмездно полученные нематериальные активы по договору дарения или в качестве субсидии правительственного органа приходуются по рын стоимости на дату принятия к учету: Д-т 08, К-т 98. Учет амортизации НМА. Регл-ся ПБУ 14/2007 «Учет НМА». Начисление амортизации по НМА предприятие может производить в соответствии с УП одним из следующих способов:• линейным способом;• способом уменьшаемого остатка;• способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). При применении способа накопления в учете отражаются по первоначальной стоимости актив и начисленная амортизация по нему: Дт20,26-Кт05 - на сумму начисленной амортизации. При начислении амортизации способом уменьшения первонач.стоимости объекта в учете отражается по остаточной ст-ти, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью актива и списанной его частью, определенной по применяемому способу начисления амортизации за соответствующий период эксплуатации объекта.Дт20,26Кт04 - на сумму начисленной амортизации. Учет выбытия НМА Регл-ся ПБУ 14/2007 «Учет НМА» Порядок учета выбытия НМА зависит от способа учета амортизации. Объекты НМА амортизируются. Они постепенно переносят свою стоимость в виде износа на созданную продукцию. Величина износа учитывается на сч.05 «Амортизация НМА» и/или непосредственно на сч.04. Величина амортизации НМА исчисляется ежемесячно по нормам, рассчитывается исходя из первоначальной оценки и срока полезного использования тех или иных объектов. Начисленная сумма амортизации НМА-Дт25,26 Кт05,если сч05 не используется, то Кт04. Срок полез. действия НМА определяется самой организацией; Способы начисления амортизации: -линейный.; -способ уменьшаемого остатка; -способ списания стоимости пропорционально объему продукции. При выбытии НМА в результате продажи, списания, безвозмездной передачи вся сумма накопленной амортизации списывается в Дт05 с Кт04. Выбытие по первоначальной стоимости отражается проводкой Дт04 Кт04. Остататочная стоимость НМА списывается с Кт04 в Дт91. В Дт91 списываются все расходы связанные с выбытием НМА и суммой НДС по проданным и безвозмездно переданным НМА. По Дт62,51,50 Кт91 отражается сумма выручки от продажи. ФР от выбытия НМА формируется на сч91 и затем списывается со сч91 на сч99. При выбытии НМА их стоимость, учтённая на сч.04, уменьшается на ∑сумму начисленной за время использования амортизации (с Дт 05). Реализация НМА: Дт04 Кт04; Дт05 Кт04; Дт91 Кт04; Дт62 Кт91; Дт91 Кт68; Дт91(99) Кт99(91) -Пр. (Уб).

2. Планирование Аорской проверки, его этапы и их содержание. Планирование я-ся начальным этапом проведения Аа и состоит из разработки общего плана Аа с указанием ожидаемого объема работ и сроков проведения Аа, а также Аорской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления Аорских процедур, необходимых для формирования Аором объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской (финансовой) от-ти субъекта, их исполнителей. Планируемый объем работы зависит от размеров и характера (вида) деятельности организации, сложности Аа, результатов предшествующих проверок финансово-хозяйственной деятельности данного объекта. Этапы план-я предусматривают: предварительное планирование Аа; подготовка и составление общего плана Аа; подготовка и составление программы Аа.Предварительное планирование Аа. До заключения договора о проведении Аа Аорская орг-ия (Аор) согласовывает с руководством субъекта основные орг-ые вопросы, связанные с проведением Аа.На этапе предварительного план-я Аорская орг-ия (Аор) должна ознакомиться с деят-ю п/п и его обособл.подраздел. Источ.инф-и:учер.док,свидОГРН,УП,БФО ит.д. При планировании состава специалистов, необходимых для проведения Аа, Аорская орг-ия обязана учитывать:бюджет рабочего времени для каждого этапа Аа;сроки работы Аа;квалификационный уровень Аоров.Подготовка и составление общего плана Аа. Аорской организации (Аору) необходимо разработать и документально оформить общий план Аа с описанием предполагаемого объема, перечня работ и срока их проведения. Общий план Аа должен быть достаточно детальным, его форма и содержание могут меняться в ходе осуществления Аа в зависимости от объема работ, выполняемых субъектом предпринимательской деятельности, сложности Аа, специфической методологии и технических приемов, используемых Аором. Подготовка и составление программы Аа. Программа Аа составляется в развитие общего плана Аа и представляет собой детальный перечень Аорских процедур, необходимых для практической реализации плана Аа и предполагаемый перечень рабочей документации Аора.Аорская орг-ия (Аор) должны разработать и документально оформить программу Аа. В ходе проведения Аа программа может пересматриваться. Причины и результаты изменений программы следует документировать. Выводы Аора по каждому разделу Аорской программы, документально отраженные в рабочей документации Аора, являются фактическим материалом для составления аналитической части Аорского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения Аора о бухгалтерской от-ти субъекта предпринимательской деятельности (заключительной части Аорского заключения).

3 Права и обязанности налогоплательщиков. Н\п имеют право: 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную инф-цию о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях н\п, получать формы налоговой отч-ти и разъяснения о порядке их заполнения; 2) получать от МинФина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законод-ва РФ о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоупр-я - по вопросам применения соотв-но законод-ва субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;3) исп-ть налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законод-ва о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении н\п ;11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;12) обжаловать в установ-ом порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;13) требовать соблюдения налоговой тайны;14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. Н\п обязаны:1) уплачивать законно установленные налоги;2) встать на учет в налоговых органах;3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты); 5) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;7) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бух и н\у и других док-в, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

4. Задача. Согласно расчетам, произведенным в бизнес-плане инвестиционного проекта, в отчетном периоде предусматривается получить прибыль после налогообложения в размере 630 тыс. руб., при этом начисленная амортизация составит 230 тыс. руб., текущие активы увеличатся на 620 тыс. руб., сумма краткосрочных обязательств снизится на 12 тыс. руб., будет погашена часть основного долга по долгосрочному кредиту банка в размере 200 тыс. руб. Определить величину чистого денежного потока в отчетном периоде.

Решение:

ДП=ЧП + А+ОА – П

Где ДП – сумма чистого денежного потока

ЧП – сумма чистой прибыли

А – сумма амортизации

ОА – прирост (снижение) суммы оборотных активов

П – сумма процентов, выплаченных по краткоср. и долгосрочным кредитам и займамДП = 630+230+620-12-200=1268 тыс.руб

5. Задача. В ходе обязательного Аа при проверке счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» было установлено, что 1 февраля 2013 г. ЗАО «Октябрь», занимающееся посреднической деятельностью, выдало своему сотруднику ссуду в размере 180 тыс. руб. на приобретение квартиры сроком на один год под 10% годовых с уплатой процентов по окончании срока кредитного договора. На момент Аорской проверки прошло 18 месяцев. Ссуда не была возвращена. Штрафные санкции за несвоевременный возврат денежных средств договором предусмотрены не были. Во всех остальных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое положение ЗАО и результаты его деятельности за отчетный год.

Оцените действия Аора в данной ситуации и укажите, какие записи следует сделать в бухгалтерском учете.

Решение:

73 51 180 000 выдана ссуда сотруднику

73 91.1 18 000 начисл.проценты в размере 10%

Предположим, что это был сотрудник основного производства. В счет начисления з/пл ставим долг:

20 70 180 000

70 73 180 000

В данном случае можно удержать долг не более 50% за месяц от начисленной з/пл. Следовательно начислить НДФЛ

70 68 23 400

68 51 23 400 перечисляем в бюджет НДФЛ

Теперь закроем счет 91.9

91.1 91.9 18 000

91.9 99 18 000 прочие займы с % по долгу или получаем прибыль

№ 15

1 Учет начисления амортизации основных средств. Учет ОС реглам-ся ПБУ 6/01«Учет ОС». В соотв.с ПБУ6/01 ст-ть объек.ОС погаш-ся поср-вом начисл.аморт. 1из след-х сп-бов: -линей.сп-б; -сп-б уменьш.ост-ка; -сп-б спис-я ст-ти по Σчисел лет СПИ; -сп-б спис-я ст-ти пропорц-но Vпр-ции (Р,У). Велич-а АО зав.от бал.ст-сти об-та ОС и нормы Аморт. ОС ам-ся в теч. факт.срока службы об-тов,вкл.вр.простоев и ремонта. А-ю нач-т ежемесячно по вновь прин-м на уч.ОС-м,начиная с1числа месяца,след-го за месяцем выбытия из экс-ции.Расчет произв-ся ежемес.исходя из 1/12 годовой суммы А-ии по выб-им и вновь поступ-им об-там. СПИ Ов ОС опред-ся орг-цией при принят.объек.к б/у. Корр-ция: Начисл.аморт.по ОС произв. назнач.: Дт20, 23,25,26,29 Кт02. По ОС сдан-м в тек.аренду, Σаморт.отраж.Дт91 Кт02. По объек.жил.фонда и др.аналог. объек., а т.ж.у неком.орг-ций Σизноса начисл.по нормам аморт.отчисл.на полн.восстан-е ОФ в кон.г. на забаланс.сч.010"ИзносОС". Итоги вед-тей АС исп-т д/отр-ия исчисл. сумм на сч.02. Основ-ем д/ записей на сч-х БУ оий по начисл.износа ОС служат разраб.табл.,вед-сти начисл-я А-ии. Ан.У А ОС вед-ся по их видам и отд. инв-м об-там зд-й,соор-ий и т.п. АО,произвед-ые по об-там Ос, отр-ся в БУ в том ОП, к кот. они отн-ся, и нач-ся независимо от рез-тов д-сти орг-ии в ОП. Способа нач-я амортиз:*линейный способ- исходя из первонач.ст-ти или (текущей (восстановительной) ст-ти (в случае проведения переоценки) объекта ОС и нормы амортиз., исчисленной исходя из срока полезного использ-я этого об-та;*способ уменьшаемого остатка- исходя из остаточ. ст-ти об-та ОС на нач.отчет.года и нормы аморт-ции, исчисленной исходя из ср.полезного использ-я этого об-та и коэф-та не выше 3, установленного орг-цией;*способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования-исходя из первонач.ст-ти или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) об-та ОС и соотнош-я, в числителе кот. - число лет, остающихся до конца срока полезн. использ-я об-та, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полез.использ-я об-та;*способ списания стоимости пропорц-о объему прод. (р-т)-исходя из натур-го показ-ля объема прод. (р-т) в отчет.периоде и соотнош-я первонач.ст-ти об-та ОС и предполагаемого объема прод. (р-т) за весь срок полез.использ.об-та ОС.Применение одного из способов начисления амортиз.по гр.однородных об-тов ОС производ-ся в теч.всего срока полез.использ. об-тов, входящих в эту гр.

 Начисление амортизации производится ежемесячно и отражается бухгалтерскими проводками:

№	Содержание операции	Дт	Кт
1	Начисление амотризации ОС	20, 23, 25, 26, 29	02
2	Начисление амортизации ОС в торговле	44	02
3	Начисление амортизации ОС сданных в аренду	91.2	02
4	Начисление амортизации по объекту доходных вложений	20,26	02

2.Аудит формирования и использования добавочного капитала организации. Целью аудита ДК предприятия является проверка правильности учета формирования и использования добавочного капитала. Для достижения этой цели аудиторами должны быть решены следующие задачи: правильность использованияДК; правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 83 «ДК», соответствие записей синт. и аналит. учета по сч. 83 записям в главной книге, балансе и формах бухгалтерской отч-ти. Уверенность аудитора в том, что проверяемый эконом. субъект будет продолжать свою деят-ть и исполнять свои обязательства, зависит не только от финанс. состояния, рез-тов предпринимательской деят-ти, надежности и эффективности внутреннего контроля, правильности ведения бух-го и НУэтого субъекта, но и от содержания качественного состояния его учредительных док-тов. Для проведения аудита следует изучить первичные документы: первичные документы по формированию ДК: материалы переоценки основных средств; расчеты суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью размещенных акций; по взносам в уставный (складочный) капитал, выраженным в иностранной валюте, решение учредителей о расходовании средств ДК на увеличение УК, регистры синтетического и аналитического учета по учету ДК, бухгалтерская отч-ть. Аудиторская проверка ДК планируется на основе рез-тов тестирования систем бу и внутреннего контроля аудируемого лица. С помощью специального вопросника оценивается состояние систем бу и внутреннего контроля в части ДК, определяются зоны риска, планируются основные процедуры проверки. При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по сч. 83 синт. учетаДК. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по счету 83 учета добавочного капитала. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны. • конечные сальдо по счету синтетического учета добавочного капитала (83) предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода; • соответствующие показатели бухгалтерской отч-ти на начало и конец отчетного периода соответствуют учетным данным регистров синт-го и аналит-го учета добавочного капитала; • проверка правильности формирования добавочного капитала. При проведении аудита, необходимо установить, выполняются ли требования нормативных актов о порядке формирования добавочного капитала и отражения этих операций в учете. Согласно Инструкции по применению плана счетов, суммы, отнесенные в кредит счета 83 "ДК", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по рез-там его переоценки, в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости. В ходе переоценки может уменьшиться стоимость тех объектов основных средств, которые ранее были дооценены. Тогда сумма уценки, равная сумме предыдущей дооценки, уменьшает ДК.Превышение суммы уценки над суммой дооценки относится в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Согласно Инструкции по применению плана счетов, в том случае, когда акции орг-ции, созданной в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей их номинальную стоимость, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредит счета 83 "ДК". В том случае, если организация использовала добавочный капитал в виде выплат учредителям (участникам), то аудитору необходимо проверить наличие решения о распределении добавочного капитала между учредителями (участниками). При начислении выплат в бу должны быть составлены следующие проводки:Д-т сч. 83 "Добавочный капитал", К-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - распределен между учредителями (участниками) орг-ции добавочный капитал;Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДФЛ" - удержан налог на доходы учредителей (участников), не являющихся работниками орг-ции; Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", К-т сч. 50 "Касса" (51 "Расчетные счета") - выплачены учредителям средства из суммы добавочного капитала. По рез-там аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам правильности формирования и использования ДК и отражения в учете этих операций. Анализируя методику аудита, можно уточнить, что в процессе проверки формирования и использования ДК устанавливается его соответствие уставу и учетной политике, правильность использования средств, ведения синтетического и аналитического учета, где зафиксирована информация о ДК орг-ции (прирост стоимости внеоборотных активов в рез-те их переоценки, сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций и т.д.).

