на счетах бухгалтерского учета отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.

По итогам отчетности за 9 месяцев 200_ г. начислен налог на прибыль (руб.):

Вариант 7. Закрыть счет 99 «Прибыли и убытки».

Вариант 8. Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам бухгалтерского учета на 31 декабря 200__г. и заполнить следующие формы бухгалтерской отчетности: баланс (ф. № 1); отчет о прибылях и убытках (ф. № 2); отчет о движении денежных средств (ф. № 4); приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

Информация для заполнения отчета о прибылях и убытках

При начислении расходов на амортизацию основных средств и прочих хозяйственных расходов в целях бухгалтерского и налогового учета возникла разница (см. карточку счета 44 «Расходы на продажу»).

Информация для заполнения отчета о движении денежных средств

Карточка счета 50 «Касса» по субконто за 200_г.

25

Окончание карточки сч. 50

Карточка счета 51 «Расчетный счет» по субконто за 200_г.

26

Окончание карточки сч. 51

Информация для заполнения приложения к бухгалтерскому балансу

Анализ счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 200_г.

Анализ счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 200_г.

27

Анализ счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» за 200_г.

Анализ счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» за 200_г.

Анализ счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за 200_г.

28

Анализ счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за 200_г.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

1.Сущность, назначение и виды бухгалтерской отчетности.

2.Требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность: пользователи, адреса и сроки ее представления.

3.Состав и содержание бухгалтерской финансовой отчетности.

4.Международные стандарты финансовой отчетности и Директивы по учету Европейского Сообщества – важнейшие международные документы, регулирующие состав, содержание и требования

кбухгалтерским финансовым отчетам в международной практике в условиях становления глобальной мировой экономики.

5.Концепция финансового учета и финансовой отчетности в Российской Федерации.

6.Концепция финансового учета и отчетности в европейской практике.

7.Значение и функции бухгалтерского баланса.

8.Виды, формы, классификация бухгалтерских балансов.

9.Схемы построения баланса в России и за рубежом.

10.Состав и классификация статей баланса.

11.Правила оценки статей баланса. Инвентаризация бухгалтерской отчетности.

12.Порядок определения по балансу суммы капитала организации и его наращения (финансового результата – прибыли).

13.Взаимосвязьбухгалтерскогобалансаиотчетаоприбыляхиубытках.

14.Методы оценки отдельных статей баланса и их влияние на достоверность бухгалтерского баланса.

15.Реальность баланса абсолютная и относительная, пути ее достижения.

29

16.Преемственность балансов.

17.Условия, обеспечивающие преемственность балансов.

18.Техника составления промежуточных бухгалтерских балансов.

19.Этапы составления годового бухгалтерского баланса.

20.Фальсификация и вуалирование бухгалтерских балансов.

21.Использование данных бухгалтерской отчетности при оценке финансового состояния организации.

22.Значениеицелеваянаправленностьотчетаофинансовыхрезультатах.

23.Схемы построения отчета о прибылях и убытках в России и за рубежом.

24.Показатели формы № 2 Отчета о прибылях и убытках, порядок их формирования и отражения в регистрах бухгалтерского учета и форм отчета.

25.Отчетные данные о распределении прибыли, порядок их формирования и отражения в формах бухгалтерской отчетности.

26.Использование данных Отчета о прибылях и убытках в оценке доходности и рентабельности организации.

27.Целевое назначение отчета о движении денежных средств для внутренних и внешних пользователей. Показатели отчета.

28.Слагаемые потока денежных средств: от текущей, от инвестиционной и финансовой деятельности.

29.Косвенный метод представления денежных потоков.

30.Прямой метод представления денежных потоков.

31.Сравнение прямого и косвенного методов представлений денежных потоков, предусмотренных МСФО.

32.Определения и область применения консолидированной отчетности в современном российском законодательстве.

33.Понятие материнских, дочерних, зависимых обществ и виды их контроля.

34.Сводная бухгалтерская отчетность, ее отличие от консолидированной отчетности.

35.Состав и структура сводной бухгалтерской отчетности.

