Раздел 1. Общая теория финансов

Лекция 1,2

Тема 1. Экономическая сущность и функции финансов

Содержание темы:

1. Экономическая сущность финансов и их функции

2. Роль финансов в системе товарно-денежных отношений рыночного хозяйства

Вопрос 1.

По вопросу происхождения термина «финансы» существуют разные точки зрения. Одни авторы утверждают, что этот термин возник вXIII—XVвв. вторговых городах Италии, а в дальнейшем получил международное распростра­нение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отно­шений между населением и государством [Финансы, денежное обращение и кредит, с. 25]. Другие авторы утверждают, что это понятие было введено в оби­ход французским ученым Ж. Боденом, который в 1755 г. издал работу «Шесть книг о республике» [Финансы / Под ред. проф. М. В. Романовского, с. 44].

Возникновение государства предполагает, кроме всего прочего, установление определенных взаимоотношений по распределению и перераспределению созда­ваемых экономических благ между государством в лице верховной власти и ос­тальными субъектами воспроизводственных отношений. Собственно, эти отно­шения и определялись понятием «финансы».

Финансы – это историческая категория, существующая лишь при товароно-денежном типе производства.

В обществах с преобладанием натуральных отношений перераспределитель­ные процессы носили прежде всего характер натуральных налогов и различного рода личных повинностей. Развитие товарно-денежных отношений привело к из­менению формы перераспределительных отношений — они стали носить преимущественно денежный характер. Однако суть этих отношений принципиально меняется.

В то же время любые перераспределительные процессы создаваемых экономических благ в обществе отождествлять с финансами вряд ли правомерно.

Собственно понятие «финансы» в современном его представлении можно отне­сти к этапу обособления государственной казны, возникновению государствен­ного бюджета.

Следует отметить, что представление о финансах, сущности финансовых от­ношений видоизменялось. Трансформация взглядов на экономическую катего­рию финансов с концаXVIIдо концаXXв. достаточно емко и компактно дана в работе С. Витте. Он пишет: «...с концаXVIIвека... под словом «финансы»... стали понимать всю совокупность государственного имущества и вообще со­стояние всего государственного хозяйства. В смысле всей совокупности матери­альных средств, имеющихся в распоряжении государства — его доходов, расхо­дов и долгов,— понимается это слово и теперь. Таким образом, точнее науку о финансах можно определить как науку о способах наилучшего удовлетворения материальных потребностей государства» [Витте, с. 4].

Финансы (в широком смысле) - это система отношений в обще­стве по поводу образования и использования денежных фондов в соответствии с функциями и ролью категорий, представленных нарис. 1.1.2. Функции и роль каждой из категорий рассмотрены в со­ответствующих разделах учебника.

Финансы (фр.finance от ср.-лат.financia)¹ в переводе оз­начает наличность, доход; в широком смысле — денежные средства, денежные обороты. Деньги — обязательное усло­вие существования финансов. Финансы всегда имеют денеж­ную форму.

Очевидно, поэтому понятие "финансы" зачастую отож­дествляют с понятием "деньги". Однако это два различных, но взаимосвязанных понятия. Финансы существенно отлича­ются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям.

Деньги — это товар особого рода, стихийно выделив­шийся в общей массе товаров. Его особенность состоит в том, что он по сути представляет собой всеобщий эквивалент, с помощью которого измеряются затраты труда ассоциирован­ных товаропроизводителей.

Главное назначение денег выражается в их функциях. На современном этапе деньги выполняют пять функций: меры стоимости; средства обращения; средства платежа; средства образования накоплений и сбережений; мировых денег.

¹См.: Финансово-кредитный словарь. Т. 3. М.: Финансы и статистика, 1994. С. 338.

Если деньги можно считать всеобщим эквивалентом, то финансы — это экономический инструмент распределе­ния и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП)¹и национального дохода², орудие контроля за обра­зованием и использованием фондов денежных средств.

Главное назначение финансов состоит в том, чтобы пу­тем создания денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и контроль за расходованием финансовых ресурсов.

Финансы — это не сами денежные средства, а отноше­ния между людьми по поводу образования, распределения и использования фондов денежных средств. Финансы непосред­ственно связаны с функционированием общественных эконо­мических отношений в процессе перераспределения и исполь­зования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Финансы– это экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных денежных средств в целях обеспечения расширенного производства и функционирования государства.

Характерными признаками финансов являются: (1) распределительный ха­рактер отношений, который основан на правовых нормах или этике ведения бизнеса, связан с движением реальных денег независимо от движения стоимо­сти в товарной форме; (2) односторонний (однонаправленный), как правило, характер движения денежных средств; (3) создание централизованных и децен­трализованных фондов денежных средств.