3.Оценка кредитоспособности заемщика.Кредитоспособность заемщика означает его способность полно стью и в срок рассчитываться по своим долговым обязательствам.Способность к возврату долга зависит от моральных каче ств кл и ента, его рода занятий, степени вложения капитала в недвижимое иму щество, возможности найти средства для погашения ссуды. Кредитоспо собность прогнозирует платежеспособность клиента на ближайшую перспективу. Она оценивается на основе системы финансовых показате лей по данным баланса и отчета о доходах.Единой методики оценки кредитоспособности заемщика не суще ствует. Банк имеет право ориентироваться на международный или отечественный опыт, либо разработать собственный подход.В последнее время российские банки проявляют интерес к опыту банков США.В практике американских банков для анализа кредитоспособности применяется правило пяти си, т. к. все критерии отбора клиентов начинаются на на букву си. В последнее время добавили шестое си – control – контроль:

1.   Характер, репутация заемщика Под характером клиента понимается его ответственность, готов ность и желание погасить долг, что предполагает выяснение психологи ческого портрета клиента. При оценке репутации большое значение имеет отношение заемщика к своим обязательствам в прошлом, были ли у него задержки в погашении займов, каков его статус в деловом мире (кредитная история). Работа с новым для банка заемщиком предполагает выяснение его юридического статуса, а для физических лиц правомочности получения кредита.

2.   Финансовые возможности Анализ финансовых возможностей предполагает оценку платеже способности заемщика по документам финансовой от-ти. Основное внимание уделяется анализу денежного потока клиента. Кредитор обязан выяснить из каких источников и какими суммами он сможет погашать ссудную задолженность. Кредиты могут погашаться за счет четырех источников: доходы, продажа активов, продажа акций и получение ссуды у другого кредитора. Банки предпочитают, чтобы ссуда возмещалась за счет дохода, т.к. все другие методы могут быть дорогостоящими и вредить репутации банка.Прогнозирования являются стержнем любой торговой системы, поэтому хорошо составленныепрогнозы Форекс могут сделать Тебя аспидски богатым.3.   Капитал Размер и структура капитала – важнейший источник информации о деятельности заемщика. При анализе структуры капитала, особое вни мание следует обратить на показатель финансового рычага ( leverage ). Это показатель финансовой устойчивости, отражающий соотношение собственного и заемного капитала фирмы.4.   Обеспечение Предприятию не будет предоставлен кредит, если оно не располагает имуществом для обеспечения ссуды. Некоторые активы могут слу жить в качестве обеспечения, поэтому очень важно оценить их размеры и качество. При потребительском кредите обеспечением могут служить автомобили, дома, мебель и т.д.

4. Задача. Рассчитайте единый показатель уровня существенности на основании следующих данных:Наименование базового показателя. Значение базового показателя (тыс. руб.). Допустимый % отклонений.Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.). 1. Балансовая прибыль п/п – не используется 2. Валовой объем реализации без НДС – не используется. 3. Валюта баланса 540300 – 2%. 4. Собственный капитал (итог раздела IV баланса) – не используется. 5. Общие затраты п/п 489600 – 2% . Примечание. Допустимый процент округления не должен быть больше 10.

Решение:

Наименование БП	Значение БП(т.р.)	Допустимый % отклонений	Значение, применяемое для нахождения УС (т.р.)
1	2	3	4=(2*3):100
Балансовая прибыль п/п	Не используется
Валовой объем реализации без НДС	Не используется
Собственный капитал	Не используется
Общие затраты п/п	489 600	2	9 792 – min
Валюта баланса	540 300	2	10 806-max

Найдем среднеарифметическое значение УС из этих 2 показателей: (10806+9792):2= 10 299 т.р. В качестве показателя УС выбираем 10 300 т.р. Если для расчетов показателя существенности, возможно, использовать только 2 числовых показателя и они сильно отличаются (например, в 2 раза и более), можно порекомендовать Аору, использовать свое проф.суждение для определения того, какой из 2-х базовых показателей имеет более характерное значение, и использовать для расчета показателя УС только какой-либо 1 базовый показатель, а не производить усреднение. Таким образом, показатель УС равен 10 300 т.р.

5. Задача. Передан безвозмездно другой организации компьютер. Первоначальная стоимость компьютера – 30 000 руб., сумма начисленной амортизации на день передачи компьютера – 22 000 руб. Рыночная стоимость компьютера 9500 руб. Начислен НДС на переданный безвозмездно компьютер. Определить ФР от безвозмездной передачи компьютера.

Решение:

Дт 01/вКт 01- 30000 поставлен на выбытиеАкт о списании объектов ОС -4  Дт 02 Кт 01/в – 22000 списана амортизация Бух.справка  Дт 91 Кт 01/в – 8000 остаточная стоимость Бух.справка.  Дт 91 Кт 68 – 9500*18%=1710 начислен НДС Бух.справка-расчет  Дт 99 Кт 91 – 30000-22000+1710=9710 руб. убыток Бухсправка расчет

№ 16

1 Учет финансовых вложений.Финансовые вложения - это размещение свободных денежных средств организации на других п/пх посредством приобретения ценных бумаг, выдачи долгосрочных займов, внесения вкладов в уставные капиталы. Различают долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения. Краткосрочными признают те активы, срок обращения или погашения которых не превышает 12 месяцев, долгосрочными - финансовые вложения со сроком свыше одного года.Учет Финансовых вложений регламентирует ПБУ 19/02 «учет финансовых вложений » Для обобщения информации о наличии и движении финансовых вложений в БУ открывается синтетический сч58 «Финансовые Вложения», счет активный. Аналитический учет по нему ведут по видам инвестиций (в акции, облигации, вклады в Уставный капитал другой организации, депозиты, предоставленные займы и др.) и объектам, в которых осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг., заемщикам, дебиторам и т.п.). При принятии к Бухгалт учету ценные бумаги оцениваются по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость Финансовых вложений, приобретенных за плату –сумма фактических затрат на их приобретение за минусом НДС и других налогов. Для учета предоставленных займов к сч58 откр-ся субсчет 3«Предоставленные займы». Аналитический учет по нему ведется в разрезе организаций-заемщиков по каждому заключенному договору займа. Займы, обеспеченные залогом, поручительством, , учитывается на этом субсчете обособленно. Данные о займах работникам организации обобщаются на сч73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», счет. Предоставление займа оформляется договором. Он предполагает взаимодействие 2 сторон: заимодавца (Кредитора) и заемщика. Отдельно оговаривается порядок уплаты %. Причем, возвращенная сумма займа не я-ся Дох-м организации. К доходам для целей БУотносятся только%. Денежные и иные ценности, переданные в займы, отражаются: Дт58-3 Кт51,52 и др.(Дт58 Кт76 ,Дт76 Кт51). Возврат займа отражается Дт 51,52 и др. Кт58-3. Отдельно отражается Σ % по займу. Σ начисленных % у займодавца: Дт76 Кт91, поступление % Дт51 Кт76. сумма уплачиваемых % у заемщика относятся к прочим расходам и подлежат отнесению в Дт91. При возврате займа у кредитора в бух учете делаются проводки: Дт51 Кт76 отражен возврат заем. сумма (без %); Дт76 Кт58 закрыт договор займа (сумма с %).

2.Использование работы эксперта при сборе Аорских доказательств.В ходе Аорской проверки может возникнуть необходимость привлечения эксперта для более полного понимания деятельности аудируемого лица. Исходя из практики, экспертом признается не состоящий в штате данной Аорской организации специалист, имеющий достаточные знания и (или) опыт в определенной области (по определенному вопросу), отличной от БУи Аа, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области. В качестве эксперта Аорская орг-ия может использовать работу специализированной организации, являющейся юридическим лицом. При привлечении эксперта необходимо помнить, что в ходе их работы не должны нарушаться принципы проведения Аа, т.ч. компетентность и объективность эксперта. Наиболее часто возникающими в Аорской практике случаями привлечения экспертов я-ся использование работы оценщиков, инженеров, геологов, актуариев и (или) других экспертов по следующим вопросам: 1) оценка отдельных видов имущества; 2) определение количества и (или) состояния имущества; 3) производство расчетов; 4) измерение объемов выполненных работ и работ, подлежащих выполнению по неисполненным договорам, для целей признания реализации; 5) юридическая оценка и интерпретация договоров, учредительных док-в, нормативных актов.Эксперт представляет результаты своей работы в виде заключения. Заключение представляется в письменной форме, как минимум, в двух экземплярах, один из которых представляется экономическому субъекту, в отношении которого Аорская орг-ия проводит А, а второй - Аорской организации. Заключение эксперта подлежит включению в рабочую документацию Аорской организации. Для проверки надежности выводов эксперта, Аор может рассмотреть необходимость выполнения следующих процедур:

 - запрос относительно процедур, которые были выполнены экспертом с целью определения уместности и надежности источника информации; - обзорная проверка или тестирование данных, использованных экспертом. Использование работы эксперта при проведении Аа, в том числе отсылка к такой работе в Аорском заключении, не снимает ответственностьза Аорское заключение с Аорской организации, подготовившей его. Ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) от-ти несет персонально Аор.  В процессе формирования Аорского заключения Аору необходимо руководствоваться следующими соображениями.  При выдаче немодифицированного Аорского заключения Аор не должен ссылаться на результаты работы эксперта. 

3. Анализ финансовой устойчивости организации.Ан-з фин устойч-ти (ФУ) ком орг. ФУ-целеполагающее св-во фин.ан-за. ФУ хар-ся сист.колич-х и кач-х пок-лей и тесно связана с показ-ми ликвид-ти и обеспечен-ти ОбА. Абсолют.ФУ: когда Запасы<(СК-ВА)+к\сроч.кт. и займы+КЗ. Нормальн.ФУ, котор. гарант-ся ее платежесп-тью: Запасы=(СК-ВА)+к\срочн.кт. и займы+КЗ. Неустойчив.фин. сост-е, при кот. им-ся сбои в платежесп-ти, но еще есть возм/ть ее восстан-я Запасы=(СК-ВА)+к\срочн.кт.и займы(ККЗ)+КЗ+СК^ОС, где СК^ОС-особая частьСК, предназ-го для обслуж-я др.КО, сдерживающая фин.напряж-ность. Кризисное фин.сост-ние: Запасы>(СК-ВА)+ККЗ+ КЗ+СК^ОС.Это не=во свидет-ет о предельно кризисном фин.полож-ии, находящейся на грани банкротства Степень ФУ м/о оценить и по др.показ-м:1)Коэф. обеспеч-ти запасов и зат-т соот-щей Σсобст-х ОбА: (КОСС)_З=(СК-ВА)/З; 2)излиш(+), недост(-)ср-в для устойч обесп-ти запасов: ФУ=(СС-ВА)+ККЗ+КЗ+ СК^ОС-З; 3)продолж-ть(Т) фин.устойч-ти, дн.Т=(ФУ*360)/N; 4)изл (недостат) источ-в покрытия на 1руб.зап-в и затрат: a=ФУ/З. Обобщающ показ-ми оценки ФУ яв-ся=>:1)К-т автономии (фин.незав-сти)=СК/А хар-т роль СК в формиров-и активов; 2)К-т ФУ= (СК+ДО)/А. М/о применять для расчета в кач-ве доп-ния и развития показ-ля фин.незав-ти, путем + к СК ср-в долгоср.Ктования; 3)К-тфин.зав-ти =ЗК/А; 4)К-т фин-ния=СК/ЗК; 5)К-т инв-ния= СК/ВА и К-т постоян.актива =ВА/СК по своим колич-м пок-лям либо превышают норматив(0,1), либо сущ-но приближены к нему или хар-ют т/о сложившуюся динамику; 6)К-т маневр-ти=(СК-ВА)/СК. След.пок-ли оц-ки ФУ связаны с харак-кой исп-ния ОбА: 1)КОСС=(СК-ВА)/ОА; 2)К-т соотнош-я мобильных и иммоб-х ср-в=ОА/ВА. 3)К-т соот-ния чистых ОбА и ЧА=ЧОА/ЧА; 4)фин.рычаг(леверидж) =ЗК/СК. К-т фин.левериджа не т/о яв-ся индикатором ФУ, но и оказ-т большое влияние на увелич-е или уменьш-е величины Пр и СК. 5)К-т соотн-нияАиСК=А/СК 6)К-т соот-я ОбА сСК=ОА/СК. 7)К-т соот-яДЗи КЗ = ДЗ/КЗ.

1)АбсФУ: Запасыи Затр<СОС (СК-ВА)

2)НормФУ: Зап и Затр<СОС+ДП(долгсроч пассивы)

3)ПредкризисФУ:ЗЗ<СОС+ДП+ККЗ(краткоср Кр и Займ)

4)КризисФу: ЗЗ>СОС+ДП+ККЗ

4. Задача. Гражданка воспитывает с мужем двух сирот в возрасте 6 и 10 лет, на которых оформлено опекунство. Ежемесячный доход по месту работы составляет 16000 руб. В августе начислена материальная помощь 5000 руб. Удержите налог с доходов гражданки за год.

