4. Задача.

Количество фактически добытых бокситов 300 т, в том числе фактических потерь – 17 т. Норматив потерь составляет 5%. Стоимость 1 т добытого полезного ископаемого 600 руб. без НДС. Транспортные расходы составляют 120 руб. за 1 т. Ставка налога – 5,5%.

Определите налог на добычу полезных ископаемых, подлежащий уплате в бюджет.

Решение:

300-300*5%=285 облаг.

Чистая стоимость 600-120=480 р/т

НБ 285*480=136 800

НДПИ 136 800*5,5%=7 524

5. Задача.

Первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 120 000 руб. Срок полезного использования объекта равен 5 годам. Годовая норма амортизационных отчислений 20%. Начислять годовую и месячную сумму амортизации объекта основных средств используя линейный способ.

Решение:

120 000*20%=24000 ежегодная

24000/12=2000 ежемесячная

Дт20 Кт 02 2000 начислена амортизация за ___ месяц

Ежегодн. 120000/5=24000 р

120000*40%=48000

(120000-48000)*40%=28800

(120000-48000-28800)*40%=17280

120000-48000-28800-17280=25920*40%=10368

(120000-48000-28800-17280-10368)*40%=15552*40%=6220,8

ДТ 20 КТ 02 Ежемесячно начисленная амортизация.

№ 26

1 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Для создания специальных фондов производятся соответствующие отчисления на социальные нужды, включающиеся в издержки производства или обращения. Пособия по временной нетрудоспособности, санаторно-курортное лечение обеспечиваются отчислениями в фонд социального страхования. Отчисления производятся в Пенсионный фонд. Для обеспечения гражданам равных возможностей в получении медицинской помощи – в фонд Обязательного медицинского страхования. Для обеспечения временно неработающих – в фонд занятости. Для этих целей использ счет 69 «Расчеты по соц страхованию и обеспечению». Счет пассивный. При начислении делается запись: ДТ20, 23 ,25 26 КТ 69 . Использование средств фонда отражается так: ДТ 69 КТ70. Расчеты по пенсионному обеспечению. Отчисления производятся в ПФ РФ. Тариф: 22 % – ОПС, 5,1 % - ОМС. В ФСС – 2,9 % от ФОТ. От уплаты взносов освобождаются общественные организации инвалидов, а также организации, уставный капитал которых полностью состоит из взносов инвалидов и их количество в общей численности персонала – более 50 %. Если их меньше 50 %, то льгота касается только выплат инвалидам. На счете 69 «Расчеты по соц страхованию», субсчете 3 учитывается медицинское страхование. При начислении делается следующая запись:ДТ 20 ,23,25, 26,44 КТ 69

При начислении средств: ДТ 69 КТ 51. При начислении взносов: ДТ 20,23,25,26,44 КТ 69/4 «Расчеты по фонду занятости». При перечислении средств: ДТ 69/4 КТ 51

2.Понятие существенности в Ае. Существенность в Ае — это вероятность того, что применяемые Аорские процедуры позволяют определить наличие ошибки в от-ти эк-но суб-таи оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями. Инф-я об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) от-ти. Аор не может выразить мнение о степени достоверности финансовой от-ти с абсолютной уверенностью, так как имеются присущие Ау ограничения, влияющие на возможность обнаружения существенных искажений в силу объективных, субъективных и прочих причин. К объективным причинам относятся:1юиспользование Аором систем тестирования;2.наличие ограничений, присущих любым системам БУи внутреннего контроля;3.существование ограничений в части Аорских доказательств, которые носят скорее убедительный, чем исчерпывающий характер.При Ае от-ти проверяются не все операции, нашедшие отражение в бухгалтерском учете и финансовой от-ти. Согласно Аорским стандартам проверка проводится выборочно, с использованием тестирования средств контроля в отношении эффективности организации и функционирования систем БУи внутреннего контроля, а также путем тестирования сальдо счетов, групп однотипных операций. Вторая причина связана с системами БУи внутреннего контроля. Аор выражает мнение с разумной уверенностью, так как идеальных систем БУи внутреннего контроля не существует (см. тему 5). Для сбора доказательств Аор использует инф-ю, содержащуюся в первичных учетных документах, учетных регистрах, финансовой от-ти. Он может убедиться, что финансово-хозяйственная операция, зафиксированная в первичном учетном документе, оформлена в соответствии с требованиями законодательства РФ и отражена в учетных регистрах в соответствии с учетной политикой, действующими нормативными актами. Однако Аор не может гарантировать, что рассматриваемая операция действительно имела место в то время, в том объеме, которые указаны в первичном учетном документе, так как он не присутствовал при ее совершении. Следовательно, Аорские доказательства не носят исчерпывающего характера.Субъективные причины определяются собственным суждением Аора о системе сбора док-в и сделанными на их основе выводами. В соответствии с Федеральным законом от № 307-ФЗ «Об АД» Аор имеет право самостоятельно определять формы и методы Аорской проверки. Принимая в качестве источника Аорские стандарты и полагаясь на свое профессиональное суждение, Аор организует сбор Аорских доказательств, которые, по его мнению, являются более надлежащими и достоверными, и на их основе формирует вывод о степени достоверности финансовой от-ти.Прочие причины ограничения Аа возникают из-за проведения аудируемым лицом финансово--хозяйственных операций и наличия факторов, увеличивающих риск существенного искажения сверх ожидаемого уровня при обычных условиях.

