- •Программа, методические указания
- •Кафедра учета и налогообложения
- •Бухгалтерская финансовая отчетность: Программа, методические указания и задания контрольной и самостоятельной работы / [сост. Н.И. Воронина, М.Ю. Тур] : Центросоюз РФ, СибУПК. – Новосибирск, 2005. – 56 с.
- •Рецензент старший преподаватель Волкова Т.В.
- •ВВЕДЕНИЕ
- •Объем дисциплины и виды учебной работы
- •Аудиторные занятия, в т.ч.:
- •Самостоятельная работа
- •Контрольная работа
- •Вид итогового контроля
- •Вид занятий
- •Аудиторные занятия, в т.ч.:
- •Самостоятельная работа
- •Контрольная работа
- •Аудиторные занятия, в т.ч.:
- •Самостоятельная работа
- •Контрольная работа
- •Вид итогового контроля
- •СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
- •Тема 1. Концепции бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и за рубежом
- •Тема 2. Бухгалтерский баланс, порядок его составления
- •Понятие консолидированной и сводной отчетности, порядок и особенности их составления в России и за рубежом.
- •Принципы консолидации.
- •Методы поглощения и слияния.
- •ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
- •ВОПРОСЫ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
- •Информация для заполнения отчета о движении денежных средств
- •Анализ счета 68 «Расчеты с бюджетом» за 200_ г.
- •Условия для решение задачи 2
- •Информация для заполнения отчета о движении денежных средств
- •Карточка счета 50 «Касса» по субконто за 200_г.
|
Окончание сч. 60 |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
41 |
|
5 026 528 |
51 |
5 479 152 |
|
71 |
138 833 |
|
91 |
62 056 |
|
Обороты за период |
5 680 041 |
6 047 471 |
Сальдо на конец периода |
|
1 126 923 |
Анализ счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 200_ г.
Счет |
С кредита счетов |
В дебет счетов |
Сальдо на начало периода |
264 893 |
|
50 |
|
457 413 |
51 |
|
6 288 840 |
90 |
7 168 048 |
|
91 |
|
10 147 |
Обороты за период |
7 168 048 |
6 756 400 |
Сальдо на конец периода |
676 541 |
|
Анализ счета 68 «Расчеты с бюджетом» за 200_ г.
Счет |
С кредита счетов |
В дебет счетов |
Сальдо на начало периода |
|
13 693 |
19 |
904 321 |
|
51 |
316 815 |
|
70 |
|
33 255 |
90 |
|
1 194 453 |
91 |
|
13 951 |
99 |
|
7 150 |
Обороты за период |
1 221 136 |
1 248 809 |
Сальдо на конец периода |
|
41 366 |
Анализ счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» за 200_ г.
Счет |
С кредита счетов |
В дебет счетов |
Сальдо на начало периода |
|
137 |
44 |
|
98 267 |
51 |
80 640 |
|
70 |
4 721 |
|
Обороты за период |
85 361 |
98 267 |
Сальдо на конец периода |
|
13 043 |
|
|
19 |
Анализ счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за 200_ г.
Счет |
С кредита счетов |
В дебет счетов |
Сальдо на начало периода |
|
713 |
44 |
|
290 971 |
50 |
232 534 |
|
68 |
33 255 |
|
69 |
|
4721 |
Обороты за период |
265 789 |
266 108 |
Сальдо на конец периода |
|
29 189 |
Анализ счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за 200_ г.
Счет |
С кредита счетов |
В дебет счетов |
Сальдо на начало периода |
|
34 136 |
10 |
|
2 044 |
44 |
|
173 675 |
50 |
230 656 |
|
76 |
|
16 149 |
91 |
|
9 245 |
Обороты за период |
230 656 |
201 113 |
Сальдо на конец периода |
|
4 593 |
Анализ счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» за 200_ г.