36.Факторы, обусловливающие необходимость составления сводной бухгалтерской отчетности.

37.Структура сводного баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств.

38.Особенности консолидации отчетности зарубежных дочерних предприятий.

30

39.Процедура консолидации. Первичная консолидация баланса.

40.Метод покупки, метод слияния (поглощения), первичная консолидация баланса при приобретении менее 100% капитала по балансовой стоимости.

41.Первичная консолидация отчета о прибылях и убытках.

42.Первичная консолидация отчета о прибылях и убытках при покупке и слиянии.

43.Консолидация деятельности группы компаний в последующие периоды.

44.Элиминирование внутрифирменных операций в балансе.

45.Частично элиминируемые статьи.

46.Расчет доли меньшинства и ее отражение в сводном бухгалтерском балансе.

47.Элиминирование дивидендов и привилегированных акций в сводном бухгалтерском балансе.

48.Нереализованные прибыли по внутрифирменным продажам в сводном отчете о прибылях и убытках.

49.Сравнение методов покупки и слияний. Инвестиции в ассоциированные компании.

50.Назначение и состав пояснительной записки к балансу и отчету о прибылях и убытках.

51.Общие требования к раскрытию статей бухгалтерской отчетности, вытекающие из нормативных документов.

52.Учетная политика организации: понятие и основные требования, предъявляемые к ее составлению.

53.Содержание учетной политики организации, ее изменения.

54.Влияние принципов учетной политики на структуру бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

55.Статистическая отчетность: формы, объем, сроки представления.

56.Роль статистической отчетности в системе деловой информации. Порядок составления статистической отчетности.

57.Существенные статьи бухгалтерской отчетности, методика их формирования.

58.События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности. Порядок отражения их в отчетности.

59.Данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим рынкам сбыта (информация по сегментам).

31

60.Государственная помощь: понятие, порядок отражения в бухгалтерской отчетности.

61.Прибыль, приходящаяся на одну акцию, порядок ее расчета и отражения в отчетности.

62.Национальные и межнациональные системы бухгалтерского учета.

63.Международные профессиональные организации бухгалтерского учета, их деятельность по созданию международной системы учета и отчетности.

64.Характеристика российских национальных стандартов по бухгалтерскому учету.

65.Аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности: структура и основные требования, предъявляемые к его составлению.

32

ЛИТЕРАТУРА

1.Гражданский кодекс Российской Федерации: в 2 ч. Принят Государственной Думой 21 октября 1994 г., с изм. и доп.

2.Налоговый кодекс РФ: В 2 ч. Принят Государственной Думой 16 июня 1998 г., с измен. и доп.

3.О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ: Принят Госдумой 23 февраля 1996 г. (с измен. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28

мая, 30 июня 2003 г.)

4.Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ: Принят Госдумой 24 ноября 1995 г. (с измен. и

доп. от 13 июня 1996 г., 24 мая 1999 г., 7 августа 2001 г., 21 мар-

та, 31 октября 2002 г., 27 февраля 2003 г.)

5.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской

отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (с измен. и доп. от 30 декабря 1999 г.,

24 марта 2000 г.)

6.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98): Утверждено Приказом Министерства финансов РФ 9 декабря 1998 г. № 60 н.

7.Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство»(ПБУ 2/94): Утверждено приказом Министерства финансов РФ 20 декабря 1994 г. № 167.

8.Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/00): Утверждено приказом Министерства финансов РФ 10 января 2000 г. № 2н.

9.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (4/99): Утверждено приказом Министерства финансов РФ 6 июля 1999 г. № 43 н.

10.Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-произ- водственных запасов» (ПБУ 5/01): Утверждено приказом Министерства финансов РФ 09 июня 2001 г. № 44н.

11.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01): Утверждено приказом Министерства финансов РФ

30 марта 2001 г. № 26-н.

33

12.Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98):Утверждено приказом Министерства финансов РФ 25 ноября 1998 г. № 56н.

13.Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01): Утверждено приказом Министерства финансов РФ 8 ноября 2001 г. № 96н.

14.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Утверждено приказом Министерства финансов 6 мая

1999 г. № 32н.