Реш: обл.доход 16000*12 мес.+(5000-4000)=193000 руб. станд.вычет на ребенка=1400*2=2800руб., 193000-2800*12=159400 руб., НДФЛ=159400*13%=20722 руб.

5. Задача. В ходе независимой экспертизы незавершенного производства Аор сумел получить доказательства: 1) из первичных бухгалтерских док-в и данных счета 20 «Основное производство»; 2) из первичных бухгалтерских док-в и данных счета 40 «Готовая продукция»;

3) из инвентаризационных описей объемов незавершенного производства, полученных при фактическом осмотре, проведенном без участия Аора; 4) из актов инвентаризационной комиссии, в состав которой входил Аор. Оцените степень надежности приведенных Аорских доказательств.

Решение:

1 – 3, 2-4, 3-2, 4-1.

№ 17

1. Учет наличия и движения материальных запасовМПЗ– активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи, а также для управленческих нужд организации.МПЗпринимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая формируется из затрат на приобретение.Для учета запасов предназначены счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».На счете 10 «Материалы» запасы учитываются по плановой себестоимости. После составления годовой отчетной калькуляции плановая себестоимость материалов корректируется до фактической.При учете материалов по учетным ценам разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов».Превышение фактической себестоимости над плановой отражается следующей проводкой:Дебет счета 20 «Основное производство»Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материалов».Отрицательные отклонения (фактическая себестоимость ниже плановой) сторнируются.Организации, осуществляющие заготовление запасов, относящихся к средствам в обороте, применяют счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».1. Отражена покупная стоимость запасов:Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».2. Отражена стоимость фактически поступивших и оприходованных запасов:Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

3. Отражена положительная сумма разницы между фактической себестоимостью и учетной ценой:

Дебет счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».4. Отражена отрицательная сумма разницы между фактической себестоимостью и учетной ценой:Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»Кредит счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Списание запасов в производство осуществляется одним из следующих методов: – по себестоимости каждой единицы; – по средней себестоимости. Оценка материально-производственных запасов производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающееся из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца; – по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО). Списание стоимости материально-производственных запасов отражается записью: Дебет счета 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») Кредит счета 10 «Материалы».

2.Внутренняя система контроля качества Аа. Внутрифирменный контроль качества Аа Внутренний контроль качества Аа проводится Аорской организацией и индивидуальным Аором по следующим направлениям, которые предусмотрены ФСА № 7 «Внутренний контроль качества Аа». В процессе конкретной проверки аудируемым лиц вышестоящие Аоры в рабочей группе должны проверять нижестоящих подчиненных им Аоров и ассистентов с помощью следующих процедур: —           определения степени соответствия ассистентов уровню порученных им заданий, степени выполнения программы Аа; —     оценки значимости возникающих при проверке вопросов и внесения соответствующих изменений в план и программу Аа, —           устранения расхождений в профессиональных суждениях Аоров в рабочей группе. Проверка работы ассистентов проводится в следующих направлениях: —       документальное оформление Аорских процедур и их результатов; —           изменение плана и программы Аа; —           отражение и оценка существенных выводов; —           достижений целей Аорских процедур; —           рекомендуемые ассистентами поправки в отчетность клиента; —        соответствие выводов результатам выполненных процедур.

3. Анализ формирования и использования фонда заработной платы работников.ФОТ представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера. Анализ использования средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за прошлый год и отчетный год. Затем рассчитываются абсолютное и относительное отклонения. По результатам расчетов дается оценка. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, относимого на себестоимость, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения фактической величины от плановой. Абсолютное отклонение определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом в целом по хозяйствующему субъекту, структурным подразделениям и категориям работников .±ФЗП = ФЗПф — ФЗПпл, где ±ФЗП — изменение фонда з/пл; ФЗПф, ФЗПпл — фактический и плановый фонд заработной платы. После рассчитывается относительное отклонение. Для того чтобы определить относительное отклонение по фонду заработной платы, необходимо рассчитать коэффициент выполнения плана по производству продукции. Квп = (ЗПф / ЗПпл) × 100%,

где Квп — коэффициент выполнения плана по производству продукции; ЗПф — фактически начисленная з/пл; ЗПпл — плановая з/пл. Из фактически начисленной суммы з/пл вычесть плановый фонд, откорректированный на коэффициент выполнения плана по объему выпуска продукции. Корректировка осуществляется только переменной части фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции . ±ФЗПотносит = ФЗПф - (ФЗПпер × Квп + ФЗПпост.), где ±ФЗПотносит — относительное отклонение по фонду заработной платы; ФЗПф — фонд заработной платы фактический; ФЗПперем, ФЗПпост — переменный и постоянный фонд заработной платы. Важное значение при анализе фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работника, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень Поэтому дальнейший анализ д.б. направлен на изучение причин изменения ЗП работников по п/п. Изменение среднего заработка рабочим п/п характеризуется его индексом (Iсз),который определяется отношением средней ЗП за отчетный период (СЗ₁) к средней ЗП в базисном периоде (СЗ₀). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности груда (Iгв): Iсз = СЗ₁/ СЗ₀; Iгв = ГВ₁/ГВ₀ Коэффициент опережения (Коп)равен: Коп= Iгв/ Iсз. Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношении м/у темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу: ±Эфзп=ФЗПф* ((Iсз – Iгв)/ Iсз).

4. Задача. Рассчитать величину начальных инвестиционных затрат, если известно: капитальные затраты - 4 тыс. руб.; выручка от продажи заменяемых основных фондов - 0,2 тыс. руб.; расходы по демонтажу заменяемого оборудования - 0,1 тыс. руб.; налоговые выплаты, связанные с реализацией активов, - 0,04 тыс. руб.; инвестиционный налоговый кредит - 0,85 тыс. руб.; инвестиции в чистый оборотный капитал - 1,36 тыс. руб.

Решение:

Вел начинвес-х R= капитR+Инвестиц в чист оборотном кап-ле+ Р-ды по демантожу+ Нал вычеты с реал активов- Выр отпродажипрод-и- Инвестиц нал кредит  Вел начинвест-х R=4000 +1360 +100+40=5500 В связи с + выр от прод-и ОПФ на 200 р вел инвестиции-х Rсост 5300. В связи с +инвестиц нал кредитом перекрывается часть Ryf на сумму 850 руб= 4450 руб..

5. Задача. Орг-ия реализовала числящийся на ее балансе нематериальный актив. Первонач. стоимость актива – 55 000 руб. Сумма начисленной амортизации на момент продажи – 21 000 руб. Согласно договору с покупателем цена реализации актива – 53 100 руб. (в том числе НДС – 8 100 руб.). Оплата нематериального актива покупателем производилась наличными. На основе данных для выполнения задачи: - отразить на счетах операции по продаже нематериального актива; - определить ФР от продажи НМА.

Решение:

Дт 04/в Кт 04 – 55000 первонач. стоимость, акт списание нма  Дт 91 Кт 04/в – 34000 остаточная стоимость бух. справка,  Дт 05 Кт 04/в – 21000 списана амортизация бух.справка,  Дт 62 Кт 91 – 53100 продажа НМА ттн, сф, плат.требов,  Дт 91 Кт 68 – 8100 НДС Бух.спракая,  Дт 50 Кт 62 – 53100 получены деньги в кассу ПКО (ко-2),  Дт 91 Кт 99 – 53100-8100- 34 000 = 11 000 руб.прибыль Бух.спракая.

№ 18

1. Учет и документальное оформление поступления и расходования кормов, семян и посадочного материала. Учет и докумен. оформл-е поступл-я и расход-я кормов, семян и посадочного материала.Осн перв учет д-тами на оприх-е пост.ТМЦ яв-ся: сч-факт с прилаг к ним ТТН, квит-ями и спецификациями. Для получения ТМЦ со склада пост-ка представителю хоз-ва вып-ют дов-ть (журнал уч выдан.доверенностей). При дост-ке грузов на п\п а\тр МЦ приним-ют на основании ТТН. В случае приоб-я МЦ в пределах текущ. потреб-ти (Дт10 Кт71): при этом основанием служит аван. отчет подотч.лица, товар.чек, чек ККМ, 1экз.накладной с подписью получ-ля Тра (зав.склада, Зав. фермой). Прием и оприх-е МЦ, пост-х от пост-ков, вкл-т и неотфакт.поставки, к-ые офор-т накладными (внутрихоз.назн-я) на осн-и расч. и др.сопровод. д-тов. При отсут-и расхож-й м/у факт. принятым кол-м и кол-м, указ-м в док-те, прием МЦ на склад оформ-т накладной (приход. накл). При устан-и несоотв.- акт о приеке материалов. В местах хран-я - учит в книге склад.уч или в карточках, на основ к-х МОЛ ежемес сос-т отч о движ МЦ по кажд. синт счету (или по с/сч). В бухг-и ведут вед-ть № 46-АПК уч МЦ, Тв и тары, Ж-О № 10-АПК, Гл.Кн. Для оприх-я кормов, семян и пос.мат-ла, получ-х в х-ве, прим-ся разн. формы перв.д-тов. Для оприх-я груб. и сочн. кормов комиссия оформ-т акт на оприх-е гр. и сочн. кормов, к нему прил-ся схемы планов участков с указанием распол-я и № стогов, скирд, траншей, буртов.Принятые комиссией стога… закреп-т за МОЛ. При перемещ-и кормов внутри п/п выпис-т накладн внутрих. назн-я. Зел. массу трав и др.кул-р при доставке к местам вскарм-я взвеш-т. В конце раб дня зав.фермой запис-т кол-во вскорм. зел.массы в Ведомость расхода кормов. Для отраж-я в уч. массы, вскорм-ной скоту на корню при выпасе ,сост-т Акт на оприх-е пастб.кормов. Для оприх-я семян собст.пр-ва примен-т реестр отправки зерна и др. пр-ции с поля, реестр приема зерна и др.пр-ции, путевка на вывоз пр-ции с поля, талоны водит, комбайн, реестр приема зерна от водит, //-// весовщиком. При засыпке сем.зерна в зернохранилище сост-т Акт на засыпку семенюмат-ла. Д/ы иметься в наличии сертиф-т кач-ва и семен.удоств-е. Покуп. семена прих-ся на осн-и ТТН и др.сопров. д-тов ,сортов. удост-я. Перв. учет отпуска МЦ зависит от назнач-я выбытия: лим-забор.карты, ведом-ти –отпуск МЦ произ-ся по уст.нормам; накладные внутрих.назн-я –при разов. отпуске; акт Рда семян и посад. материала, акт об исп-и мин, орг и бакт.удоб-й, ядохим-в и гербиц-в –при списании факт. высеян. семян, внесен. удобр-й; вед-ть уч Рда кормов –отпуск кормов; ТТН, аттестат и свид-ва на семена, сортов. удост-я –сдача в хлебоприем. орг-и сортов. семян, зерна. Д60 К50- на ∑ опл пост-ку МЦД 10 К60-∑ МЦ по догов. ЦенамД19 К60- НДСД 15 К 60-∑ с-ти м-в по дог ценамД10 К15-∑приоб-х мат-в по уч ценД16 К15-на Сум откл-я ст-ти м-ловД 10 К20-3 оприх. из своего пр-ваД10 К71-приобр. за сч подотч. ∑Д 20, 23,25,26,29 К 10 на Сум ст-ти исп-х м-лов по учет ценамД 10 К86-за сч ср-в целев фин-ия

2. Изучение и оценка надежности системы внутреннего контроля аудируемого лица.

В ходе Аорской проверки Аор обязан изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых Аорских процедур. В РФ действует правило (стандарт) «Изучение и оценка систем БУи внутреннего контроля в ходе Аа». Если Аор убеждается в том, что он может использовать данные соответствующих средств контроля, он получает возможность проводить Аорские процедуры менее детально и более выборочно. При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля Аорская орг-ия использует не менее трех градаций: высокую, среднюю, низкую. Руководство эк-но суб-танесет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности экономического субъекта, функционировала регулярно и эффективно.

Результатом Аа системы внутреннего контроля я-ся определение риска внутреннего контроля. Степень выбранного риска влияет в дальнейшем на размер статистической выборки, используемой при проверке соответствующей позиции баланса. Необходимо различать А системы внутреннего контроля в целом, т. е. общие темы, и А ее основных объектов (снабжение, сбыт и т. д.). Проверка системы внутреннего контроля в целом должна обязательно проводиться Аором, а степень необходимости проверки внутреннего контроля по каждому объекту Аор устанавливает исходя из соотношения предполагаемых затрат и размера проверяемой совокупности.

При проверке системы внутреннего контроля Аор выполняет три важных этапа: описание действующей системы внутреннего контроля; оценка целесообразности контрольных механизмов; проверка эффективности системы внутреннего контроля. При этом Аору следует руководствоваться следующими принципами: эффективность внутреннего контроля во многом зависит от вида и объема проводимых хозяйственных операций; разделение функциональных обязанностей; контроль - в эффективно действующей предпринимательской структуре ни одна операция не должна оставаться без контроля. Задача Аора - оценить целесообразность внутренних проверок в конкретных ситуациях. Оценку эффективности системы внутреннего контроля Аор должен организовать по направлениям, соответствующим циклам бизнеса: снабжение, производство, сбыт, оплата труда, финансы. Оценка системы внутреннего контроля базируется на получении ответов на основные контрольные вопросы, содержащиеся в бланках, которые заранее выдают Аорам в Аорских фирмах. Основной Аор может вносить коррективы в перечень вопросов в зависимости от особенностей клиента. Система внутреннего контроля может считаться действенной, если:

1) она эффективно предупреждает возникновение недостоверной информации;

2) эффективно выявляет недостоверность в пределах ограниченного времени, после того как недо-

стоверная инф-я возникла.