3. Орг-ия НУпо налогу на прибыль.Система НУпо налогу на прибыль организаций долж­на обеспечить возможность осуществления контроля за правиль­ностью формирования показателей, которые будут учтены при рас­чете налоговой базы как при осуществлении внутреннего контроля, так и со стороны проверяющих органов. Другими словами, должна быть обеспечена «прозрачность» формирования показателей нало­говой декларации (расчетов) начиная с первичного документа. При этом организацией должен быть обеспечен набор регистров НУ, в которых отражаются возникающие у организации доходы и расходы, а также должен быть определен порядок форми­рования объектов учета.Как показывает практика, налогоплательщики используют две основные схемы организации НУ(при много­численных вариантах, учитывающих особенности конкретных организаций).При первой схеме осуществляется параллельное ведение бухгалтерского и НУна основе одного и того же набора дан­ных, отраженных в первичных документах. При работе по данной схеме для выполнения требований законодательства о налогах и сборах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций можно не учитывать правила и требования БУ, а при организации и ведении БУуделять больше внимания контролю за соблюдением норм иных отраслей законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, предотвращению отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявлению внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.При второй схеме в орг-иях предпринимаются разнооб­разные попытки максимально сблизить налоговый учет с приме­няемой системой БУ. Регистры НУв таких случаях строятся на основе аналитических регистров БУ, при этом добавляются первичные документы НУи самостоятельные регистры НУ.Основным недостатком второй схемы организации НУя-ся неизбежное доминирование НУнад бухгалтерским (как более жесткого, оставляющего меньшее коли­чество вариантов, связанного с большей ответственностью), в ре­зультате чего бухгалтерский учет в организации становится менее эффективным. В отдельных орг-иях предпринимаются по­пытки ведения БУпо правилам НУ. Подобного рода «бухгалтерский учет» искажает реальные показате­ли хозяйственной деятельности и финансовые результаты, что на­меренно или ненамеренно может приводить к обману как внутрен­них, так и внешних пользователей бухгалтерской от-ти.В информационном сообщении МНС России от 19 декабря 2001 г. «Система НУ, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами гл. 25 Налого­вого кодекса РФ» (регистры НУ) дополнительно ус­тановлены значения следующих понятий.Объекты НУ— имущество, обязательства и хозяй­ственные операции организации, стоимостная оценка которых оп­ределяет размер налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода или налоговой базы последующих периодов.Единицы НУ— объекты НУ, инф-я о которых используется более одного отчетного (налогово­го) периода.Показатели НУ— перечень характеристик, суще­ственных для объекта НУ.В указанном документе предложены основные регистры систе­мы НУ, каждый из которых представляет собой пере­чень основных показателей, необходимых, по мнению специали­стов МНС России, для исчисления налоговой базы в соответствии с правилами, предусмотренными гл. 25 НК РФ.Рекомендации МНС России о системе НУпреду­сматривают 51 форму аналитических регистров НУ, которые распределены по следующим пяти группам:• регистры промежуточных расчетов (16 регистров); • регистры учета состояния единицы НУ(13 ре­гистров); • регистры учета хозяйственных операций (7 регистров); • регистры формирования отчетных данных (12 регистров); • регистры учета целевых средств некоммерческими орг-иями (3 регистра).