Основным материальным источником денежных доходов населения, хозяй­ствующих субъектов, государства и органов местного самоуправления является национальный доход. От его величины и характера распределения зависят воз­можности развития экономики, удовлетворения потребностей членов общества.

Совокупность денежных отношений, возникающих в свя­зи с движением средств денежных фондов, образует фи­нансовые отношения.

Финансовые отношения многообразны. Они связаны с денежными отноше­ниями, которые возникают:

• между хозяйствующими субъектами в процессе реализации продукции, оказания услуг, приобретения товарно-материальных ценностей;

• между хозяйствующими субъектами и вышестоящими организациями при создании совместных фондов денежных средств и их использовании;

• между хозяйствующими субъектами и государством, органами местного самоуправления при формировании бюджетов и внебюджетных фондов;

• внутри хозяйствующих субъектов при формировании и использовании це­левых фондов денежных средств;

• между отдельными бюджетами, внебюджетными фондами;

• между гражданами и государством, органами местного самоуправления при формировании бюджетов и внебюджетных фондов.

Совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении населения, хо­зяйствующих субъектов, государства, органов местного самоуправления, представ­ляют собой финансовые ресурсы. Источниками финансовых ресурсов выступают:

► на уровне хозяйствующих субъектов: прибыль, амортизация, продажа ценных бумаг, банковский кредит, проценты, дивиденды по ценным бумагам, выпускаемым другими эмитентами;

► на уровне населения: заработная плата, премии, надбавки к заработной плате, выплаты социального характера, осуществляемые работодателем,

командировочные расходы; доходы от предпринимательской деятельности, от участия в прибылях, от операций с личным имуществом, от кредит­но-финансовых операций; социальные трансферты, в том числе пенсии, пособия, стипендии; потребительский кредит;

► па уровне государства, органов местного самоуправления: доходы от госу­дарственных и муниципальных предприятий, доходы от приватизации го­сударственного и муниципального имущества, доходы от внешнеэкономи­ческой деятельности, налоговые доходы, государственный и муниципаль­ный кредит, эмиссия денег и доходы от эмиссии ценных бумаг.

К финансовым отношениям, определяющим содержа­ние финансов как экономической категории, принято отно­сить денежные отношения, возникающие в процессе рас­ширенного производства между:

• государством и предприятиями (организациями)¹по уплате налогов и других платежей в бюджет, а также по финансированию из бюджета ряда затрат предприятий;

• государством и гражданами при внесении обязатель­ных и добровольных платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

• предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных фондов денежных средств и ре­зервов;

• предприятиями и внебюджетными фондами при вне­сении страховых взносов в эти фонды;

• предприятиями и банками при получении кредитов, уплате процентов за кредит, хранении денежных средств на счетах в банках;

• предприятиями и органами страхования при уплате страховых взносов и возмещении из страхового фонда ущер­ба при наступлении страхового случая;

• предприятиями и работниками, занятыми на этих предприятиях при выплате заработной платы из фонда оп­латы труда;

• предприятиями и организациями в процессе их про­изводственной и коммерческой деятельности при расчетах за приобретенные товарно-материальные ценности (сырье, материалы, топливо, электроэнергия), а также при реали­зации готовой продукции и оказании услуг. Предприятие ре­ализует свою продукцию, оказывает услуги и получает со­ответствующую выручку. В этом случае происходит смена форм собственности (Т-Д) и возникают финансовые отноше­ния, в результате которых предприятие получает соответ­ствующую сумму валового дохода, являющегося основным источником образования прибыли и денежных фондов.

В понятие "финансы" включается совокупность всех фи­нансовых отношений, а также совокупность средств денеж­ных фондов, находящихся в распоряжении государства и предприятий (организаций). К финансам относятся также от­ношения по поводу образования и использования кредита.

Вместе с тем не все денежные отношения являются финансовыми. Финансовые отношения охватывают только ту часть отношений, которая связана с образованием и ис­пользованием фондов денежных средств.

Так, в процессе хозяйственной деятельности на пред­приятиях имеет место движение материалов от одного под­разделения к другому без оплаты их денежными средства­ми. Денежное выражение стоимости материальных ценнос­тей при таких операциях используется лишь для учета и контроля за ходом хозяйственных процессов и к финансам не относится.

В систему финансовых отношений не входят и к фи­нансам не относятся те денежные средства, которые об­служивают личное потребление и обмен, т. е. розничный товарооборот, оплату транспортных, коммунальных, зре­лищных и других услуг, а также процессы купли-продажи между отдельными гражданами, акты дарения и наследо­вания денег. Это общественные отношения, они регулиру­ются другими отраслями права: гражданским, администра­тивным и т. д.

