- •А. С. Нешитой,
- •Удк 336
- •Глава 4. Финансовая политика 82
- •Глава 10. Региональные и местные бюджеты 251
- •Глава 11. Государственные социальные внебюджетные фонды 283
- •Глава 12. Государственный кредит 333
- •Раздел III
- •Глава 13. Теоретические основы финансов коммерческих предприятий (организаций) 356
- •Глава 14. Финансы некоммерческих организаций 392
- •Введение
- •Раздел I Понятие о финансах, управление финансами
- •Глава 1. Сущность и функции финансов
- •Экономическая сущность финансов
- •Функции финансов
- •Необходимость финансов в рыночном хозяйстве
- •Контрольные вопросы
- •Глава 2. Финансовая система Российской Федерации
- •Понятие и структура финансовой системы Российской Федерации
- •Страхование;
- •Система государственных финансовых органов.
- •Характеристика сфер и звеньев финансовой системы рф
- •Структура зарегистрированных предприятий и организаций по организационно-правовым формам (по данным Единого государственного реестра предприятий и организаций)1
- •Характеристика кредитно-банковской системы и ее роль в финансовой системе рф
- •К специализированным кредитно-финансовым учреждени-
- •Система государственных финансовых органов и их роль в финансовой системе рф
- •Контрольные вопросы
- •Глава 3. Финансовые ресурсы
- •Понятие государственных финансовых ресурсов
- •Формирование финансовых ресурсов предприятий (организаций)
- •Амортизационный фонд как источник финансовых ресурсов
- •Основные направления использования финансов в общественном воспроизводстве
- •Распределение финансовых ресурсов для финансового обеспечения воспроизводственного процесса
- •Использование финансов
- •Контрольные вопросы
- •Глава 4. Финансовая политика
- •Понятие и принципы финансовой политики
- •Финансовая политика государства
- •Разработка финансовой политики предприятий (организаций)
- •А) показатели ликвидности:
- •В) показатели интенсивности использования ресурсов:
- •Контрольные вопросы
- •Глава 5. Управление финансами
- •Сущность и методы управления финансами
- •Система государственных органов управления финансами и их функции
- •Министерство финансов рф выполняет следующие ос- новные функции:
- •Налоговые инспекции обязаны:
- •Финансовое планирование и прогнозирование в условиях рыночной экономики
- •Автоматизированные системы управления финансами
- •Контрольные вопросы
- •Глава 6. Финансовый контроль
- •Содержание финансового контроля
- •Виды, формы и методы финансового контроля
- •Система органов государственного финансового контроля и их функции
- •Аудиторский контроль
- •Контрольные вопросы
- •Функции государственного бюджета
- •Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества
- •Контрольные вопросы
- •Глава 8. Бюджетное устройство и бюджетный процесс
- •Бюджетное устройство Российской Федерации
- •Бюджетный процесс в Российской Федерации
- •Бюджетная классификация
- •Контрольные вопросы
- •Глава 9. Доходы и расходы федерального бюджета
- •Экономическое содержание доходов федерального бюджета, налогов и сборов.
- •Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации.
- •Состав и структура расходов федерального бюджета
- •Бюджетный дефицит и его финансирование
- •Федеральный бюджет на 2008–2010 гг. И на 2009–2011 гг.
- •Приоритетами бюджетной политики на 2009–2011 гг. Яв- ляются национальная экономика и социальная политика.
- •Главная ставка в социальной политике сделана на улуч- шение качества жизни населения.