3. Методы НУ. Под методологией НУпонимается совокупность специ­альных приемов и методов, которые применяются в процессе веде­ния НУ.

Практика ведения НУпозволяет выделить ряд наиболее часто используемых методов, таких как: • введение специальных показателей, основанных на данных БУи используемых исключительно в целях НУ. Например, налоговая база по НДС, налогу на имуще­ство организаций и акцизов формируется с использованием пока­зателей БУ, в то время как для формирования на­логовой базы по налогу на прибыль организаций этих показателей недостаточно, поэтому используются регистры НУ; • установление специальных правил формирования учетно-налоговых показателей, отличных от бухгалтерских. К ним можно отнести формирование стоимости основных средств в целях нало­гообложения; • выбор метода формирования налоговой базы: по бухгалтер­скому учету момент определения выручки от реализации устанавливается по моменту отгрузки товаров (выполнения работ, ока­зания услуг), а по налоговому учету — в зависимости от выработан­ной учетной политики в целях налогообложения по кассовому методу или методу начислений (если это не противоречит дейст­вующему законодательству); • толкование некоторых общепринятых понятий для целей налогообложения. Так, понятия постоянного представительства не совпадают для целей Гражданского кодекса и НК РФ; • установление налогового дисконта — поправки, на которую налогоплательщик в целях определения налоговой базы увеличи­вает доходы. Типичным примером я-ся определение цены сделки для целей налогообложения по ряду налогов (налог на при­быль организаций, НДС, акцизы, НДФЛ и др.) в случае, если цена сделки отклоняется от рыночной цены в любую сторону более чем на 20%; • разработка специальных регистров НУи дру­гой документации, необходимой для расчета налога. Исчисление налоговой базы по налогу на имущество организаций осуществля­ется по данным БУ, однако по отдельным видам движимого и недвижимого имущества даже в одном субъекте РФ могут быть установлены различные налоговые ставки либо налого­вые льготы. Для подтверждения права на применение пониженных налоговых ставок или налоговых льгот, устанавливаемых в отношении отдельных видов имущества, а также правильной и своевременной уплаты сумм налога или авансовых платежей по налогу (в разных субъектах РФ могут устанавливаться различные сроки и правила по внесению авансовых платежей и представлению налоговых расчетов), налогоплательщику целесообразно разработать соответствующие специальные налоговые регистры. Самостоятельная разработка специальных регистров НУдля отдельных категорий налогоплательщиков м.бцелесообразна в отношении следующих налогов: транспортного, на игорный бизнес, земельного налога, а также при таком специальном налоговом режиме, как единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

4. Задача. Определите влияние факторов на коэффициент оборачиваемости оборотных средств при условии, что в отчетном году коэффициент оборачиваемости составил 5,2, что на 8,3% больше чем в базисном году, а среднегодовая стоимость остатков нормируемых оборотных средств в отчетном году составила 20914 тыс. руб., что на 1886 тыс. руб. Решение:

Показатели	Базис. год	Отчетный год
Кол-во оборотов оборотных средств, оборотов	5.2	4.8
Средняя стоимость остатков оборотных средств, тыс.руб.	20914	22800
Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	108753	109440

К обороч. = Выручка / Стоимость оборотных средств

Рассматриваемая модель кратного вида. Решение данной модели возможно способом цепных подстановок.

Общее изменение коэф-та оборачиваемости

Изменение оборачиваемости за счет выручки

Изменение оборачиваемости за счет изменения стоимости оборотных средств

Проверка взаимосвязи факторов

=0,033 - 0,433 = - 0,4

5. Задача. По итогам года организацией получена чистая прибыль (после налогообложения) в размере 130 000 руб. В году, следующем за отчетным, по решению собрания акционеров 5% прибыли направлено на образование резервного капитала, оставшаяся часть прибыли направлена на выплату дивидендов работникам п/п (60%) и акционерам, не являющимися работниками организации (40%).

Решение:

99 84 130000 (ЧП)

84 82 6500(5%) РК

130т.р.-6,5т.р.=123,5т.р.

84 70 – 74 100 часть прибыли направлена на выплату дивидендов работникам предприятия (60%)

84 75 – 49 400 часть прибыли направлена на выплату дивидендов акционерам, не являющимся работниками организации (40%).

№ 19

1. Методология и методика экономического анализа Принципы метода экономического анализа: сравнение, детализация, элиминирование, использование объективный основ взаимосвязи экономических показателей. Методологическую основу экономического анализа п/п представляет моделирование характера взаимосвязи результативного показателя с показателями-факторами. Метод экономического анализа представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности п/п путем обработки специальными и традиционными приемами системы показателей с целью повышения эффективности производства. Характерными особенностями метода являются: определение системы показателей, характеризующих хозяйственную деятельность; установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов, на них влияющих; выявление формы взаимосвязи между факторами; выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи; количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель. Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа. Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики. К экономическим методам анализа относят: сравнение, группировку, балансовый и графический методы. Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др. Математические методы можно разделить на три группы: методы моделирования (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы математического программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания). Методы экономического анализа находят свое практическое отображение в конкретных приемах или инструментах. Среди них можно выделить традиционные приемы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации, и нетрадиционные (специальные) приемы экономического анализа. К традиционным приемам относятся:- сравнение (сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни);- относительные (проценты, удельные веса, коэффициенты, индексы) и средние статистические величины;- способ группировки (используется для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями);- балансовый метод (соизмерение двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию);- графический способ (построение масштабных изображений показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур). В специальных приемах экономического анализа раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, синтетический характер. Специальные методы экономического анализа используются для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования:- способ цепных подстановок (определение ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные);- способ абсолютных разниц (изменение результативного признака определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора);- процентных, или относительных, разниц (применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя);- сокращенных подстановок (используются подстановки промежуточных произведений факторов);- метод выявления изолированного влияния факторов (основан на вычитании результирующего признака при единственном изменяющемся факторе);- интегральный метод (основан на логарифмическом законе перераспределения факторных нагрузок).

2.Орг-ия труда Аоров в Аорских фирмах Все Аорские фирмы могут быть разделены на универ¬сальные и специализированные. Универсальные имеют несколько Аорских лицензий, со¬ответственно, большой объем и полный спектр реализуемых ус¬луг и численность Аоров от 10 человек и более. Специализированные имеют лицензию только на один вид Аа и, как правило, сосредотачивают свое внимание на опре¬деленных видах работ и имеют численность Аоров в пределах 10 человек. Аоры — физические лица, зарегистрированные как ин¬дивидуальные предприниматели, — обычно имеют одну лицен¬зию и выполняют работу, какая им будет предложена, собствен¬ными силами.Универсальные Аорские фирмы имеют возможность луч¬шей организации труда в силу того, что имеют большой штат и могут выделить отдельную группу Аоров, которая отвечала бы за высокий профессионализм работы фирмы. В полномочия этой группы должны входить изучение поступающих док-в по правовым вопросам, учету, от-ти, налогооб¬ложению, разработка внут¬рифирменных стандартов, консультирование по наиболее сложным вопросам фирм-клиентов и т.п. Профессиональные сотрудники Аорской организации с точки зрения функций, выполняемых в ходе Аа, могут быть разделены на следующие категории: а) руководители Аорской организации б) руководители Аорских проверок; в) старшие Аоры (руководители звеньев или групп); г) рядовые участники Аорских проверок. Руководитель Аорской организации — это сотрудник, вхо¬дящий в состав администрации и (или) собственников Аор¬ской организации, имеющий право подписи Аорских заклю¬чений от имени этой организации и, как правило, аттестованный на право осуществления АД по одной из Аорских специализаций. Руководитель Аорской организации обязан: а) вести переговоры с руководством экономического субъекта; б) назначать руководителя Аорской проверки и комплек¬товать бригаду специалистов, направляемую на А эко¬номического субъекта; в) выражать мнение Аорской организации о достоверно¬сти бухгалтерской от-ти проверенного экономичес¬кого субъекта, отраженное в Аорском заключении. Руководитель Аорской проверки — это сотрудник ауди¬торской организации, которому поручено проводить проверку и руководить персоналом, занятым в Аорской проверке конкретного экономического субъекта, и который в обязательном порядке аттестован на право АД по Аорской специализации, соответствующей требованиям конкретного Аорского задания. Руководитель проверки назна¬чается руководителем Аорской организации и подотчетен ему. Руководитель Аорской проверки несет ответственность: а) за организацию и текущий контроль работы с конкретным экономическим субъектом;б) за процедуру план-я работы (утверждает общий план и программу Аа); в) за соответствие проводимого Аа и подготовленной по его результатам рабочей документации правилам (стандар¬там) АД и внутрифирменным тре¬бованиям; г) за доведение до сведения руководителя Аорской орга¬низации основных результатов Аа, которые могут по¬влиять на содержание и выводы Аорского заключения. Старший Аор я-ся сотрудником Аорской органи¬зации, которому поручено или м.бпоручено в ходе дан¬ной Аорской проверки руководить рядовыми участниками этой проверки и который, как правило, аттестован на право осуществления АД по одной из Аорских специализаций. Старший Аор подотчетен руководителю Аорс¬кой проверки и по отношению к нему я-ся исполнителем. Старший Аор несет ответственность: а) за подготовку, непосредственное осуществление и докумен¬тальное оформление результатов Аорских процедур; б) за организацию и контроль работы подотчетных ему рядо¬вых участников проверки. Рядовой участник проверки — это сотрудник, подотчетный старшему Аору или непосредственно руководителю провер¬ки и по отношению к данным лицам являющийся исполните¬лем. Рядовые сотрудники Аа несут ответствен¬ность за выполнение обязанностей, порученных им в ходе осу¬ществления Аа. Аорские организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, могут иметь упрощенную двухуровневую систему управления: руководитель Аорской организации, как правило, являющийся и руководителем проверки, и подчинен¬ные ему рядовые участники проверки. Аоры, работающие самостоятельно в качестве индивиду¬ального предпринимателя, несут ответственность за качество выполняемого Аа в соответствии с действующим законода¬тельством.

3. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности. Ан-з фин. рез-ов от обыч.видов деят-ти. Фин рез-обобщ-ий показ-ль ан-за и оц-ки эф-ти(неэф-ти) д-ти хоз Sта на опр-ных стадиях его формир-ния. Конеч. фин. рез-том д-ти орг-ции явл чистая Пр. Она слагается из множ-ва составл-их,одной из кот явл Пр(Уб) от продаж. Это разница м/у выручкой от продаж и з-тами на пр-во и реал-ции прод. Задачи ан-за фин рез от продажи:1) к-ль за выпол-ем планов продажи прод-ции, 2) ан-з влияния осн-ных факторов на объем продажи; 3) ан-з фин рез-тов от продажи и выявл-ия влияния факторов на их изм-ние; 4) выявл-ие резервов объемов продажи и улучш-ия фин рез-тов; 5) оц-ка работы п/п по использ-нию возможности >ния объема продаж, Пр и повыш-ия ур-ня рентаб-ти; 6) разраб-ка мероприятий по использ-нию выявленных резервов. Иточ-ки: данные год отчетов по продаже прод, ф№2, дан. синтет. сч 90, регистры аналит учета. Осн факторы, оказ-щие влияние на пр. от прдаж: объем выручки от реал-ции ТРУ, структура реал-ции, с/с проданных ТРУ, цены на реалз-цию ТРУ. Объем реал-ии при увеличении оказывает «+»влияние на Пр, при умен-ии объема продаж сумма Пр <ется. Структура товар. прод-ии оказывает »+» влияние на сумму Пр,если доля более рентабельных видов прод в общем объеме ее реал-ции возрастает. С/с прод. при снижении приводит к росту Пр. У>ние уровня цен приводит к возрастанию Пр. Если сравнить план-ую и усл-ную сумму пр, исчисл-ю исходя из факт-го объема и ассортимента прод, но при план-ых ценах и план-ой с/с продук,узнаем, на ск-ко она изм-сь за счет объема и стр-ры реал-й прод. Чтобы найти влияние т/о V продаж, н/мо план-ую пр умн-ть на % перевып-ния(недовып-ния) плана по реал-и прод в натур-усл-ном исчислении или в оц-ке по план-ой с/с и рез-т разделить на 100. Влияние изм-ия полной с/с на сумму пр устан-ся сравнением факт-й суммы з/т с план-ой, пересчитанной на факт-й V продаж. Изм-ие суммы пр за счет отпуск. цен на прод опр-ся сопост-ем факт-й Вр с условной, кот-ую бы п/п получило за факт-й V реал-и прод при план-ых ценах. Эти же рез-ы м/о получить и сп-бом цепной подстановки, последовательно заменяя план-ую вел-ну каждого фактора фактич-кой. Сначала н/о найти сумму Пр при факт-м V продаж и план-й вел-не остальных факторов. Для этого н/мо рассчитать % вып-ния плана по реал-и прод в целом по п/ю, а затем план сумму Пр скоррект-ть на этот %. Выполн-е плана по реал-и исчисл-я сопоставлением факт-го V реал-и с план-ым с натур-м, усл-натур-м или стоимостном выражении, для чего н/о использовать план-ый уровень с/с отд-х изделий, т.к. с/с меньше подвержена влиянию структ-го фактора, чем Вр.Затем н/о опр-ть сумму пр при факт-м V и стр-ре реал-й прод, но при плановой с/с и план-ых ценах. Для этого н/о из условной выручки вычесть усл-ную сумму затрат. Н/о подсчитать т/же, ск-ко пр п/п могло бы получить при факт-м V реал-и,стр-ре и ценах, но при план-ой с/с. Для этого от факт-й суммы вр н/о вычесть усл-ную сумму з/т. Влияние стр-го фактора на изм-ие суммы пр м/о рассчитать с/п приема абс-х разниц. Также н/о проанал-ть выпол-ние плана и динамику пр от реал-и отд-х видов прод,вел-на кот-ой зависит от3факторов:Vпродажи, с/с и среднереал-х цен. Это м/о сделать с/п сп-бов цепной подстановки и абс-х разниц.П/е этого н/о детально изучить причины изм-яVпродаж,цены и с/с по кажд виду прод.