В понятие "финансы" включаются только те денежные отношения, которые связаны с распределением, перерасп­ределением и использованием фондов денежных средств.

• Любая финансовая операция (платежи в бюджет, вып­лата пенсий, заработной платы и т. д.) содержит движение денег, распределение и перераспределение стоимости об­щественного продукта и национального дохода и поэтому относится к финансам.

Финансовые отношения охватывают 2 сферы:

1. экономические отношения, связанные с формированием и использованием централизованных денежных фондов государства, аккумулируемых в гос. Бюджетной системе и внебюджетных фондах.

2. Финансово-экономические отношения, опосредующие кругооборот децентрализованных денежных фондов хозяйствующих субъектов.

Отличительным признаком финансовых отношений является и то, что про­цесс перераспределения совокупного общественного продукта сопровождается созданием различных фондов денежных средств, имеющих целевое назначение. Фонды денежных средств, создаваемые на уровне государства, органов местно­го самоуправления, называются централизованными фондами, а денежные фон­ды, создаваемые на уровне хозяйствующих субъектов, домохозяйств, — децентра­лизованными.

Из доходов от различных видов деятельности хозяйствующих субъектов фор­мируются специальные фонды денежных средств в виде накоплений амортизаци­онных отчислений, задолженности по заработной плате, платежам в бюджет и внебюджетные фонды, а также прибыли, часть которой через налоговую систему поступает в распоряжение государственных органов и органов местного само­управления, а оставшаяся часть идет на расширенное воспроизводство, накопле­ние и распределяется в виде предпринимательского дохода, дивидендов и т. п. Необходимо отметить, что формирование указанных фондов носит строго регла­ментированный характер, и это является еще одним отличительным признаком финансовых отношений.

В распределении совокупного общественного продукта участвует и население, получая свою долю в форме заработной платы, предпринимательского дохода, дивидендов и других форм перераспределения. Кроме того, население участвуетв формировании централизованных фондов денежных средств посредством упла­ты налогов, других платежей, носящих обязательный характер. Эта система де­нежных отношений, связанных с формированием и использованием доходов и расходов населения, также является сферой финансовых отношений.

Сущность фи­нансов, их конкретное содержание раскрываются в их фун­кциях.

Функции финансов.

Под функциями финансов понимается проявление при­сущих им свойств (назначение, деятельность, обязанность, исполнение, роль), т. е. их роли, которую они выполняют в системе экономических отношений. Функции финансов кон­кретизируют их сущность, раскрывают ее содержание.

Для финансов как экономической категории характер­ны двe функции: распределительная и контрольная.

Первой функцией финансов является распределение и перераспределение национального дохода в государстве.Ма­териальной основой создания национального дохода госу­дарства служит воспроизводство общественного продукта (валового внутреннего продукта). На всех стадиях воспро­изводства валового внутреннего продукта и его распреде­ления (собственно производство, распределение, обмен и конечное потребление) непосредственно используются фи­нансы.

Распределение валового внутреннего продукта и нацио­нального дохода государства представлено на рисунке.

Схема распределения валового внутреннего продукта и национального дохода в Российской Федерации

Национальный доход подразделяется на две части — фонд накопления и фонд потребления. Соотношение этих частей определяет пропорции развития экономики и ее структуру. Через систему финансовых отношений государство распре­деляет и направляет одну часть национального дохода на расширенное воспроизводство (в фонд накопления), дру­гую часть — в фонд потребления. Государство использует финансы в качестве орудия распределения национального дохода с целью эффективного воздействия да результаты хозяйствования.

В дальнейшем объективно возникает потребность в пе­рераспределении национального дохода, которая вызывается:

• наличием непроизводственной сферы, в которой наци­ональный доход не создается (государственное управление, образование, здравоохранение, социальное обеспечение), но без которой производство не может быть эффективным;

• необходимостью обеспечения социального развития;

• важностью создания благоприятных условий для пред­принимательства, что требует предоставления дотаций, суб­сидий.

Следовательно, национальный доход распределяется на фонд накопления и фонд потребления, а затем перераспре­деляется между производственной и непроизводственной сферами, а также по регионам.

Подавляющая часть перераспределительных отношений между территориями государства, производственной и непро­изводственной сферами осуществляется через государствен­ный бюджет (федеральный, региональные и местные бюд­жеты государства).

Распределительная функция финансов проявляется при распределении национального дохода, когда происходит струк­турная перестройка народного хозяйства, выделение приритетных отраслей экономики (сельское хозяйство, транспорт, энергетика).

Конечная цель распределения и перераспределения на­ционального дохода и валового внутреннего продукта (ВВП), совершаемых с помощью финансов, состоит в развитии про­изводительных сил, укреплении государства, достижении высокого качества жизни широких слоев населения.