- •Контрольные вопросы
- •Глава 10. Региональные и местные бюджеты
- •Роль региональных и местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов
- •Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по формированию бюджетов
- •Формирование доходов бюджетов субъектов Российской Федерации
- •Расходы бюджетов субъектов Российской Федерации
- •Формирование доходов местных бюджетов
- •Расходы местных бюджетов
- •Регулирование доходов региональных и местных бюджетов
- •Контрольные вопросы
- •Глава 11. Государственные социальные внебюджетные фонды
- •Государственные социальные внебюджетные фонды и правовые основы их образования
- •Пенсионный фонд Российской Федерации, его функции, формирование и использование
- •Фонд социального страхования Российской Федерации, его функции, формирование и использование
- •Фонды обязательного медицинского страхования, их функции, формирование и использование
- •Основные характеристики бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2008 год и плановый период 2009 и 2010 гг., млрд руб.1
- •Основные характеристики бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2009 г. И на плановый период 2010–2011 гг. (млрд руб.)1
- •Страховые взносы, зачисляемые в государственные внебюджетные фонды
- •Плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают соот-
- •Тарифы страховых взносов на финансирование трудовой пенсии в соответствии с законодательством рф об обязательном пенсионном страховании
- •Внебюджетные фонды финансирования научных исследований и экспериментальных разработок
- •Контрольные вопросы
- •Глава 12. Государственный кредит
- •Правовые основы государственного кредита
- •Формы государственного кредита и классификация государственных займов
- •Государственный внутренний
- •Управление государственным кредитом
- •Контрольные вопросы
- •Раздел III Основы функционирования финансов предприятий (организаций)
- •Глава 13. Теоретические основы финансов коммерческих предприятий (организаций)
- •Экономическое содержание
- •Принципы организации финансов коммерческих предприятий (организаций)
- •Денежные доходы и расходы коммерческих организаций
- •Прибыль и рентабельность коммерческих организаций
- •Финансы государственных
- •Особенности финансов производственных кооперативов
- •Финансово-промышленные группы
- •Контрольные вопросы
- •Глава 14. Финансы некоммерческих организаций
- •Финансы потребительских кооперативов
- •Финансы общественных некоммерческих организаций, фондов, учреждений
- •Финансы профессиональных союзов
- •Контрольные вопросы
- •Раздел IV Страховые отношения
- •Глава15. Экономическая сущность и формы страхования
- •Экономическая сущность и роль страхования
- •Формы и виды страхования
- •Глава 16. Организация страхования и государственный надзор за страховой деятельностью
- •Организация страхования в Российской Федерации
- •Обеспечение финансовой устойчивости страховой организации
- •Государственный надзор за страховой деятельностью
- •Контрольные вопросы
- •Раздел V
- •Сотрудничества
- •Глава 17. Роль финансов в регулировании развития экономики России
- •Оценка состояния экономики Российской Федерации
- •Производство основных продуктов питания и важнейших видов непродовольственных товаров1
- •Воздействие финансов
- •Использование финансов для решения социальных проблем
- •Контрольные вопросы
- •Глава 18. Финансы в системе международных экономических отношений
- •Тенденцииразвития мирового хозяйства
- •Роль финансов в развитии международной торговли
- •Вывоз капитала за рубеж
- •Международные валютные отношения
- •Официальные курсы иностранных валют по отношению к российскому рублю (на начало 2009 г., руб. За единицу национальной валюты)1
- •Динамика курса доллара сша и евро по отношению к российскому рублю (по данным Центрального банка рф)1
- •Международные кредитно-финансовые организации
- •Европейский фонд валютного сотрудничества (ефвс)
- •Платежный баланс Российской Федерации
- •Признаки кризиса финансовой системы России в условиях реформирования экономики и меры по преодолению финансовых трудностей
- •Консолидированный бюджет Российской Федерации в 1990–2005 гг. (в фактических действовавших ценах, млрд руб.)1
- •Распределение кредиторской и дебиторской задолженностей предприятий и организаций по видам экономической деятельности на конец 2008 г. (в %)1
- •Контрольные вопросы
- •I'JiaBiIhlli pe,n;aKTop -a. E. U.11./1,apuouoea
Система органов государственного финансового контроля и их функции
Принцип разделения власти, закрепленный в Конституции РФ, предусматривает контроль за финансовой деятельностью органов исполнительной власти со стороны Президента РФ иорганов представительной власти. Такой контроль осуществля- ется прежде всего при рассмотрении и утверждении проектов федерального и нижестоящих бюджетов, государственных и местных внебюджетных фондов, а также при утверждении от- четов об их исполнении.