Счет |
С кредита счетов |
В дебет счетов |
Сальдо на начало периода |
|
19 081 |
19 |
|
69 246 |
44 |
|
357 155 |
51 |
438 128 |
|
71 |
16 149 |
|
91 |
|
15 120 |
97 |
|
2 160 |
Обороты за период |
454 278 |
448 811 |
Сальдо на конец периода |
|
3488 |
20
Условия для решение задачи 2
Остатки по счетам на 30.12.200_г. ООО «Сибирь»
|
Счет |
Сальдо на 30.12.03 |
||
Код |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
|
01 |
Основные средства |
1250410 |
|
|
02 |
Амортизация ОС |
824772 |
|
55190 |
10 |
Материалы |
|
|
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
128523 |
|
|
20 |
Основное производство* |
920442 |
|
|
26 |
Общехозяйственные расходы* |
703899 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
1471290 |
|
|
50 |
Касса |
14310 |
|
|
51 |
Расчетный счет |
690058 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
|
|
1723239 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
1080336 |
|
|
66 |
Краткосрочные кредиты и займы |
|
|
2000000 |
68 |
Налоги и сборы |
|
|
|
68/1 |
НДФЛ |
|
|
3834 |
68/2 |
НДС по приобретенным ценностям |
|
|
470995 |
68/4 |
Налог на прибыль |
|
|
|
68/6 |
Налог на рекламу |
|
|
|
68/8 |
Налог на имущество |
|
|
|
|
Расчеты по социальному страхованию и |
|
|
|
69 |
обеспечению |
|
|
89095 |
70 |
Расчеты по оплате труда |
|
|
257500 |
80 |
Уставный капитал |
|
|
1500000 |
84 |
Прибыль (убыток) прошлых лет |
|
|
310500 |
90 |
Продажи** |
|
|
|
90/1 |
Выручка |
17351498 |
|
22445878 |
90/2 |
Себестоимость продаж |
|
|
|
90/3 |
НДС |
3603107 |
|
|
90/4 |
Расходы на продажу |
671291 |
|
|
90/9 |
Прибыль и убыток от продаж |
355934 |
|
|
91 |
Прочие доходы и расходы** |
|
|
|
91/1 |
Прочие доходы |
31141 |
|
13628 |
91/2 |
Прочие расходы |
|
|
|
91/9 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
13750 |
|
18240 |
97 |
Расходы будущих периодов |
|
|
|
99 |
Прибыли и убытки |
29110761 |
|
222662 |
|
Итого |
|
29110761 |
________________
*Счет 20 «Основное производство», счет 26 «Общепроизводственные расходы» закрываются ежемесячно.
**Сальдо по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» накапливается в течение года нарастающим итогом по субсчетам.
21
Предусматривается решение задач по учету основных хозяйственных операций по закрытию финансового года и формированию финансового результата производственного предприятия на 01.01.200_г. на условном примере ООО «Сибирь», основным видом деятельности которого является производство колбасных изделий.
Реквизитыобществасограниченнойответственностью«Сибирь»:
Юридический адрес: 630087, г. Новосибирск, Вокзальная магистраль 16,
офис.176. Тел./факс: 13-14-20.
Предприятие зарегистрировано в ИМНС Железнодорожного района 12 марта 1998 г. ИНН 5407043514 КПП 540701001.
Коды:
1)по ОКПО 21021015;
2)по ОКОНХ 72300;
3)по ОКОПФ 16;
4)по ОКФС 35.
Расчетный счет в ЗАО «Ланта-банк» 40702810600500013682;
Кор. счет 30101810700000004321; БИК 04500321.
Среднесписочная численность работающих –76 человек. Директор – Кузнецов А.Л.; Главный бухгалтер – Андреева Н.В.
На основании хозяйственных операций произвести записи в журнал регистрации хозяйственных операций, руководствуясь Планом счетов и Инструкцией по его применению (приложение 1) и выпиской из приказа по учетной политике рассматриваемого предприятия (приложение 3).
НачислитьналогнаприбыльорганизациивсоответствиисПБУ18/02 «Налог на прибыль организации».
Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам бухгалтерского учета за 31 декабря 200__г.
Составить бухгалтерский баланс (ф. № 1). Составить отчет о прибылях и убытках (ф. № 2).