4.Задача. Критический годовой объем продаж для достижения 20%-ной рентабельности реализации продукции составляет 26 471 шт., годовые постоянные затраты - 450 тыс. руб., а величина переменных издержек на производство единицы продукции составляет 7 руб.

Определить, какова должна быть цена единицы продукции.

Решение:

26471 * 7 = 185 297 руб. переменные затраты

450 000+185 297 = 635 297 руб. общая величина затрат

(В-635 297)/635 297=0,2

В= 762 356,4 руб. выручка от продажи продукции

Цена = выручка : количество продукции = 762 356,4 : 26471 = 28,80 руб.

5. Задача. Согласно договору аренды орг-ия предоставляет фирме помещение под офис балансовой стоимостью 520 000 руб. Сумма начисленной амортизации, относящейся к переданному в аренду помещению, составляет 10 500 руб. Арендная плата в размере 60 000 руб. перечисляется арендатором за текущий месяц не позднее 10 числа текущего месяца на расчетный счет организации. Ежемесячно сумма амортизационных отчислений по сданному в аренду помещению составляет 1 200 руб. Предоставление имущества в аренду не я-ся предметом деятельности организации. Укажите корреспонденцию счетов у арендодателя, первичные документы, которыми оформляется каждый факт хозяйственной жизни.

Решение:

Дт01\1 Кт01 – 520 000 акт на списание Передано ОС в аренду Договор акта приема-передачи

Дт20 Кт02 – 10 500 расчет Бухгалтерская справка 

Дт76 Кт91 – 60 000 расчет, договор аренды Начислена арендная плата Договор, акт на оказанные услуги

Дт91 Кт02 – 1 200 расчет Начислена амортизация Бухгалтерская справка-расч

Дт01 Кт01/1 – 520 000 акт на списание Получение арендной платы от арендатора Выписка банка 

№ 27

1.Учет финансовых результатов от основного вида деятельности., ФР — это конечный экономический итог хозяйственной деятельности п/п, который выражается в форме прибыли (дохода) или убытка. Прибыль характеризует не весь полученный доход, а только ту его часть, которая «очищена» от понесенных затрат на осуществление этой деятельности. В количественном выражении прибыль представляет собой разность между совокупным Дох-м и совокупными затратами на предприниматель­скую деятельность. Различают бухгалтерское и налоговое значение прибыли. Бухгалтерской прибылью (убытком) считается прибыль (убыток) до налогообложения. В ее состав входят прибыль (убыток)отпродаж,операционный,внереализационный и чрезвычайный доходы (расходы). Налогооблагаемая прибыль (убыток) включает в себя бухгалтерскую прибыль (убыток), а также отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.Со структурой прибыли, формируемой на предприятии, связано понятие «качество прибыли». В обобщенном виде это понятие характеризует структуру источников формирования прибыли по видам деятельности — основной, инвестиционной и финансовой. Прибыль от основной деятельности я-ся результатом основной производственной деятельности п/п. Прибыль от инвестиционной деятельности отражается частично в виде операционной прибыли (доходы от участия в совместных п/пх; доходы от владения ценными бумагами и от депозитных вкладов) и частично — в виде прибыли от реализации основных средств и иных активов, отличных от денежных средств и продукции.Прибыль от финансовой деятельности — это результат денежных потоков, которые связаны с обеспечением п/п внешними источниками финансирования (привлечение дополнительного акционерного или паевого капитала, эмиссия акций, облигаций или других долговых ценных бумаг, привлечение кредита в различных его формах, а также обслуживание привлеченного капитала путем выплаты дивидендов и процентов и погашения обязательств по основному долгу). Казалось бы, что такое содержание денежных потоков не может сформировать прямо прибыль п/п, так как в конечном счете возвращать всегда приходится больше денежных средств, чем получено. Вместе с тем в процессе финансовой деятельности как собственный, так и заемный капитал м.бполучен на более или менее выгодных для п/п условиях, что соответственно отразится на результатах основной инвестиционной деятельности. ФР определяют по счету 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету — расходы и убытки.Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный ФР за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо. Со счета 90 прибыль или убыток обычной деятельности списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». ФР от продажи имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списывают на счет 99. Чрезвычайные доходы и расходы сразу относят на счет 99 без предварительной записи на промежуточных счетах в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п. Кроме того, по дебету счета 99 отражают начисленные платежи на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Платежи но перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 99 и 68.