15.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Утверждено приказом Министерства финансов РФ 6 мая 1999 г. № 33н, с изм. и доп.

16.Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000): Утверждено приказом Министерства финансов РФ 13 января 2000 г. № 5н, с изм. и доп.

17.Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000): Утверждено приказом Министерства финансов РФ 27 января 2000 г. № 11н, с изм. и доп.

18.Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000): Утверждено приказом Министерства финансов РФ 16 октября 2000 г. № 92н.

19.Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000): Утверждено приказом Министерства финансов РФ 16 октября 2000 г. № 91н, с изм. и доп.

20.Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/2001): Утверждено приказом Министерства финансов РФ 13 января 2001 г. № 5н, с изм. и доп.

21.Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02): Утверждено приказом Министерства финансов РФ 2 июля 2002 г. № 66н.

22.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научноисследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02): Утверждено приказом Министерства финансов РФ 19 ноября 2002 г. № 115н.

23.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02): Утверждено приказом Министерства финансов РФ 19 ноября 2002 г. № 114н.

34

24.Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02): Утверждено приказом Министерства финансов РФ 10 декабря 2002 г. № 126н.

25.Приказ Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» от29 января 2003 г. №10н, 03-6/пзП. 6.

26.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению: Утверждены приказом Министерства финансов РФ 31 октября 2000 г.

№94-н.

27.О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы: Постановление Правительства РФ от 01 января 2002 г.

№1 // Бухгалтерский учет (приложения). Официальные материалы. Комментарии иконсультации. – 2002. – №5. – С. 5–21.

28.Методические указания по бухгалтерскому учету материальнопроизводственных запасов: Приказ Минфина РФ от 28 декабря

2001 г. № 119 н // Бухгалтерский учет. – 2002. – № 7, 8.

29.Методические рекомендации по применению гл. 25 «Налог на прибыль организаций» ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации: Приказ МНС РФ от 26 февраля 2002 г. № БГ 3 - 02/98.

//«Бухгалтерский учет». – 2002. – № 7,8.

30.Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – 2-ое изд., доп. –

М., 2001.

31.Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2001.

32.Большой бухгалтерский словарь: 10000 терминов / Под ред. А.Н. Азрилияна. – М.: Институт новой экономики, 1999.

33.Бутюгин Е.В., Жигалов П.В. Достоверность бухгалтерской отчетности: международные стандарты и российская практика //

Главбух, 1998. – № 3.

34.Готовим бухгалтерскую отчетность / М.А. Волович, А.А. Салтыкова, В.Я. Соколов, Л.З. Салтыков, Л.З. Шнейдман / Под ред. Л.З. Шнейдмана. – М.: Бухгалтерский учет, 2002.

35.Дымова И.А. Бухгалтерская отчетность и принципы ее составления в соответствии с международными стандартами: Методика трансформации. –М.: Совр. экономика и право, 2001.

35

36.Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – 3-е изд. – М.: Финансы и статистика, 1999.

37.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Сборник корреспонденций счетов бухгалтерского учета по новому счетному плану. – М.: Бухгалтерский учет, 2001.

38.Литвиненко М.И. Содержание форм финансовой отчетности согласно ГААП // Главбух, 1998. – № 2.

39.Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2002.

40.Пучкова С.И., Новодворский В.Д. Консолидированная отчетность: Учебное пособие / Под ред. Н.П. Кондракова. – М.: ФБК – Пресс, 1999.

41.Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности: Учебное пособие. – М.: Аналитика-Пресс, 1998.

36

Приложение 1

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

Продолжение прил. 1

30

31

32

33

34

35

36

37

38

39

РАЗДЕЛ IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ

39

42

Приложение 2

Выписка из Положения об учетной и налоговой политике от 30 декабря 2003 г.