Для проведения финансового контроля со стороны пред- ставительных органов созданы специальные структуры: коми- теты и комиссии Совета Федерации и Государственной Думы, Счетная палата РФ.
В настоящее время, например, Комитет ГосударственнойДумы по бюджету, налогам, банкам и финансам и соответствую- щие подкомитеты проводят экспертно-аналитическую работу по всем финансовым вопросам. Так, подкомитет по бюджету дает заключение по проекту федерального бюджета. Другие подко-
митеты занимаются оценкой законодательных предложений соответственно по вопросам налогообложения, банковской и финансовой деятельности.
Особое место в системе финансового контроля со стороныпредставительных органов принадлежит Счетной палате РФ1, деятельность которой определяется Федеральным законом от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ “О Счетной палате Российской Фе- дерации”. Это независимый от Правительства РФ постоянно действующий орган государственного финансового контроля, наделенный широкими полномочиями и подотчетный Федераль- ному Собранию РФ и Президенту РФ.
Сфера полномочий Счетной палаты — контроль за феде- ральной собственностью и федеральными денежными средст- вами. Контролю подлежат все юридические лица — государст- венные органы и учреждения, включая государственные вне- бюджетные фонды и ЦБ РФ; органы местного самоуправления, коммерческие банки, страховые фирмы и другие коммерческие фонды и негосударственные некоммерческие организации — в части, связанной с получением, перечислением или использо- ванием ими средств федерального бюджета и внебюджетных фондов, использованием федеральной собственности, а также наличием у них налоговых, таможенных и иных льгот, предос- тавленных федеральными органами.
Перед должностными лицами Счетной палаты поставле- ны следующие задачи: организация контроля за исполнением федерального бюджета и внебюджетных фондов; подготовка предложений по устранению обнаруженных нарушений и
1 Счетная палата — юридическое лицо. Возглавляется председате- лем, назначенным по представлению Президента РФ Госдумой на шесть лет, и заместителями председателя, назначаемыми Советом Федерации также на шесть лет. Коллегия Счетной палаты помимо председателя и заместителей включает 12 аудиторов: каждая из палат Федерального Собрания назначает по шесть аудиторов. Текущую контрольную работу выполняет аппарат — инспектора Счетной палаты. Подобные органы су- ществуют и в субъектах Федерации: например, контрольно-счетная па- лата Московской городской думы.
улучшению бюджетного процесса; оценка эффективности и целесообразности расходования государственных средств, в том числе предоставленных на возвратной основе, и использования федеральной собственности; определение степени обоснован- ности статей проектов федерального бюджета и внебюджет- ных фондов; финансовая экспертиза, т. е. оценка финансовыхпоследствий принятия федеральных законов для бюджета; контроль за поступлением и движением бюджетных средств на счетах банков; регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения феде- рального бюджета; контроль за поступлением в федеральный бюджет денежных средств от приватизации государственной собственности, продажи и управления ею.
Счетная палата обязана также контролировать состояние государственного внутреннего и внешнего долга РФ, а также деятельность Центрального банка РФ по обслуживанию госу-дарственного долга; эффективность использования иностранных кредитов и займов, получаемых Правительством РФ, а также предоставление Россией средств в форме займов и на безвоз- мездной основе иностранным государствам и международным организациям.
Основные формы контроля, проводимого Счетной палатой, — тематические проверки и ревизии. Для принятия мер по уст- ранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности, в томчисле уголовной, должностных лиц, виновных в нарушении зако- нодательства и бесхозяйственности, Счетная палата направляет представление руководителю проверяемого предприятия, учре- ждения или организации, которое должно быть рассмотрено вуказанный в нем срок. При выявлении фактов грубых нарушений законности и финансовой дисциплины, наносящих государствупрямой ущерб, или при несоблюдении порядка и сроков рассмот- рения представлений Счетной палаты она имеет право давать предписания, обязательные для исполнения. В том случае, если предписания не исполняются, коллегия Счетной палаты по со-гласованию с Государственной Думой может принять решение о
приостановлении финансовых, платежных и расчетных опера- ций по счетам проверяемого юридического лица. Предписание может быть обжаловано в судебном порядке.