2.Применение выборочной проверки в Ае. Аорская выборка — это применениеАорских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи от-ти или группы однотипных операций. Она дает возможность Аору получить и оценить Аорские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка [33]. Требования по Аорской выборке раскрыты в Федеральном правиле (стандарте) № 16 «Аорская выборка», утвержденном постановлением Правительства РФ от 07.10.2004 № 532. Для рассмотрения выборки в Ае необходимо определиться с применяемой терминологией по данному вопросу в отношении видов ошибок (табл. 6.1), изучаемой совокупности, риска выборки. В отношении изучаемой совокупности в Ае различают понятия генеральной совокупности, элементов выборки и стратификации. Генеральная совокупность представляет собой полный набор элементов, из которых Аор проводит выборку для того, чтобы сделать выводы. Она должна быть надлежащей с точки зрения цели процедуры выборки, а также полной. Элементы выборки — индивидуальные элементы, отражаемые в учете и составляющие генеральную совокупность. Аор может подразделить генеральную совокупность на страты, т.е. подмножества. В таком случае каждая страта проверяется отдельно. Процесс деления генеральной совокупности на страты, каждая из которых представляет собой группу элементов выборки со сходными характеристиками, называется стратификацией. При стратификации Аору необходимо обеспечить, чтобы каждый элемент выборки мог быть включен только в одну страту. Различают следующие виды выборки: представительная (репрезентативная) — элементы ее генеральной совокупности имеют равную вероятность быть отобранными; непредставительная (нерепрезентативная) — элементы ее генеральной совокупности не имеют равную вероятность быть отобранными. Аор полагается на свое профессиональное суждение при отборе элементов. Элементами выборки могут быть натуральные объекты (например, первичные учетные документы) или показатели в денежном выражении. Аор должен стараться сформировать репрезентативную совокупность путем отбора элементов выборки, которые обладают характеристиками, типичными для генеральной совокупности, так как целью выборки я-ся получение выводов по всей генеральной совокупности. При формировании проверяемой совокупности необходимо исключать предвзятость.

3. Взыскание налоговых обязательств с организаций. В случае неуплаты налога в установленный срок обязанность по его уплате исполняется принудительно. Это происходит в форме обращения взыскания на денежные средства н\п, плательщик сборов, налог агент – орг-и или ИП на счетах в банках. Взыскание налога производиться по решению налогового органа путем направления в банк поручения на списание денежных средств со счетов н\п, плательщика сборов, налог агента - орг-и или ИП и перечисление в БС РФ. Если денеж.ср-в на счете достаточно для удов-я всех требований, их списание со счета осущ-ся в порядке календарной очередности, т.е. поступления распоряжений клиента и др.док-в на списание. При недостаточности или отсутствия ДС на счетах н\п или отсутствии инф-и о счетах налоговый орган имеет право взыскать налог за счет имущесва н\п в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, взысканных со счетов. Взыскание налога за счет имущества производиться последовательно:1. наличные ДС и ДС в банках, на кот. не было обращено взыскание. 2. имущ-во, не учавств. непосредственно в произ-ве продукции, 3. мат. ценности, не учавств. непосредственно в произ-ве продукции, 4. сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в произ-ве, 5. имущество, переданное по договору владения, пользования и распоряжения др.лицам.6. другое имущ-во, кроме имущ-ва, предназначенного для повседневного личного пользования ИП или членами его семьи. В случае взыскания налога за счет имущества Н(ПсНа)-ОИП обязанность по уплате налога считается исполненной после погашения задолженности за счет вырученных от реализации данного имущества средств. Данное имущество н\п, плательщика сборов, налог агента – орг-ции или ИП не имеют права приобретать должностные лица налоговых, таможенных органов.