4. Задача. Со склада организации похищены материалы на сумму 4 500 руб. Виновные установлены. Материалы не возвращены. Рыночная стоимость материалов – 5 000 руб. Сумма ущерба взыскивается из з/п виновного лица. Указать корреспонденцию счетов, первичные документы, которыми оформляется каждая операция и бухгалтерские регистры.

Решение:

Дт 94 Кт 10 – 4500 недостача,  Дт 73 Кт 94 – 4500 выявлено виновное лицо акт инвентаризации тмц ивн-3,  Дт 73 Кт 98/4 – 500 р. Списана разница на виновное лицо Бух.справка,  Дт 70 Кт 73 – 5000 р. Удержано из зар. Платы Бух.справка,  Дт 98/4 Кт 91 – 500 р. Отражены доходы организации. Бух.справка5. Задача. Рассчитайте единый показатель уровня существенности на основании следующих данных: Наименование базового показателя. Значение базового показателя (тыс. руб.). Допустимый % отклонений. Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)

1. Балансовая прибыль п/п 36650 – 5%

2. Валовой объем реализации без НДС 180075– 2%

3. Валюта баланса 463275 – 2%

4. Собственный капитал 19300 – 10%

5. Общие затраты п/п 123452 – 2%

Примечание. Допустимый процент округления не должен быть больше 5.

Решение:

Наименование БП	Значение БП(т.р.)	Допустимый % отклонений	Значение, применяемое для нахождения УС (т.р.)
1	2	3	4=(2*3):100
Балансовая прибыль п/п	36 650	5	1833– min
Валовой объем реализации без НДС	180 075	2	3602
Собственный капитал	19 300	10	1930
Общие затраты п/п	123 452	2	2 469
Валюта баланса	463 275	2	9 266-max

Найдем среднеарифметическое значение УС из этих 5 показателей:  (1833+3602+1930+2469+9266):5=3820 т.р. – предельное значение УС  Расчет отклонения наименьшего значения УС от среднеарифм-го:  (3820-1833):3820*100%=52%  Расчет отклонения наибольшего значения УС от среднеарифм-го:  (9266-3820):3820*100%= 143%  Т.к. и то и другое значение больше 10, то для расчета их не берем, а считаем новое среднеарифметическое:  (3602+1930+2469):3=2667 т.р. – УС  Таким образом, показатель УС равен 2667 т.р.

№ 20

1 Учет животных на выращивании и откорме. Синтетический учет животных на выращивании и откорме ведется в стоимостном выражении на сч.11 «животные на выращивании и откорме». Счет активный. По Дебету данного счета отражают стоимость наличия и поступления животных, дооценку поголовья на стоимость прироста живой массы или расчетного прироста. Синтетический учет по счету 11 ведется в журнал-ордере №14-АПК и в Главной книге. При поступлении и увеличении стоимости животных на выращивании и откорме по различным каналам Дебетуется сч.11 и КТ счета:20–на стоимость получененного приплода от различных животных, прироста живой массы. При выбытии и уменьшении стоимости животных на выращивании и откорме сч.11 Кредитуется и в зависимости от направлений Дебетуются счета: 90–на стоимость реализованного поголовья по всем каналам реализации; 08с/субсчет «Перевод животных в основное стадо»-на стоимость переведенного молодняка во взрослое поголовье основного стада; 20/2 – на стоимость павших животных на выращивании и откорме при отсутствии вины материально- ответственного лица , 20/3– при забое скота в хозяйстве; 94 – при выявлении стоимости павших животных по вине материально-ответственного лица; 99 – на стоимость животных, птицы, зверей, пчел, погибших от стих. бедствий. Суммы кредитовых оборотов по счету 11 ежемесячно переносят из журнал ордера №14-АПК в Гл.книгу. Счет 11 имеет субсчета.: 11-1«Молодняк животных»,11-2«Животные на откорме»,11-3«Птица»,11-4«Звери»,11-5 «Кролики»,11-6 «Семьи пчел»,11-7 «Молодняк животных, перданные гражданам на выращивание по договорам»,11-8 «Скот, принятый от населения для продажи»,11-9 «Скот, переданный в переработку на сторону».

Внутри каждого субсчета открываются аналитические счета по половозрастным группам. В целях обеспечения контроля за сохранностью поголовья животных ежеквартально осуществляют инвентаризацию животных. Пересчитывается скот и при передаче животных от 1 животновода к другому. Обязательная инвентаризация животных проводится на 31.12 текущего года. Скот пересчитывается, животные, подлежащие взвешиванию, перевзвешиваются. Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационных ведомостях. Дт94 Кт11-отнесены выявленные недостачи поголовья на Материально- ответственное лицо ;Дт11 Кт20 или 26–приходуются излишки молодняка.

3. А форм от-ти организации. А форм бухгалтерской от-ти предполагает не только соответствие док-в установленным формам и правильность их заполнения, но и проверку содержимого док-в на достоверность. Аоры проверяют следующие документы:

бухгалтерский баланс. Составляется по форме №1; отчет о финансовых результатах. Составляется по форме №2; отчет об изменениях капитала. Составляется по форме №3; отчет о движении денежных средств. Составляется по форме №4; приложение к бухгалтерскому балансу. Составляется по форме №5. Проверяется также пояснительная записка, для нее специальной формы не предусмотрено. Остановимся на Ае двух самых главных док-в финансовой от-ти чуть подробнее. А бухгалтерского баланса При Ае бухгалтерского баланса на достоверность сначала производят подсчет итогов по группам статей или разделов и сверяют полученные результаты с данными, которые указаны в балансе. Также проверяющие сверяют показатели баланса за отчетный период с показателями предыдущих отчетных периодов по всем пунктам. Проверяют правильность соблюдения методики формирования показателей. Также данные баланса сверяют с данными прочих учетных форм. А отчета о прибылях и убытках. При проведении Аа отчета о прибылях и убытках также производятся отдельные подсчеты по бухгалтерской книге и регистрам аналитического учета доходов и расходов. При проверке также изучается учетная политика п/п, чтобы определить, верно ли произведена классификация доходов и расходов. Показатели статей отчета проверяются на достоверность и на соблюдение принципа существенности. Проверка публичной бухгалтерской от-ти .Дело в том, что некоторые организации обязаны публиковать свою отчетность в открытом доступе (банки, например). Разумеется, допускается публиковать не всю полностью инф-ю, а какую-то ее часть, дающую полное представление о деятельности организации и ее финансовом положении. Те отчеты, которые раскрывают коммерческую тайну п/п, само собой, в открытый доступ не попадают. Перед публикацией таких сведений орг-ия обязательно должна пройти проверку и получить Аорское заключение о том, что вся документация соответствует нормам законодательства. Бухгалтерская отчетность должна быть опубликована не позднее первого июня: так, документы за 2014 год должны появиться в открытом доступе до первого июня 2015 года.

3. Права и обязанности налоговых органов. Налоговые органы обязаны:1) соблюдать законод-во о налогах и сборах;2) осущ-ть контроль за соблюдением законод-ва о налогах и сборах, а также принятых в соот-вии с ним нормат-х правовых актов;3) вести в установленном порядке учет орг-ций и физ лиц;4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) н\п-в, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законод-ве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях н\п, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;5) руководствоваться письменными разъяснениями Мин финансов РФ по вопросам применения закон-ва РФ о налогах и сборах;6) сообщать н\п-кам, при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федер казначейства, а также в порядке, определяемом федер органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до н\п-ков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ;7) принимать решения о возврате н\п сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответ-щим территориальным органам Федер казначейства для исполнения и осущ-ть зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;9) направлять н\п-ку, копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусм-х настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;10) представлять н\п-ку по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на ос новании данных налогового органа.11) осущ-ть по заявлению н\п совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.12) по заявлению н\пвыдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;13) по заявлению ответственного участника консолидированной группы н\п-ков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков. Налоговые органы вправе:1) требовать док-ы по формам и (или) форматам в электронной форме для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;2) проводить налоговые;3) производить выемку документов у н\п-ка, при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законод-ва о налогах и сборах;5) приостанавливать операции по счетам н\п-ка в банках и налагать арест на имущество н\п-ка;6) осматривать любые используемые налог-щ-м для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инв-цию принадлежащего н\п-ку имущ-ва. 7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, 8) требовать от н\п устранения выявленных нарушений законод-ва о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы;10) требовать от банков док-ы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;12) вызывать в качестве свидетелей лиц, к-рым м\б известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юр и физ лицам лицензий на право осущ-я определенных видов деят-ти;14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления).

4. Задача. Определите влияние средней стоимости остатков нормируемых оборотных средств и выручки от продажи продукции на количество оборотов оборотных средств если известно, что среднегодовая стоимость остатков нормируемых оборотных средств в базисном году составила 20900 руб., в отчетном году 22 800 руб., а количество оборотов совершаемых оборотными средствами в базисном периоде 5,2 и в отчетном периоде 4,8 оборотов.

Решение:

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонения (+-)
Кол-во оборотов оборотных средств, оборотов (y)	5,2	4,8	-0,4
Средняя стоимость остатков оборотных средств, тыс.руб.(b)	20 900	22 800	1900
Выручка от продажи продукции, тыс.руб. (а)	108 680	109 440	760

Рассматриваемая модель кратного вида. Решение данной модели возможно способом цепных подстановок.

К обороч. = Выручка / Стоимость оборотных средств

Рассматриваемая модель кратного вида. Решение данной модели возможно способом цепных подстановок.

y_о=a_o/b_o=х/20900=5,2

х=108 680

y₁=a₁/b₁=х/22800=4,8

х=109 440

y_подст1=a₁/b_o=109 440/20 900 =5,236

Общее изменение коэф-та оборачиваемости

∆ y= y₁ – y_о = 4,8 – 5,2 = - 0,4

Изменение кол-во оборотов за счет выручки

∆ y_в= y_подст1 – y_о = 5,236 – 5,2 = + 0,036

Изменение оборачиваемости за счет изменения стоимости оборотных средств

∆ y_СОС= y₁ – y_подст1 = 4,8-5,236 = -0,436

Проверка взаимосвязи факторов

y_в – y_СОС = 0,036-0,436= -0,4

5. Задача. Орг-ия приобрела оборудование не требующее монтажа стоимостью 472 000 руб. (в т.ч. НДС – 72 000 руб.).Доставка оборудования осуществлена транспортной организацией, стоимость доставки – 2 360 руб. (в т.ч. НДС 360 руб.).

Услуги по доставке оплачены наличными.

Затраты по установке оборудования составили:

- стоимость использованных материалов – 1 300 руб.

- заработная плата рабочих – 2 000 руб.

- страховые взносы - ?

- работы и услуги – 10 000 руб.

Стоимость оборудования оплачена с расчетного стола.

Оборудование введено в эксплуатацию.

На основе данных для выполнения задачи:

1. Отразить на счетах операции по учету затрат на приобретение оборудования.

2. Определить первоначальную стоимость оборудования.

3. Составить бухгалтерские записи на факты хозяйственной жизни.

Решение:

Дт 08 Кт 60 – 400 000 принято к учету

Дт 19 Кт 60 – 72 000 НДС к вычету

Дт 08 Кт 76 – 2000 расходы по доставке

Дт 19 Кт 76 – 360 НДС

Дт 68 Кт 19 – 72 360 к возмещению НДС

Дт 76 Кт 50 – 2 360 рассчет с ТО

Дт 08 Кт 10 – 1300 стоимость материалов

Дт 08 Кт 70 – 2000 з/пл

Дт 08 Кт 69 – 600 стрх.взносы

Дт08 Кт76-10 000 работы и услуги

Дт 01 Кт 08 – 415 900 введено в эксплуат.