по предприятию ООО «Визит»

1.Учетная политика в целях бухгалтерского учета

1.Установить, что начисление, учет и амортизация основных производственных фондов производится согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

– основные средства (сч.01) отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости за вычетом начисленной в последний день учетного квартала амортизации методом уменьшаемого остатка

(сч. 02);

– основные средства принимаются к учету по фактической стоимостивведения, сосрокомполезногоиспользования более12 месяцев;

– сроком полезного использования является период, в течение которого объект основных средств способен приносить доход организации;

– амортизация объектов основных средств производится способом уменьшаемого остатка;

– допускается списание предметов стоимостью менее 10000 руб. со сроком полезного использования более одного года по решению руководства предприятия на затраты того периода, в котором они приобретены в полной сумме без оприходования в состав основных средств.

2.Нематериальные активы (НА) учитываются на счете 04 и отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости за вычетом начисленного линейным методом в последний день учетного квартала износа (сч. 05).

Нематериальные активы (НА) принимаются к учету по окончательной стоимости введения. Срок полезного использования НА для начисления износа определяется распоряжением руководителя в момент ввода НА.

3.Учет издержек на торговлю ведется на счете 44 «Расходы на продажу». Допускается отклонение от принципа временной определенности по отнесению на издержки (затраты) в случаях оплаты по

43

выставленным позже счетам за междугородние переговоры и другим подобным условно-постоянным издержкам (затратам).

Все затраты собираются на счете № 44 «Расходы на продажу» и относятся на себестоимость реализуемой продукции, (работ, услуг) в периоде, в котором они возникли, следующей корреспонденцией счетов:

Дебет счета 90/2 «Себестоимость реализуемой продукции» – Кредит счета 44 «Расходы на продажу» – в полной сумме без распределения на остаток нереализованных товаров.

4.Установить, что товары, предназначенные для розничной и оптовой продажи, отражаются по покупной стоимости на счете 41 «Товары».

5.Списание товарно-материальных ценностей при их реализации или ином выбытии производится по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО).

6.Установить, что расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются согласно норм «Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг)…».

7.Установить, что списание суммовых разниц, возникающих при оплате счетов по товарным операциям, выставленных в иностранной валюте, производится по курсу ЦБ в день оплаты, и суммовые разницы включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по статье «Суммовые разницы».

Суммовые разницы по нетоварным операциям относятся непосредственно на финансовый результат деятельности предприятия (счет 91 «Прочие доходы и расходы организации» по статье «Прочие доходы и расходы») по мере совершения операций. Основанием для совершения этих бухгалтерских записей являются банковские платежные документы, подтверждающие оплату.

8.Установить единые нормы командировочных расходов для всех работников предприятия в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ – гл. 25 «Налог на прибыль организации». Расходы сверх норм учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» по статье затрат «Прочие расходы» и подлежат корректировке в целях налогообложения.

44

В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены особым распоряжением руководителя предприятия, с учетом включения в себестоимость согласно действующему законодательству.

9.Установить, что дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включаются в состав операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

10. Установить, что выручка в целях бухгалтерского учета определяется по методу начисления, то есть в момент отгрузки продукции и перехода права собственности.

11. По итогам отчетного года не создавать резервов на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год, ремонт основных средств и гарантийное обслуживание.

12. Распределение прибыли и выплата дивидендов осуществляется по решению собрания учредителей.

13. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию всего имущества организации независимо от его местонахождения и всех финансовых обязательств в декабре 2004 г.

2.Налоговая политика

1.Установить, что налоговый учет осуществляется руководителем и главным бухгалтером организации.

2.Для подтверждения данных налогового учета использовать первичные учетные документы, оформленные в соответствии со ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, и аналитические регистры налогового учета.

3.Установить, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения определяется в соответствии со ст. 273 гл. 25 НК РФ методом начисления (по отгрузке).

4.Обеспечить раздельный учет затрат на реализацию по статьям затрат, при этом в соответствии со ст. 273 п. 3 НК РФ материальные

45

расходы, а также расходы по оплате труда учитываются в составе расходов в момент их начисления (применять метод начисления для доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 271, ст. 272 НК РФ).

5.Учет командировочных расходов для всех работников предприятия осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ – гл. 25 «Налог на прибыль организации». Расходы сверх норм учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» по статье затрат «Прочие расходы» и подлежат корректировке в целях налогообложения.

В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены особым распоряжением руководителя предприятия, с учетом включения в себестоимость согласно действующему законодательству.