Деятельность Счетной палаты по закону является гласной: результаты должны освещаться в средствах массовой инфор- мации.
Президентский контроль за финансами осуществляет- ся в соответствии с Конституцией РФ путем издания указов по финансовым вопросам, подписания федеральных законов; назначения и освобождения от должности министра финансов РФ; представления Государственной Думе кандидатур для на- значения на должности председателя Центрального банка РФ и Счетной палаты.
Определенные функции финансового контроля выполняетКонтрольное управление Президента РФ, созданное Указом Президента РФ от 24 мая 1994 г.1 Как структурное подразделе- ние Администрации Президента РФ оно подчиняется непосредс- твенно Президенту РФ, но взаимодействует со всеми органамиисполнительной власти. Среди его функций — контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений Администра- ции Президента РФ, органов исполнительной власти субъектов Федерации; рассмотрение жалоб и обращений граждан и юри- дических лиц.
Контрольное управление наделено правом требовать от руководителей государственных органов, организаций и пред- приятий (независимо от формы собственности) представлениядокументов, материалов и любой информации, необходимой для проведения проверок; привлекать к проверкам специалистов и представителей правоохранительных органов и вносить на рассмотрение Президента РФ предложения по результатам проверок. Оно вправе направлять предписания об устранении
1 В настоящее время действует Положение о контрольном управле- нии Президента Российской Федерации, утвержденное Указом Прези- дента РФ от 8 июня 2004 г. № 729.
финансовых нарушений, которые должны быть рассмотрены соответствующими должностными лицами в течение 10 дней. Но оно не имеет права самостоятельно применять какие-либо санкции.
Органы исполнительной власти всех уровней осуществ- ляют финансовый контроль непосредственно в пределах своихполномочий, а также направляют и контролируют деятельность подведомственных им управленческих структур, в том числе финансовых.
На основании Конституции РФ и Федерального конституци- онного закона от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ “О ПравительствеРоссийской Федерации” Правительство РФ контролирует про- цесс разработки и исполнения федерального бюджета, осуще-ствление единой политики в области финансов, денег и кредита, регулирует финансовую деятельность министерств и ведомств, направляет деятельность подведомственных им специальных органов финансового контроля.
Важнейшее место в системе финансового контроля со сторо- ны исполнительных органов занимает Министерство финансов РФ, которое не только разрабатывает финансовую политику страны, но и непосредственно контролирует ее осуществление. Все структурные подразделения Минфина России в той или иной форме контролируют финансовые отношения. Прежде всего Минфин России осуществляет финансовый контроль в процессе разработки федерального бюджета; контролирует поступление и расходование бюджетных средств и средств фе- деральных внебюджетных фондов; участвует в проведении ва- лютного контроля; контролирует направление и использование государственных инвестиций, выделяемых на основе решений Правительства РФ.
По результатам контроля Минфин России вправе: тре- бовать устранения выявленных нарушений; ограничивать и приостанавливать финансирование из федерального бюджета предприятий и организаций при наличии у них фактов неза- конного расходования средств, а также непредставления имисоответствующей отчетности; взыскивать государственные
средства, используемые не по назначению, с наложением пре- дусмотренных штрафов.
Большую роль в проведении финансового контроля играет осуществляемое Минфином России методическое руководство организацией бухгалтерского учета в стране, а также прове-дение аттестации по аудиту и лицензированию аудиторской деятельности.
Следует отметить, что контрольные полномочия Минфина РФ распространяются на финансовые средства только феде- рального уровня. Бюджетное законодательство РФ предусмат- ривает финансовую самостоятельность субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Они сами несут ответст- венность за формирование и использование своих бюджетов и внебюджетных фондов.
Для усиления контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере, а также валютного контроля в 2004 г. в ведении Минфина России образована Федеральная служба финансово-бюджет- ного надзора.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и ее органы на местах осуществляют контроль за бюджетнымисредствами на государственных предприятиях и в коммерческих структурах, получающих средства из бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов; проверяют финансовую деятельность предприятий, находящихся в муниципальной собственности, а также исполнение смет и соблюдение финансовой дисциплины местными администрациями. Кроме того, органы надзора про- водят проверки по мотивированным обращениям правоохрани- тельных органов.