№ 21

1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Расчеты с заготов-ми орг-ми и покупателями за продан. продукцию учит-т на сч 62 « Расч. с пок-ми и заказч-ми». Сч. акт-ый и имеет сальдо по Дт. По Дт показывают начисл-е задолж-ти в пользу орг-ции за прод-ю им пр-цию, по Кт-погаш-ие задолж-ти. Все расчеты с пок-ми и заказчиками строятся на осн-ии закл-х с ними дог-ров-контрактов, где указаны сроки и усл-я пост-ки продукции, порядок оплаты. Док-ми по возник-ю расч-х операций яв-ся приемные квитанции, в кот указ-ся какая продукция принята и в каком кол-ве, прич-ющ-ся оплата. Приемные квитанции яв-ся осн-ми для записей в учет. рег-ры. Корр-ция: На Σ оплаты за отгруж. пр-цию, выполн-е работы и оказ-е услуги орг-ция предъявл-т расчет, док-ты пок-лю или заказ-ку: Дт62 Кт90. Погаш-ие зад-сти: Дт50,51,52,55 Кт62. Продажа амортиз. им-ва: Дт62 с Кт91. На счете 62 отраж-т ∑ы получ-ых авансов и предоставление оплаты за постав-ю продукцию (р,у), а также возник-щие ∑вые разницы. ∑ы получ. авансов и предоставленной оплаты учит-т по Дт сч. ДС и Кт62. При этом ∑ы полученных авансов и оплаты учитывают на сч62 обособленно. Полож. ∑ые разницы, возник. по обыч. видам деят-ти, отражают по Дт62 Кт90. Отриц.∑ые раз-цы оформляют по этим счетам сторнир записью. Положит курсовые разницы учит-т по Дт62 Кт91, а отриц.- Дт91 Кт62. Орг-ции, получ-шие векселя от покупателей, учит-ют получ.векселя на сч.62 с/сч «Векселя получ.». Сч.62 Дт-ется на указанные в векселях суммы с Кт счетов учета продажи ГП (сч.90) или др.вида имущества (91). Оплаченные векселя отраж-я по Дт счета учета ден.ср-в и Кт62. Анал.учет по сч62 ведут по каждому предъявл. пок-лем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке план. платежей - по кажд. пок-лю или заказ-ку. Записи в ж-о и ведом-ти делают на осн-ии перв. док-в по корр-м счетам. В конце мес выводят итоги по всем оборотам и сальдо на нач. след. мес. Итоговые зап-и КО переносят в ж-о №11.

2.Взаимоотношения Аора и Аорской фирмы с налоговыми органами. ОтношениеАора с налоговым органом регулируется Федеральным законом «Об АД» № 307-ФЗ, Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ.,постановлением Правительства РФ «Об утверждении нормативных док-в по регулированию АД в РФ» № 482 и другими нормативными актами. Аорские организации и налоговые органы изучают одни и те же документы п/п, используют одну и ту же нормативно-правовую базу, методы и приемы проверки финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов. Аоры оказывают помощь клиенту, выступают на стороне его интересов в отличие от налоговых органов, которые выступают на стороне интересов государства. Налоговый орган не заинтересован оказывать какую-либо помощь проверяемому субъекту по вопросам налогообложения, потому что его финансовая база формируется за счет взысканий в случаях нарушения законодательства предприятием -отличие. Общение Аорской организации с налоговыми органами в ходе и по результатом проведения проверок осуществляется: 1) при обращении к налоговым органам с целью получения Аорских доказательств при выполнении специального Аорского задания; 2) при получении разъяснений по актам проверок, про- веденных налоговыми органами в отношении проверяемого экономического субъекта; 3) при оказании консультаций экономическому субъекту в спорах с налоговыми органами и др. Аоры обязаны неукоснительно соблюдать законодательство о налогообложении во всех аспектах; они не должны сознательно скрывать свои доходы от налогообложения или иным образом нарушать налоговое.При оказании профессиональных услуг по налогообложению Аор руководствуется интересами клиента. При этом он обязан соблюдать налоговое законодательство и не должен способствовать фальсификациям с целью уклонения клиента от уплаты налогов и обмана налоговой службы. О выявленных в ходе проведения обязательного Аа фактах нарушения налогового законодательства, ошибках в расчетах и уплате налогов Аор обязан в письменной форме сообщить администрации клиента и ревизионной комиссии акционерного (хозяйственного общества и предупредить их о возможных последствиях и путях исправления нарушений и ошибок. Рекомендации и советы в области налогообложения Аор обязан представлять клиенту только в письменной форме.

3. Ответственность за нарушение правил НУ. В соответствии со ст. 120 НК РФ под грубым нарушением правил уче­та доходов и расходов и объектов налогообложения для целей налого­обложения понимается отсутствие первичных док-в, или от­сутствие счетов-фактур, или регистров БУ, систе­матическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах БУи в от-ти хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, НМА и фи­нансовых вложений налогоплательщика. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) Расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. (п 1 ст.120НК РФ). те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 15 тыс. руб.(п. 2ст. 120 НК РФ). Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ). В соответствии с определением Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 г. № 6-О положения п. 1 и 3 ст. 120 и п. 1 ст. 122, определяющие недостаточно разграниченные между собой составы налоговых правонарушений, не могут применяться одновременно в качестве основания привлечения к ответственности за соверше­ние одних и тех же неправомерных действий. Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомер­ных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). В соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ деяния, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ, совер­шенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора). В соответствии со ст. 15.11 КоАП РФ грубое нарушение правил ведения БУи представления бухгалтерской от-ти, а равно порядка и сроков хранения учетных док-в влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2 до 3 тыс. руб. Под грубым нарушением правил ведения БУи представления бухгалтерской от-ти понимается для целей указанной статьи КоАП РФ: • искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%; • искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской от­ четности не менее чем на 10%.

4. Задача. Орг-ия приобрела сырье, необходимое для производства продукции. Стоимость сырья согласно документам поставщика 159 3000 руб. (в т.ч НДС). Стоимость доставки сырья согласно документам транспортной организации – 14  750 руб. (в т.ч НДС). Сырье оприходовано на склад. Счета поставщика и транспортной организации оплачены. Согласно учетной политике п/п фактическая себестоимость материалов формируется на счете 10 «Материалы». Указать корреспонденцию счетов, первичные документы, которыми оформляется каждая операция и бухгалтерские регистры.

Решение:

Дт10 Кт60 – 1350 000 товарно-транспортная накладная

Дт19 Кт60 – 243 000 счет фактуры

Дт10 Кт76 – 12 500 товарно-транспортная накладная

Дт19 Кт76 – 2 250 счет фактуры

Дт60 Кт51 – 1593 000 выписка

Дт76 Кт51 – 14 750 выписка

Дт68 Кт19 – 243 000+2 250=245 250 расчет , декларация

5. Задача. В Аорскую фирму обратилось руководство акционерного общества с просьбой подтвердить годовой баланс и дать Аорское заключение. Официальная справка. Акционерное общество образовалось путем приватизации государственного п/п. Работает десять лет. За последние два года сумело увеличить прибыль от производственной деятельности в 1,7 раза. Активы за этот же период возросли на 70%. Имеется безусловно положительное Аорское заключение за предыдущий год. Ссылаясь на квалифицированного бухгалтера и на персональный контроль за работой бухгалтерии в целом, руководство акционерного общества просит провести проверку в сжатые сроки, с тем, чтобы иметь положительное Аорское заключение к общему собранию акционеров. Опираясь на данные официальной справки выделите различные стадии Аа с указанием порядка и целей проверки, которые следует включить в программу Аа

Решение:

Проверка формирования актива, с/с, выручки и прибыли

Припроверки первичного Аа начальных и сравнительных показателей бухгалтерской от-ти необходимо следовать порядку:

ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта;Проверить анализ учетной политики экономического субъектаОзнакомиться с порядком составления бухгалтерской от-тиУбедится в соответствии данных аналитического и синтетического учетаПровести анализ системы внутреннего контроляПровести необходимые аналитические процедуры. Например провести оценку соотношений между различными стат. от-ти на начало проверяемого периода и поставить их данными предыдущих периодовНаправить письменные запросы на подтверждение инф-ю руководству экономического объекта и третьим лицамОрганизовать направление письменных запросов ( от экономического субъекта)предыдущей Аорской организации о предоставлении необходимой организацииОзнакомиться с Аорским заключением по результатам проведения Аа ,подготовленным предшествующей Аорской организациейВ случае необходимости запросить у эк-но суб-тапервичные документы ,относящиеся к предыдущему отчетному периодуРассмотреть влияние на начальные показатели бухгалтерской от-ти корректировок, внесенных экономическим субъектам в соответствии с Аорским заключением за предыдущий отчетный период.

Проверяемая орг-ия	АО «ННН»
Проверяемый период	с 01.01.2009 по 31.12.2009 г.
Период Аа	с 05.01.2010 по 15.01.2010 г.
Количество человеко-часов	126
Руководитель Аорской группы	Аор, аттестат № 4646
Состав Аорской группы
Планируемый риск существенного искажения финансовой от-ти	Высокий
Планируемый уровень существенности	800 тыс.руб.

№ п/п	Перечень А процедур	Период	Исполн.	Рабочие док.	Прим.
1	Анализ учред док-в				обзор
2	Ауд проверка (АП) ОС п/п.				выборочно
3	АП НМА				выбор
4	Ауд проверка финн.вложений.				выборочно
5	АП денеж средств п/п.				выборочно
6	АП производ запасов.				выборочно
7	АП затрат на произв-во продук.				выборочно
8	АП операций по реализации.				выборочно
9	АП фин результат				выбор
10	АП расчетов с покупателями.				выборочно
11	АП расчетов с поставщиками.				выборочно
12	АП расчетов с бюджетом				выборочно
13	АП расчетов с прочими деб и кред				выборочно
14	АП фондов п/п.				выборочно
15	АП от-ти.
16	Оформлением результатов Аа
17	Составление ауд заключения

№ 22

1 Учет авансов полученных и выданных. В соот. с данным подходом авансы, выд-ные поставщ-ам и подрядч-ам, д/ы учит-ся на Дт60 с Кт сч. по учету ДС(50,51,52 и др.). Авансы, получ. от покуп.и заказч., учит-ся по Кт62 Дт сч.по учету ДС. Выд-ые ав-сы, кот-е п/с предвар. пл-жи по сделкам, отраж-ся по Дту60. бух зап-ю: Дт60 Кт50, 51,52, 55 и др. Перечисл. ав-сы пост-щикам и подр-кам учи-ся по Дту этого сч до тех пор, пока не б/т полностью выпол-ны и докум-но оформлены поставка МПЗ и/ V предусм. дог-ром РиУ. За получ. товары и вып. Р, подтверж-ые докум-но, возник-т зад-сть п/д пост-щиками и подр-ми, кот-я умень-шся на ∑у ранее выд. ав-сов. При невып-ии дог-ра пост-ки неиспольз. ср-ва ав-сов возвращ-ся пост-щиком на р/сч пок-ля. Такая опер-ия оформ-ся платеж. поруч-ем, в кот-м обязат-но д.б указ осн-ие (№ и дата плат. поруч-я, по кот-му зафикс-но получ-ие ав-са, а т-же дог-ра). Возврат пост-щиком неиспольз. ∑ы ав-сов оформ-ся бух записью: Дт50, 51, 52, 55 Кт60/субсч «Ав-сы выд-ные». Анал. инф-ия по сч60 (ав-сы выд-ые) формир-ся по каждому Дт-ру исх из ∑ы перечисл. ав-са, а т-же ∑м в уменьш-ие задол-сти по расч. док-там поставщика. Аванс. пл-жи, получ-ые орг-циями-пост-щиками от пок-лей в соот. с усл-ями расчетов по дог-ру поставки МПЗ и/ вып-ия каких-либо РиУ, отр-ся по Кт62, Перечисл-ие покуп-лем по плат. поруч-ю ∑ы аванс. пл-жей офор-ся бух зап-ю: Дт51, 55 Кт62 , субсч «Расч по ав-сам получ.». Кт-ая зад-сть, отр-мая по сч62, субсч «Расч по ав-сам получ-ым», яв-ся объектом н/о при исчисл-ии НДС. Нач-ие НДС с получ-ой ∑ы авансов от покуп-лей и зак-ков, отр-ся: Дт62, субсч «Расчеты по авансам получ.» Кт68. Ав-вые пл-жи, получ-ые от пок-лей и заказ-ков, учит-ся на сч62, субсч «Расчеты по ав-сам получ.» до мом-та отгрузки пр-ции либо вып-ия РиУ в соот. с дог-ром и предъявл-ия расч. док-тов на оплату отгруж. пр-ции, а т-же др. док-тов, подт-щих факт сверш-ия сделки. По заверш-ию и сдаче заказчикам работ, а т.ж.при отгрузке прод-ции покуп-лям получ-ые Σ -ы аванса засчитывают в Σ задолж-тей покуп-лей и заказч-в и относят в Дт62 и Кт62.