6.Доходами в целях налогообложения признаются:

–выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ);

–внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

7.При определении материальных расходов при списании МПЗ, товаров при их реализации и прочем выбытии применять метод ФИФО.

8.Все затраты относятся на себестоимость реализуемой продукции, (работ, услуг) в периоде, в котором они возникли в полной сумме без распределения на остаток нереализованных товаров.

9.Для расчета предельного размера представительских расходов

ирасходов на рекламу для целей налогообложения используется показатель валового дохода от реализации товаров без НДС и акцизов.

10.Для целей налогообложения утвердить линейный способ начисления амортизации по объектам основных средств и НА. Возникшая разница по начисленной амортизации в целях бухгалтерского

иналогового учета подлежит корректировке при начислении налога на прибыль организации.

11.Списание суммовых разниц, от операций по расчетам в иностранной валюте по договорам с поставщиками товарно-материаль-

46

ных ценностей производится на счет 91/2 «Прочие расходы организации» с последующим отнесением на счета финансовых результатов «Прибыль (убыток)» (уменьшая налогооблагаемую прибыль организации и не уменьшая налогооблагаемую базу по нетоварным операциям).

12. Резервов предстоящих расходов на оплату отпусков и ремонт основных средств, а также резерва по сомнительным долгам и гарантийному ремонту не создавать.

Главный бухгалтер__________________ /Климова Т.И./

Директор__________________________ / Щербаков Г.Н./

47

Приложение 3

Выписка из Положения об учетной и налоговой политике от 30 декабря 2003 г. по предприятию ООО «Сибирь»

1.Учетная политика в целях бухгалтерского учета

1.Установить, что начисление, учет и амортизация основных производственных фондов производится согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

– основные средства (сч.01) отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости за вычетом начисленной в последний день учетного квартала амортизации (сч.02);

– основные средства принимаются к учету по фактической

стоимости введения, со сроком полезного использования более

12месяцев;

–сроком полезного использования является период, в течении которого объект основных средств способен приносить доход организации;

–амортизация объектов основных средств производится способом начисления пропорционально объему выпущенной продукции;

–допускается списание предметов стоимостью менее 10000 руб. со сроком полезного использования более одного года по решению руководства предприятия на затраты того периода, в котором они приобретены, в полной сумме без оприходования в состав основных средств.

2. Нематериальные активы (НА) учитываются на счете 04 и отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости за вычетом начисленноговпоследнийдень учетного квартала износа(сч. 05).

Нематериальные активы (НА) принимаются к учету по окончательной стоимости введения. Срок полезного использования НА для начисления износа определяется распоряжением руководителя в момент ввода НА.

Начисление амортизационных отчислений по объектам НА осуществляется пропорционально объему выпущенной продукции.

3. Учет материальных ценностей производится по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы».

48

4.Учет транспортных расходов по материальным ценностям производится путем прямого их включения в себестоимость приобретаемых материалов.

5.Учет выпуска готовой продукции и незавершенного производства осуществляется по фактической производственной себестоимости на счете 43 «Готовая продукция» без использования счета 40 «Выпуск готовой продукции».

6.Согласно инструкции по применению плана счетов прямые затраты на производство учитываются на счете 20 «Основное производство» по видам выпускаемой продукции, а косвенные – на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

7.Списание косвенных расходов производится пропорционально основным материалам, затраченным на производство конкретного вида продукции (для 6 варианта напрямую на счета реализации).

8.Учет управленческих расходов и расходов на торговлю ведется на счете 44 «Расходы на продажу» – в разрезе статей затрат.

Все затраты собираются на счете № 44 «Расходы на продажу» и относятся на себестоимость реализуемой продукции (работ, услуг) в периоде, в котором они возникли, в полной сумме без распределения на остаток нереализованной продукции.

9.Установить, что товары, предназначенные для розничной и оптовой продажи, отражаются по покупной стоимости на счете 41 «Товары».

10. Списание товарно-материальных ценностей при их реализации или ином выбытии производится по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО).

11. Установить, что расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются в соответствии с нормами Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг)… .