Составить отчет о движении денежных средств (ф. № 4). Составить приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5). Длявариантов4–6 остаткипосчетамиусловиязадачиодинаковы.
Карточкасчета91/1 «Прочиедоходыорганизации» на30.12.200_г.
1. Прочие доходы – 13628 руб.
22
Карточкасчета91/2 «Прочиерасходыорганизации» на30.12.200_г.
2.Услуги банка – 15120 руб.
3.Налоги – 12021 руб.
4.Прочие расходы – 4000 руб.
Карточка счета 20 «Основное производство» на 30.12.200_г.
Продукт «А» – 404995 руб.
1.Основные материалы – 234478 руб.
2.Заработная плата производственных рабочих – 94317 руб.
3.Отчисления от заработной платы – 33860 руб.
4.Топливо и электроэнергия – 42340 руб.
Продукт «Б» – 515447руб.
1.Основные материалы – 327844 руб.
2.Заработная плата производственных рабочих – 84720 руб.
3.Отчисления от заработной платы – 36935 руб.
4.Топливо и электроэнергия – 65948 руб.
Особенности технологического процесса производства влекут отсутствие незавершенного производства на конец месяца.
Карточкасчета26 «Общехозяйственныерасходы» на30.12.200_г.
1. Амортизация ОСдля целей бухгалтерского учета– 45690 руб.; для целей налогового учета (руб.):
4 вариант |
5 вариант |
6 вариант |
44300 |
46120 |
45550 |
2.Арендная плата – 185600 руб.
3.Канцелярские расходы – 15120 руб.
4.Расходы на оплату труда – 129970 руб.
5.Отчисления от ФОТ (ЕСН) – 46269 руб.
6.Командировочные расходы – 37491 руб.
7.Расходы на рекламу – 78260 руб.
8.Транспортные расходы – 175290 руб.
9.Услуги связи – 20190 руб.
10. Прочие хозяйственные расходы: для целей бухгалтерского учета (не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль) – 75709 руб., для целей налогового учета (руб.):
4 вариант |
5 вариант |
6 вариант |
34300 |
66200 |
88120 |
23
Итого расходов для целей бухгалтерского учета – 857736 руб. Варианты 4, 5: учетной политикой предприятия (приложение 3)
закреплен порядок списания косвенных расходов пропорционально стоимости основных материалов, затраченных на производство конкретного вида продукции.
6 вариант: косвенные расходы списываются напрямую на счета реализации
Вариант 1. а) В январе 2003 года ООО «Сибирь» оформило подписку на журнал «Помощник бухгалтера» сроком на 1 год в сумме 2160 руб. (без НДС). Произвести списание расходов будущих периодов, приходящихся на декабрь 2003г.
б) В июле 2003 г. ООО «Сибирь» застраховало свое имущество сроком на 1 год. Сумма страховки составила 32568 руб. (без НДС). Произвести списание расходов будущих периодов, приходящихся на декабрь 2003г.
Вариант 2. Произвести расчет распределения общехозяйственных расходов между изделиями «А» и «Б». Закрыть счета 26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство».
Вариант 3. Используя данные об остатках по счетам бухгалтерского учета ООО «Сибирь» на 30 декабря 200_г. (таблица 1), произвести закрытие счета 90 «Продажи»
Вариант 4. 31 декабря 2003г. бухгалтер ООО «Сибирь» начислил налоги по итогам года. Необходимо отразить на счетах следующие операции:
Вид налога |
4 вариант |
5 вариант |
6 вариант |
Налог на имущество, руб. |
9542 |
9800 |
13450 |
Налог на рекламу, руб. |
4279 |
5960 |
3714 |
Вариант 5. Произвести закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Вариант6. Начислить налог на прибыль всоответствиис ПБУ18/02 «Налог на прибыль организации» и отразить на счетах бухгалтерского учета. В соответствии с учетной политикой ООО «Сибирь» возникает временная разница при начислении расходов организации в целях налогового и бухгалтерского учета (см. карточку счета 26 «Общехозяйственные расходы»). Необходимо рассчитать и отразить
24