Финансы выполняют свою распределительную функцию также в процессе формирования и распределения доходов предприятий.

При реализации продукции у предприятий образуется выручка и соответственно доход. Одна часть этого дохода поступает в государственный бюджет, централизованные фонды социального страхования, а другая — остается в рас­поряжении предприятий на образование фондов оплаты тру­да, экономического стимулирования и финансирования зат­рат по расширению и развитию производства.

Посредством распределительной функции финансов пред­приятия образуют фонды денежных средств за счет выручки от реализации товаров, готовой продукции и выполненных работ, направляют их на возмещение затрат (оплату това­ров, материальные затраты, выплату заработной платы) и образование чистого дохода (прибыли). Определенная доля чистого дохода вносится в доход бюджета.

В целом распределительная функция финансов позволяет: (1) создавать це­левые фонды денежных средств на уровне хозяйствующих субъектов, населе­ния, государства, органов местного самоуправления; (2) осуществлять внутри­хозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межтерриториальное перерас­пределение, а также между производственной и непроизводственной сферами и социальными группами; (3) создавать резервы на уровне хозяйствующего субъ­екта, государства, а также осуществлять накопления гражданами.

Вторая функция финансов — контрольная.

Она порождена распределительной функцией и проявляется преж­де всего в контроле за распределением совокупного обще­ственного продукта и национального дохода по денежным фондам и их целевому расходованию.

Контрольная функция финансов осуществляется двояко: во-первых, через контроль рублем, во-вторых, через конт­роль, осуществляемый финансовыми органами. Посредством финансов на предприятиях осуществляется контроль рублем за образованием денежных доходов, соблюдением режима экономии и использованием материальных и трудовых ресур­сов, количеством и качеством труда, использованием основных и оборотных фондов, образованием и использованием поощрительных фондов и др.

Но самое главное на предприятии — строго следить за перераспределением прибыли на фонды накопления и фонды потребления. Еще важнее осуществлять контроль за исполь­зованием средств из этих фондов по целевому назначению. Таким образом, финансы выступают орудием контроля за правильным образованием, распределением и использовани­ем фондов денежных средств в процессе производства и реа­лизации продукции.

Контроль рублем осуществляется не только внутри пред­приятия, но и во взаимоотношениях между предприятиями, с вышестоящей организацией и с финансово-кредитными уч­реждениями. Контроль рублем во взаимоотношениях между предприятиями производится при оплате поставляемых то­варов, оказанных услуг и выполненных работ, соблюдении договорных условий.

Хозяйственная деятельность предприятий контролируется рублем в процессе выполнения обязательств перед бюдже­том по платежам в бюджет и финансированию из бюджета. Контроль финансовыми органами и ведомственными служба­ми осуществляется путем проверки законности расходования денежных средств, полноты уплаты налогов.

Контрольная функция финансов используется и в масш­табе всего государства. Финансы показывают, как складыва­ются количественные показатели распределения финансовых ресурсов, пропорции или диспропорции в экономике отрас­лей, исполнение государственного бюджета.

Распределительная и контрольная функции представляют собой две стороны одного и того же экономического процесса. Основу контрольной функции финансов составляет движение финансовых ресурсов. Исходя из характера движения общество имеет возможность знать о том, как складываются пропорции в распределении денежных средств; как обеспечивается своевремен­ность поступления финансовых ресурсов в распоряжение субъектов хозяйствова­ния. Если контрольная функция финансов не осуществляется на практике, то невозможно оценить и эффективность распределительной функции, что позволя­ет говорить о необходимости координации в реализации указанных функций.

Распределительная функция финансов осуществляется не стихийно, а в со­ответствии с правовыми нормами. Совокупность норм, правил, положений, пра­вовых актов призвана регулировать финансовую деятельность и тем самым ре­гулировать воспроизводственный процесс. Таким образом, можно говорить и о третьей функции финансов — регулирующей.

Регулирующая функция финансов проявляется не только на уровне государ­ства, хозяйствующих субъектов, но и в организации собственно финансовых от­ношений, в иерархии ее построения.

Изменение социального строя в России неизбежно повлекло за собой и пе­реход к новой системе финансовых отношений, которая постоянно видоизменя­ется с учетом тех процессов, которые происходят в обществе.

Распределительная и контрольная функции финансов реализуются через финансовый механизм, который является частью хозяйственного механизма.

Финансовый механизм— это совокупность способов уп­равления финансовыми отношениями.

Он включает: формы финансовых отношений в государ­стве; порядок (правила) формирования и использования цен­трализованных и децентрализованных фондов денежных средств; методы финансового планирования; формы управ­ления финансами; финансовое законодательство.