12. Установить единые нормы командировочных расходов для всех работников предприятия в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ (гл. 25 «Налог на прибыль организации»). Расходы сверх норм учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» по статье затрат «Прочие расходы» и подлежат корректировке в целях налогообложения.

49

В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены особым распоряжением руководителя предприятия, с учетом включения в себестоимость согласно действующему законодательству.

13.Установить, что выручка в целях бухгалтерского учета определяется методом начисления, то есть в момент отгрузки продукции

иперехода права собственности.

14.По итогам отчетного года не создавать резервов на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год, за ремонт основных средств и гарантийное обслуживание.

15.В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию всего имущества организации независимо от его местонахождения и всех финансовых обязательств в декабре 200_г.

2.Налоговая политика

1.Налоговый учет осуществляется руководителем и главным бухгалтером организации.

Для подтверждения данных налогового учета использовать первичные учетные документы, оформленные в соответствии со ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, и аналитические регистры налогового учета.

2.Выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения определяется в соответствии со ст. 273 гл. 25 НК РФ методом начисления (по отгрузке).

3.Исчисление амортизации по группам основных средств и нематериальных активов производится линейным методом.

4.Учет затрат на производство и реализацию осуществляется раздельно по статьям затрат с отнесением на прямые и косвенные расходы.

При этом в соответствии со ст. 273 п. 3 НК РФ материальные расходы, а также расходы по оплате труда учитываются в составе расходов в момент их начисления (применять метод начисления для доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 271 и ст. 272 НК РФ).

50

В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса (гл. 25) группировка расходов по элементам учета производится организацией с учетом особенностей производственной деятельности, но с отражением основных групп расходов, связанных с производством и реализацией продукции, и внереализационных расходов.

Состав внереализационных расходов определен в ст. 265 НК РФ.

5.При определении материальных расходов при списании МПЗ, товаровприихреализации ипрочем выбытииприменятьметодФИФО.

6.Списание косвенных расходов производится пропорционально стоимости основных материалов, затраченных на производство конкретного вида продукции. (Для 6 варианта – напрямую на счета реализации).

7.Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего года производится на основании данных первичных документов о движении и остатках готовой продукции на складе и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на суммы расходов, распределенных на остатки незавершенного производства. Сумма прямых расходов распределяется на остатки готовой продукции согласно положениям ст. 319 НК РФ.

8.Управленческие расходы и расходы на продажу относятся на себестоимость реализуемой продукции (работ, услуг) в периоде, в котором они возникли, в полной сумме без распределения на остаток нереализованной продукции.

Если имеется связь между доходами и расходами и доходы относятся к разным периодам, то расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов в соответствии со ст. 272 НК РФ. Расходы учитываются в налоговых регистрах текущего периода ( отчетного, налогового).

9.Для расчета предельного размера представительских расходов

ирасходов на рекламу для целей налогообложения используется показатель валового дохода от реализации товаров без НДС и акцизов.

10. Доходами в целях налогообложения признаются:

–выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ);

–внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

Доходы, которые относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются организацией самостоятельно с учетом

51

принципа равномерности признания доходов и расходов согласно ст. 271 НК РФ. В таком порядке данные отражаются в налоговых регистрах.

11.Резервов предстоящих расходов на оплату отпусков и ремонт основных средств, а также резерва по сомнительным долгам и гарантийному ремонту не создавать.

12.Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей

производится в размере, который определяется по условиям и ст. 286 НК РФ.

Главный бухгалтер____________________/Андреева Н.В./

Директор ____________________________/Кузнецов А.Л./

__________________

БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Программа, методические указания и задания контрольной и самостоятельной работы

Редактор Л. Н. Старикова

Компьютерная верстка Т. М. Постниковой

Лицензия ИД № 01102 от 01.03. 2000

Подписановпечать06.07.2005. Формат60х84/16. Бумагаофсетная. Тираж500 экз.

Печ.л. 3,5. Уч.-изд.л. 3,25. Изд. № 166. Заказ № 429.

Типография Сибирского университета потребительской кооперации. 630087, Новосибирск, пр.К.Маркса,26.

52