2 Аорские процедуры, выполняемые в ходе Аа обеспечения сохранности материально-производственных запасов.Проверка складского хозяйства и сохранности МПЗ я-ся важнейшей из Аорских процедур. Для комплексного изучения этого участка деятельности п/п Аор обследует склады, кладовые, цехи и другие места хранения запасов, проверяя условия их хранения, состояния противопожарной безопасности, оснащенность складов оборудованием, состояние охраны складских помещений. Неудовлетворительная орг-ия складского хозяйства свидетельствует о низком уровне внутреннего контроля за сохранность материальных ценностей. В ходе Аа особое внимание уделяется контролю за работой материально-ответственных лиц по ТМЦ, находящимся у них в подотчете. Одним из условий обеспечения сохранности запасов я-ся инструктаж материально-ответственных лиц. При осмотре мест хранения материальных запасов, по документам материально-ответственных лиц Аор проверяет своевременность отражения операций по приему и отпуску материальных ценностей. А также выясняет, когда производятся записи в книгу учета материалов и карточки учета материалов. Фактическое наличие материальных ценностей проверяется при помощи инвентаризации. До проведения инвентаризации Аор запрашивает документы о предыдущих инвентаризациях, анализирует структурные и количественные изменения запасов, а также исследует организацию проведения инвентаризаций. Аор может присутствовать при инвентаризации, проводимой работниками п/п в последние дни отчетного года или в первые дни следующего года. Если инвентаризация была проведена на какую-то промежуточную дату, Аору необходимо проследить поступление и выбытие запасов в период после проведения инвентаризации до отчетной даты. Для этого выполняется выборочная проверка накладных, счетов- фактур, таможенных деклараций и других док-в. После проверки складского учета Аор проводит проверку учета МПЗ в бухгалтерии. При Ае полноты оприходования запасов Аору следует учитывать условия и формы расчетов с поставщиками, выбранный вариант оценки, порядок возмещения НДС по приобретенным ценностям. Обоснованность операций по поступлению и оприходованию материальных ценностей Аор проверят на основании договоров с поставщиками и сопроводительных док-в (товарно-транспортных накладных, счетов-фактур и других). Общим способом проверки приходных операций на складе я-ся сопоставление приходных док-в склада с сопроводительными документами поставщиков или документами на приобретение материалов в розничной торговле. По данным регистра по счету 60 «Расчеты с поставщиками», а также по первичным документам Аор определяет количество поступивших материалов. Для этого оплаченные документы поставщиков сопоставляются с приходными ордерами, актами приемки материалов, а также записями в карточках учета материалов. При проверке поступивших материальных ценностей Аор проверяет порядок отражения в учете налога на добавленную стоимость. Предъявленные предприятию к уплате суммы НДС, выделенные в расчетных документах поставщиков, учитывают на дебете счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и кредите счета 60 «Расчеты с поставщиками». Дебетовое сальдо по счету 19 означает сумму НДС, относящуюся к поступившим, но еще не оплаченным ценностям. Эта сумма отражается по статье «НДС по приобретенным ценностям» во 2 разделе баланса. Аор проверяет порядок списания НДС по оплаченным ценностям. Так как НДС по ценностям производственного назначения списывается в зачет бюджету и отражается проводкой: Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 19 «НДС по приобретенным ценностям». А НДС по ценностям непроизводственного назначения погашается за счет средств п/п и отражается проводкой: Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 19 «НДС по приобретенным ценностям», но сумма не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. НДС по приобретенным ценностям подлежит погашению из бюджета. Аор должен проверить ведет ли предприятие учет материалов на счете 10 «Материалы» в разрезе субсчетов и по каждому наименованию в разрезе аналитических счетов. Аор должен установить обеспечивает ли учет:• контроль за своевременным и полным оприходованием хозяйственного инвентаря и принадлежностей; • правильность определения фактической себестоимости ценностей; • состав хозяйственного инвентаря и принадлежностей; • распределение материальной ответственности за данные ценности; • правильность оформления док-в и записей по хозяйственному инвентарю и принадлежностям.Ошибки по учету инвентаря и принадлежностей приводят к искажению данных БУи от-ти.

3 Анализ рентабельности производства продукции.Уровень рентабельности производства, я-ся одним из важных в системе диагностики финансово-хозяйственной деятельности п/п. Задачами КЭА уровня рентабельности производства я-ся:1.Анализ динамики уровня рентабельности производства;2.Анализ влияния основных факторов на уровень рентабельности производства отдельных видов продукции и п/п в целом; 3.Выявление путей и резервов повышения уровня рентабельности производства; 4.Разработка мероприятий по дальнейшему повышению уровня рентабельности производства. Источники анализа данные: ф.№9 и 13 АПК годовых отчетов в разделе «Продажа продукции». Данные аналитического и синтетического учетов. Уровень рентабельности рассчитывается по формуле: Р=(П/С)*100%; Р_I=(П_I/С_I)*100%;

Где Р - рентабельность производства по организации в целом; Р_I - рентабельность производства продукции; П – сумма прибыли, полученной от продукции по организации в целом; С – себестоимость проданной продукции по организации в целом. П_I – сумма прибыли, полученной от продажи продукции; С_I – себестоимость проданной i продукции. Окупаемость затрат Оз=(В/С)*100%; Оз_i=(В_i/С_i)*100%, где Оз – окупаемость затрат по организации в целом;

Оз_i – окупаемость затрат i продукции. В – сумма денежной выручки по организации в целом;

В_i – сумма денежной выручки i продукции; Рентабельность продаж Р_n=П/В; Р_ni=П_i/В_i, где Р_n – рентабельность продаж, %; П_i – прибыль от продажи i продукции. Анализ влияния основных факторов на уровень рентабельности производства Ос-ми факторами, оказывающими влияния на уровень рентабельности производсва являются факторы, формирующие прибыль от продажи.

По организации в целом:

Р = П; Р = В-С; Рi = Вi-Сi

С С С i

Рi = Вi-Сi = Вi-Сi = (Vi*Цi)-(Vi-Ci¹) = Цi- Ci¹;

Сi Сi Vi*Ci¹ Ci¹

где Vi – объем продажи i продукции;

Цi – цена продажи единицы i продукции;

Ci¹ – себестоимость единицы i продукции;

Ос-ми путями повышения уровня рентабельности производства продукции являются основные пути увеличения прибыли, которые включают и пути снижения себестоимости проданной продукции: - увеличение объема продаж на основе увеличения объема производства продукции;

- повышение конкурентоспособности продукции на основе повышения ее качества и снижения себестоимости; - снижение себестоимости продукции за счет приведения в действие резервов ее снижения по отдельным элементам и статьям затрат

4. Задача. Гражданин – Герой РФ – имеет на иждивении сына 2 лет и дочь 19 лет. Его ежемесячный доход по месту работы составляет 31000 руб. В декабре начислена премия 10000 руб.

Удержите налог с доходов гражданина за год.

Решение: 279 000 1-9 ВКЛЮЧИТЕЛЬНО

3*31000=93000(10-12)

(31000-500-1400)*9 МЕС.=261900 ( ОБЛ БАЗА ЗА 1-9)

(31000-500)*3=91500 ОБЛАГ. БАЗА(10-12)

СУММА ОБЛ.ЗА ГОД 261900+91500=353400+10000=363400

СУММА НДФЛ 363400*13%=47242 РУБ

ИЛИ С НОВЫМИ ИЗМЕНЕНИЯМИ Решение Решение: 31000*11=341 000; 31000+10 000=41 000;  Станд. Налог. Вычет 500*12=6000 (на героя); 1400(ребенок)*11=15 400  если доход превысил 280 000 (350 000 руб. в 2016 году) — вычет прекращается с того месяца, в котором наступило превышение. 341000+41000-6000-15400=360 600; 360 600*13% = 46 878

5. Задача. Руководитель организации направлен в командировку из г. Уфы в г. Саратов сроком на 6 дней с 20 по 26 декабря 2015 г. включительно в связи с производственной необходимостью. В организации в соответствии с коллективным договором на 2015 г. установлена норма расходования средств на оплату суточных в размере 800 руб. Сумма аванса – 20 000 руб. Фактические расходы по окончании командировки составили _______ руб. Были представлены следующие документы: железнодорожные билеты туда и обратно – 7 400 руб. (в т.ч. НДС – 18%). Счет гостиницы – 3 000 руб. (500 руб. х 6 дней). Суточные – 4 000 руб. (800 руб.х5), в т.ч. в пределах нормативов – 600 (100х6). Составить бухгалтерские записи на факты хозяйственной жизни.

Решение:

71 50 20000 выдано подотчет

26 71 11000 (7400+3000+600) списаны расходы в пределах нормы

91 71 3400 списаны расходы сверх норм

Факт.расходы=3400+11000=14400

50 71 5600 возврат в кассу

№ 23

1 Учет расчетов с разными дебиторами кредиторами. Опер-ии, связ-ые с расчетами по имущ. и лич страх-ю, с расчетами по претен-ям; по ∑ам, удерж-ым из ОТ раб-ков орг-ии и др, отражаются на акт-пасс. сч76 «Расчеты с разными дебит-ми и кредит-ми». К этим счетам м.б открыты субсч: 1«Расчеты по имущ. и лич. страх-ю», 2«Расч-ы по претензиям», 3 «Расчеты по причитающ. дивид-м др. Дм», 4 «Расчеты по депонир. суммам». Начисленные ∑ы страх. пл-жей отр-ся по Кт76, с/сч 1«Расчеты по имущ. и лич страх-ю» в корреспонденции с Дт20,26, 44; 91/2. Перечисление страх. взносов орг-ии отраж-ся на основании выписки по расчетному счету и спец. счетам в банках с прилож. к ним платеж. поруч-ми бух.зап-ью: Дт76, с/сч 1 «Расчеты по им. и лич страх-ю» Кт51,55 и др. Аналитич учет по 76/1 должен обеспечивать формир-ие инф-ии по отд. страх-щикам и дог-рам, с указ-ием даты возник-ия обяз-ств по ним и даты их погаш-ия, а также ∑ам страхов возмещ-ий, получ-х орг-цией при наступлении страх. случаев. Претензии орг-ции, предъяв-ые к пост-щикам и подряд-м, трансп. орг-иям в рез-те выявл. ариф. ошибок, несоотв-ия цен и тарифов в расч.док-тах величинам, предус-ым дог-рами, после отраж-я получ-х ТМЦ и услуг по счетам синт. учета, офор-ся бух.зап-ю: Дт76/2 «Расчеты по претензиям» Кт10,20,41 и др. Предъявл. покуп-лем и признанные пост-ками и подрядч-ми претензии отраж-ся: Дт76/2 «Расчеты по претензиям» Кт60 «Расчеты с пост-ками и подр-ми». ∑ы претензий, взыскаемые с пост-ков, подр-ков, пок-лей, трансп.орг-ий и др орг-ий за наруш-ие усл-ий дог-ра: Д76/2 Кт91. При этом ∑ дох облаг-ся НДС, которая отраж-ся до погашения ДЗ: Дт91 Кт76/«Расчеты по неоплач. НДС». При получ-ии ДС по предъявленным претензиям в соот. с выписками по сч. ДС: Дт51,55/2«Аккр-вы» и др. Кт76/2. Одновременно отр-ся расчеты с бюдж-м по НДС: Дт76/«Расчеты по неоплач-му НДС» Кт68. Аналитич учет по сч76/2 строится так, чтобы получить инф-ию по кажд претензии, а также ∑ы зад-сти по каждому Дт-ру. Дт70 Кт76 удерж-ы алименты.

1. Внешний контроль качества работы Аорских организаций и Аоров. Предметом внешнего контроля качества работы я-ся соблюдение Аорской организацией, Аором требований Федерального закона «Об АД», стандартов АД, правил независимости Аоров и Аорских организаций, кодекса профессиональной этики Аоров. Внешний контроль качества работы Аорских организаций, индивидуальных Аоров осуществляют СРО Аоров в отношении своих членов. СРО Аоров осуществляют плановый внешний контроль качества работы своих членов не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год. Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы Аорской организации, индивидуального Аора может являться поданная в СРО или уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору жалоба на действия (бездействие) Аорской организации, индивидуального Аора, нарушающие требования законодательства, стандартов АД, правил независимости Аоров и Аорских организаций, а также кодекса профессиональной этики Аоров. В случае выявления в ходе контроля качества ненадлежащего выполнения Аорскими орг-иями или индивидуальными Аорами своих обязанностей СРО Аоров, членами которой они являются, может применить следующие меры дисциплинарного воздействия: 1) вынести предписание, обязывающее устранить выявленные нарушения и устанавливающее сроки их устранения; 2) вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости выявленных нарушений; 3) выписать штраф; 4) вынести решение о приостановлении членства в СРО на срок до устранения выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней; 5) вынести решение об исключении Аорской организации или индивидуального Аора из членов СРО. Помимо внутреннего контроля, каждая Аорская орг-ия и каждый индивидуальный Аор обязаны: -проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и инф-ю; - участвовать в осуществлении СРО Аоров, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

3. Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Налогоплат-к обязан самост-но исполнить обязанность по уплате налогов и сборов, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом, такая обязанность должна быть выполнена в уст-ный НК РФ срок. Допускается и досрочное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обяз-ти по уплате налога налоговые или тамож-е органы направляют н\п-ку требования об уплате налога. В случае неуплаты налога в устан-ый срок производ-ся взыскание налога. Налоговым органом производителя взыскание налога с орг-ции и ИП в судебном порядке: 1)с орг-ции, к-рой открыт лицевой счет; 2)в целях взыскания недоимки, числящейся более 3 мес-в: -за орг-циями,явл-щимися завиисмыми (дочерними) общ-вами (п\п), с основных общ-в в случаях, когда на счета последних поступает выручка за реализуемые тов-ы (раб,услуги) зависимых общ-в; -за орг-циями, явл-щимися основными общ-вами, с зависимых общ-в, когда на их счета в банках поступает выручка за реализ-мые тов-ы (раб,усл) основных общ-в. 3) с орг-ций и ИП, если их обяз-стьпо уплате налога основана на изм-ии юрид квалиф-ции: сделок, заключ-ых н\п-ком; статуса и характера деят-ти н\п-ка. Сделка м\б признана недействит-ой по основаниям, устан-ым ГК РФ. Независимо от реш-я суда недействительна ничтожная сделка. К ничтожным отн-ся сделки: -не соответ-щие закону или иным правовым актам; -совершенные с целью, противной основам правопорядка или нравственности; -мнимые и притворные сделки; -сделки, совершенные гражданами, признанными недееспособными. Обязанность по уплате налога счит-ся н\п-ком исполненной: 1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соотв-щий счет Федер казначейства ден средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка;2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных ср-в в бюджетную сист.РФ;3) со дня внесения физ.лицом в банк, кассу местной администрации либо в орг-цию федеральной почтовой связи наличных ден.ср-в для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;4) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплач-ых или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом; 6)со дня уплаты декларац-ого платежа при упрощенном порядке деклариров-я дох-в физ лицами. По предлож-ю налог органа или н\п-ка м\б проведена совместная сверка уплач-х н\п-ком налогов. Рез-ты сверки оформл-ся актом, к-рый подпис-ся н\п-ком и уполномоченным должностным лицом налогового органа. Налог.орган имеет право требовать от банка копию поручения н\п-ка на перечисл-е налога в бюдж систему РФ на счет федер казначейства, оформленного н\п-ком на бумажном носителе. Банк обязан представить в налог орган копию упомянутого поручения в теч-е 5 дней. На осн-ии заявл-я н\п-ка и акта совместной сверки уплаченных н\п-ком налогов налог орган принимает реш-е об уточнении платежа на день фактич уплаты н\п-ком налога в бюдж сист РФ на счет фед казнач-ва.