Органы Казначейства1 призваны: осуществлять государс- твенную бюджетную политику; управлять процессом испол- нения федерального бюджета, осуществляя при этом жесткий контроль за поступлением, целевым и экономным использова- нием государственных средств.
1 Федеральное казначейство, включая подчиненные ему террито- риальные органы — казначейства субъектов Федерации, городов (за ис- ключением районного подчинения), районов и районов в городах.
На Казначейство возложен контроль за:
доходной и расходной частью федерального бюджета в процессе его исполнения;
состоянием государственных финансов в целом и пред-
ставлением высшим органам законодательной и исполнительной власти отчетов о финансовых операциях Правительства РФ и состоянии бюджетной системы;
совместно с Банком России за состоянием государственного
внутреннего и внешнего долга РФ;
государственными федеральными внебюджетными фон-дами и финансовыми отношениями между ними и федеральным бюджетом.
Органы Казначейства имеют право производить проверки различных денежных документов, отчетов и смет в государст- венных органах, банках, на предприятиях всех форм собствен- ности, использующих средства федерального бюджета и вне-бюджетных фондов; приостанавливать операции по их счетам в банках. Они имеют право выдавать предписания о взыскании вбесспорном порядке государственных средств, используемых не по назначению, с наложением штрафа в размере действующейучетной ставки Центрального банка РФ, а также налагать штра- фы на коммерческие банки в случае несвоевременного зачисле- ния ими поступающих от хозяйствующих субъектов средств насчета федерального бюджета и внебюджетных фондов в размере действующей в данном банке процентной ставки по краткосроч- ным кредитам, увеличенной на 10 пунктов. Как правило, органы казначейства взаимодействуют с органами государственной налоговой службы и правоохранительными органами.
Для усиления контроля за эффективностью государствен- ных инвестиций в 1993 г. была создана специальная государст-венная структура — Российская финансовая корпорация, одной из основных задач которой является проведение конкурсного от- бора и экспертизы инвестиционных проектов, осуществляемых за счет централизованных финансовых и кредитных ресурсов, и организация контроля за эффективным использованием ин- вестируемых средств.
Следует отметить, что в настоящее время проводится работа по разграничению компетенции и сфер деятельности различных органов контроля за финансами со стороны государства, чему будет способствовать принятие федерального закона о финан- совом контроле, находящегося в стадии разработки.
Помимо рассмотренных выше органов финансового контро- ля “широкого профиля”, в России существует ряд специализи- рованных органов финансового контроля, сферой деятельности которых является конкретная область финансов, в частности налогообложение или страхование.
В связи с повышением роли налогов в доходах государства при переходе к рыночной экономике стало необходимым уси- ление роли налоговой службы. В 1999 г. было образовано Мини- стерство Российской Федерации по налогам и сборам, которое в данном аспекте обеспечивает контроль за соблюдением нало- гового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей (с 2004 г. Федеральная налоговая служба).
Система органов государственной налоговой службы вклю- чает Федеральную налоговую службу, а также государственные налоговые инспекции в субъектах Федерации и органах местного самоуправления. Основное оперативное звено — городские и районные налоговые инспекции, поскольку именно они осуще- ствляют непосредственный налоговый контроль и ведут учет налогоплательщиков. В свою очередь, Федеральная налоговая служба контролирует деятельность нижестоящих налоговых органов, координирует взаимодействие органов налоговой службы с другими контролирующими и правоохранительными органами.
Органы государственной налоговой службы имеют право в соответствии с налоговым законодательством проверять лю- бые денежные документы у юридических и физических лиц,включая совместные предприятия, иностранных граждан и лиц без гражданства; получать от них необходимые справки и сведения (за исключением составляющих коммерческую тай- ну); контролировать соблюдение хозяйствующими субъектами
налогового законодательства и правильность исчисления нало- гов; обследовать любые используемые для извлечения доходовпроизводственные, складские и торговые помещения; применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятие соответствующих документов и приостановление операций по счетам в банках. Налоговые инспекции также имеют право наложения административных штрафов и принудительного взыскания недоимок по налогам в бюджет.
Для осуществления финансового контроля в сфере стра- хования была образована служба государственного надзора застраховой деятельностью (Росстрахнадзор). Основные зада- чи и функции этой службы были определены Законом РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-I “Об организации страхового дела в Российской Федерации”.
Указом Президента РФ от 14 августа 1996 г. № 1177 былаупразднена Федеральная служба страхового надзора (Росстрах- надзор) и ее функции переданы Министерству финансов РФ, всоставе которого был образован Департамент страхового надзора. Помимо этого департамента страховой надзор осуществляют по республикам — региональные инспекции и группам областей — кустовые инспекции1.
Федеральная служба страхового надзора, кроме лицен-
зирования страховой деятельности и регулирования единого страхового рынка, осуществляет контроль за соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательства, в том числе путем проведения проверок их деятельности. При выявлении нарушений выдает предписания таким субъектам, осуществляет также получение, обработку отчетности субъек- тов страхового дела; обобщает практику страхового надзора, разрабатывает предложения по совершенствованию страхового
1 С 2004 г. — Федеральная служба страхового надзора в ведении Минфина России с передачей ей функций территориальных органов страхового надзора Минфина России (Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314).
законодательства. В случае неоднократного выявления наруше- ний законодательства и нормативных документов Федеральная служба страхового надзора имеет право ограничивать действие лицензий страховых фирм либо обратиться в арбитражный суд с иском об их ликвидации.
Перестройка банковской системы и возникновение ком- мерческихбанков взначительной мере изменилифункции банков в области финансового контроля. По действующему законодательству коммерческие банки обеспечивают контрольза соблюдением их клиентами — физическими и юридиче- скими лицами установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства. Кроме того, коммерческие банки по своей инициативе анали- зируют финансовую деятельность хозяйствующих субъектов для оценки их кредитоспособности при предоставлении ссуды и осуществляют контроль в форме наблюдения (мониторинга) за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием для определения вероятности возврата ссуды с начисленными процентами в установленные сроки.
Особая роль в осуществлении финансового контроля при- надлежит Центральному банку Российской Федерации. Как орган государственного управления, наделенный властными полномочиями, он организует и контролирует денежно-кре- дитные отношения в стране. Банк России осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков. С этой целью создано специальное подразделение — Департамент банковского над- зора, который проверяет соблюдение коммерческими банками банковского законодательства и установленных Банком России нормативов банковской деятельности. При установлении фак- тов нарушений или при предоставлении банками неполной или недостоверной информации Банк России в зависимости от виданарушения вправе прибегнуть к определенным методам воздей- ствия: штрафу в размере от 0,1 до 1% минимальной величины уставного капитала; выполнению требований по финансовому оздоровлению, реорганизации, замене руководства коммерче-ского банка; применению более жестких нормативов; запрету на
проведение отдельных операций и открытие филиалов на срок до одного года; назначению временной администрации банка на срок до полутора лет и, наконец, к крайней мере — отзыву лицензии и ликвидации банка.
Ведомственный финансовый контроль осуществляется структурными подразделениями министерств и других органов государственного управления за финансово-хозяйственной дея- тельностью подведомственных им предприятий, учреждений, организаций. Ревизии и проверки назначаются руководителем государственного органа и проводятся комплексно — один раз в год в коммерческих организациях и один раз в два года — в остальных учреждениях и организациях. Деятельность кон- трольно-ревизионных служб министерств и ведомств находится, в свою очередь, под контролем Министерства финансов РФ ифинансовых органов субъектов Федерации. Сфера ведомст- венного финансового контроля — сохранность и использование материальных и финансовых ресурсов по назначению, пресе- чение фактов расточительства, бесхозяйственности, приписок; состояние бухгалтерского учета и отчетности.