4.Задача. Определите влияние факторов на уровень рентабельности производства продукции, если объем продажи в базисном году составил 6340 тыс. руб., в отчетном – 6500 тыс. руб., при этом прямые материальные затраты составили 2100 тыс. руб. и 2200 тыс. руб., начислена оплата труда– 1550 тыс. руб. и 1600 тыс. руб., накладные расходы – 1500 тыс. руб. и 1400 тыс. руб. соответственно.

Решение:

Показатели	Баз.год	Отч год	откл
Объем пр-ва, т.р.	6340	6500	160
Мат.з-ты, т.р.	2100	2200	100
Трудовые затраты, т.р.	1550	1600	50
Накладные расходы, т.р.	1500	1400	100

Решение:

УРi = Пi/Сi = Вi-Сi/Сi = Вi-МЗi-ОТi-Нi/МЗiОТi-Нi

Рассматриваемая модель комбинированного вида. Решение возможно способом цепных подстановок.

УРо = Во-МЗо-ОТо-Но/МЗо+ОТо+Но = 6340-2100-1550-1500/2100+1550+1500 = 1190/5150 = 0,2311

УРпод1 = В1-МЗо-ОТо-Но/МЗо+ОТо+Но = 6500-2100-1550-1500/2100+1550+1500 = 1350/5150 = 0,2621

УРпод2 = В1-МЗ1-ОТо-Но/МЗ1+ОТо+Но = 6500-2200-1550-1500/2200+1550+1500 = 1250/5250 = 0,2381

УРпод3 = В1-МЗ1-ОТ1-Но/МЗ1+ОТ1+Но = 6500-2200-1600-1500/2200+1600+1500 = 1200/5300 = 0,2264

УР1 = В1-МЗ1-ОТ1-Н1/МЗ1+ОТ1+Н1 = 6500-2200-1600-1400/2200+1600+1400 = 1300/5200 = 0,25

Общее изменение рентабельности:

∆УР = УР1-УРо = 0,25-0,2311 = 0,0189

Изменение рентабельности за счет выручки:

∆УРв = УРпод1-УРо = 0,2621-0,2311 = 0,031

Изменение уровня рентабельности за счет материальных затрат:

∆УРмз = УРпод2-УРпод1 = 0,2381-0,2621 = - 0,024

Изменение уровня рентабельности за счет трудовых затрат:

∆УРот = УРпод3-УРпод2 = 0,2264-0,2381 = - 0,0117

Изменение уровня рентабельности за счет накладных расходов:

∆УРн = УР1-УРпод3 = 0,25-0,2264 = 0,0236

Взаимосвязь факторов: ∆УР = 0,031-0,024-0,0117+0,0236=0,0189

5.Задача. Разобрано здание вследствие ветхости:

- первоначальная стоимость – 600 000 руб.

- сумма начисленной амортизации на день ликвидации – 595 800 руб.

- акцептован счет транспортной организации за вывоз мусора – 4 000 руб.

- НДС - ?

- перечислено транспортной организации за вывоз мусора - ?

- оприходованы материалы, пригодные к использованию – 2 400 руб.

Определить ФР выбытия объекта. Указать первичные документы и корреспонденцию счетов.

Решение:

Дт01 Кт01 – 600 000 акт на списание

Дт02 Кт01 – 595 800 расчет

Дт91 Кт01 – 1 200 акт на списание

Дт91 Кт60 – 4 000 товарно-транспортная накладная

Дт19 Кт60 – 720 счет фактуры

Дт60 Кт51 – 4 720 выписка

Дт10 Кт91 – 2 400 акт на оприходование

Дт99 Кт91 – 1600 расчет

№ 24

1 Учет расчетов по имущественному и личному страхованию. Фонды страх-ния - это гос.фонды обяз. личн. и имущ. страх-я отд. категорий гр-н, имеющих должности и профессии повыш-й степени риска, а т.ж. негос. институты страх-я, обесп-щие добров. и обяз. страх-ние личности и имущ-ва гр-н, а т.ж. имущ-ва ЮЛ. Расч.с ними в БУ отраж-ся на с/сч.76-1«Расч.по имущ. и личн. страх-ю». В БУ операции по этому страх-ю отраж-ся след.обр: Дт08,20,26,44 Кт76-1 отражено начисл.страх.пл-жей (в пред-х норм); Дт91 Кт76-1 учтено начисл-е страх.пл-жей сверх уст-х норм; Дт76-1 Кт51 перечисл.взносы в страх.комп. При возн-нии страх.случая п/п начисл-т страх.Σ пострадавш.сотр-ку, получает ср-ва из страх.орг-ции на свой р/сч, затем переводит их в кассу и выплач-т: Дт76-1 Кт73 начислена страх.Σ пострад-му; Дт51 Кт76-1 поступила на р/сч страх.Σ от фирмы - Сщика; Дт50 Кт51 переведена в кассу ден. Σы для выплаты пострад-му; Дт73 Кт50 отражена выплата пострад-му страх.возм-я. Н/о отметить, что Σ страх.взносов по больш-ву видов добров. страх-я не вкл-ся в с/сть прод-ции(Р,У) и не учит-ся при опред-нии базы по НнаП., кроме страх-я трансп.ср-в, грузов, произв. ОС, НМА, незав. кап. стр-ва и др.имущ-ва произ. назнач-я (в т.ч. урожая с/х культур), рисков при проведении стр.-монтаж.работ. Корр-ция: Дт91 Кт76-1 начисл.взносы по добров.МС; Дт76-1 Кт51 взносы перечислены в страх.комп.; Дт76-1 Кт73 отраж.Σ ущерба, начисл.в пользу потерп-го; Дт51 Кт76-1 поступила на р/сч Σ в пользу потерп-го; Дт50 Кт51 принята в кассу Σстрах.возмещ. потерп-му; Дт73 Кт50 отраж.выплата страх.возмещ.

Виды услуг, оказываемых Аорскими фирмами. Порядок оказ-я сопут-щих аудиту услуг опр-ся ФПСАД «Хар-ка сопут-щих А.услуг и требов-я, предъявл.к ним».

Сопут-щие А услуги м/о класс-ть по совместимости с пров-ем А:

а)совместимые:1)постановка б/у; 2)контроль вед-я учета и составл-я отчетов;3)контроль начисл-я и уплаты н-гов и иных обяз-х пл-жей;4)ан-з хоз.и фин.д-ти;5)оценка эк.и инвестиц-х проектов,эк.безоп-ти сист.б/у и ВК;6)представл-е интресов эк.S перед 3-ми лицами; 7)пров-е семинаров, повыш-е квалиф-ии персонала орг-ии;8)науч-я разраб-ка, изд-е методич. пособий и реком-ий; 9)компьют-ция б/у и отч-ти; 10) консультац-е услуги; 11)инф-е обслужив-е; 12) эксперт-е обслуж-е; 13)подбор и тестир-е кадров эк.S и др.; б)несовместимые:1)вед-е б/у; 2 ) восстановл-е б/у; 3)составл-е налог-х деклар-ий;4)составл-е бух отч-ти. Также сопут-щие услуги подразд-ся на: а)услуги действия:1)созд-е док-тов эк.S(перв.д-ты,регистры б/у,отч-ть); 2)восст-е утрач-х д-тов; б)услуги контроля:1)конт-ль вед-я учета и сост-я отч-ти;2)Конт-ль начисл-я и уплаты н-гов; в)инф-е услуги: 1) пров-е семинаров; 2)изд-е мет.указ-ий;3)инф-е обслуж-е клиента.

2. 3. Аналитические регистры НУ. Аналитические регистры НУ— сводные формы систе­матизации данных НУза отчетный (налоговый) пери­од, сгруппированных в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бу.Данные НУ — данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих инф-ю об объектах на­логообложения.Формирование данных НУпредполагает непре­рывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты ко­торых учитываются в нескольких отчетных периодах либо перено­сятся наряд лет).При этом аналитический учет данных НУдолжен быть так организован налог-щ-м, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль ор­ганизаций.Аналитические регистры НУпредназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в при­нятых к учету первичных документах, аналитических данных НУдля отражения в расчете налоговой базы.

Регистры НУ ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в эл-ом виде и (или) любых машин­ных носителях.При этом формы регистров НУи порядок отраже­ния в них аналитических данных НУ, данных первичных учетных док-в разрабатываются налог-щ-м самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной по­литике организации для целей налогообложения.Правильность отражения хозяйственных операций в регист­рах НУобеспечивают лица, составившие и подпи­савшие их. При хранении регистров НУдолжна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправле­ний. Исправление ошибки в регистре НУдолжно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесен­ного исправления.

4. Задача. Орг-ия отгрузила продукцию покупателям на сумму 913 320 руб. с НДС. Полная себестоимость продукции 650 000 руб. Уплачены пени за нарушение условий хозяйственного договора 14 000 руб. Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль 30 000 руб.

Определите налог на прибыль к доплате или к уменьшению.

Решение:

Д=913320-(913320*18/118)=774 000

Р=650 000+14 000=664 000

НБ=774 000-664 000=110 000

Налог на прибыль 110 000*20%=22 000

К уменьшению 30 000-22000=8000

5. Задача. Рассчитайте единый показатель уровня существенности на основании следующих данных: Наименование базового показателя

Значение базового показателя (тыс. руб.)

Допустимый % отклонений

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)

1. Балансовая прибыль п/п 86263- 5%

2. Валовой объем реализации без НДС 360018– 2%

3. Валюта баланса 86530 – 2%

4. Собственный капитал 65800 – 10%

5. Общие затраты п/п 135764 – 2%

Примечание. Допустимый процент округления не должен быть больше 15.

Решение:

Наименование БП	Значение БП(т.р.)	Допустимый % отклонений	Значение, применяемое для нахождения УС (т.р.)
1	2	3	4=(2*3):100
Балансовая прибыль п/п	86263	5	4313
Валовой объем реализации без НДС	360 018	2	7200-max
Собственный капитал	65 800	10	6580
Общие затраты п/п	135 764	2	2 715
Валюта баланса	86 530	2	1 731– min

Найдем среднеарифметическое значение УС из этих 5 показателей:

(4313+7200+6580+2715+1731):5=4508 т.р. – предельное значение УС

Расчет отклонения наименьшего значения УС от среднеарифм-го:

(4508-1731):4508*100%=62%

Расчет отклонения наибольшего значения УС от среднеарифм-го:

(7200-4508):4508*100%= 60%

Т.к. и то и другое значение больше 10, то для расчета их не берем, а считаем новое среднеарифметическое:

(4313+6580+2715):3=2562 т.р. – УС

Таким образом, показатель УС равен 2562 т.р.

№ 25

1.Учет расчетов по налогам и сборам. БУ расчетов орг-ции с б-том по н.и сборам ведется на сч.68 "Расчеты по н.и сборам".Общие правила н\о-ия по всем н., а также санкций за их неправ.примен. или неприм.установ-ы НК РФ.В соотв-вии с н. з-вом н. сист.состоит из совокуп-сти след.н.и сборов:фед-х,регион-х;местных.А\у по сч.68 ведется по видам н.НДСПо операциям, связанным с продажей т-в, прод., р-т и услуг, а также проч. имущ-ва:Д-т сч. 90 К-т сч. 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в б-т, от ст-ти выручки от продажи т-в, прод., р-т и услуг;Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи ОС, НМА и проч. активов, а также от их безвозмезд.передачи.По прочим операциям:Д-т сч. 62 К-т сч. 68 - начислен НДС от суммы авансов полученных;Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - уменьшена сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, на суммы, уплаченные ранее по МЦ(Р,У);Налог на добычу полезных ископаемыхОбъектом обложения яв-ся ст-сть проданного сырья и прод., полученных из полез.ископ. а) Д-т сч. 20, 23, 25 К-т сч. 68 - отражена задолженность по платежам в бюджет;б) Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 - перечислена задолженность в бюджет.Налог на прибыльа) Д-т сч. 99 К-т сч. 68 - на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - на сумму налога с безвозмездно получ.имущества и д\с.;Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 - перечислены д\с в погашение задолженности;НДФЛПри начислении налога по месту выдачи з\п р-кам (одновременно с начислением оплаты труда) в орг-ции дел-ся запись в учете по дт сч.70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кт сч.68. По перечислении налога в учете счет 68 дебетуется в корр-ии со сч.учета д\с.Налог на операции с ц\б.Делаются следующие бухгалтерские записи:а) Д-т сч. 04 К-т сч. 68 - начислен налог в инвестиционных фондах и страх. комп.при первонач.эмиссии ц\б;б) Д-т сч. 26 К-т сч. 68 - начислен н. в инвестиц-х фондах и страх. комп-х при увелич-и размеров УК;в) Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - начислен налог в орг-иях др.орг – прав.форм;г) Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислен н.в б-т.Налог на имуществоа) Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - начислен н.по расчету на отчет.дату;б) Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислен н.в б-т.Зем. НалогД-т сч. 20, 23 и др. К-т сч. 68 - начислен н.;Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислен н.в б-т.