2. Практическая часть. Планирование финансовой устойчивости
Таблица 1
Исходные данные
|
Квартал |
Объем продаж, шт. |
Цена единицы, руб. |
Полная себестоимость, руб. |
Переменные издержки на ед., руб. |
|
1 кв. |
5500 |
5500 |
3500 |
1800 |
|
2 кв. |
8000 |
5000 |
3500 |
1850 |
|
3 кв. |
8240 |
4800 |
3700 |
1900 |
|
4 кв. |
10600 |
4800 |
3800 |
1900 |
|
Итого |
32340 |
|
14500 |
|
Определить:
1. Условно-постоянные расходы и их долю в себестоимости продукции.
2. Критический объем продаж по формуле:
Qk =C/ (Ц –V),
где С – совокупные условно-постоянные расходы, руб.
Ц – цена единицы продукции, руб.
V– переменные издержки на единицу продукции, руб.
3. Определить прибыль от реализации продукции и ее динамику.
4. Рассчитать показатель финансовой устойчивости по формуле:
Фу= (Q- Qk) ∙S
5. Построить график безубыточности производства.
Решение
1. Условно-постоянные расходы на единицу продукции = Себестоимость единицы продукции – Переменные издержки на единицу продукции
2. Доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции = Условно-постоянные расходы на единицу продукции / Себестоимость единицы продукции · 100 %
3. Условно-постоянные расходы на весь выпуск = Условно-постоянные расходы на единицу продукции · Объем выпуска
4. Условно-переменные расходы на весь выпуск = Условно-переменные расходы на единицу продукции · Объем выпуска
5. Полная себестоимость выпуска = Себестоимость единицы · Объем выпуска
6. Выручка от реализации = Цена единицы продукции · Объем выпуска
7. Прибыль от реализации = Выручка от реализации – Себестоимость продукции
Таблица 2
|
Квартал |
Условно-постоянные расходы, руб. |
Доля условно-постоянных расходов в себестоимости, %. |
Условно-переменные расходы на весь выпуск, тыс. руб. |
|
1 кв. |
3500 – 1800 = 1700 |
1700 / 3500 ∙ 100 = 48,57 |
1800 ∙ 5500 / 1000 = 9900 |
|
2 кв. |
3500 – 1850 = 1650 |
1650 / 3500 ∙ 100 = 47,14 |
1850 ∙ 8000 / 1000 = 14800 |
|
3 кв. |
3700 – 1900 = 1800 |
1800 / 3700 ∙ 100 = 48,64 |
1900 ∙ 8240 / 1000 = 15656 |
|
4 кв. |
3800 – 1900 = 1900 |
1900 / 3800 ∙ 100 = 50 |
1900 ∙ 10600 / 1000 = 20140 |
|
Итого |
7050 |
|
60496 |
Таблица 3
|
Квартал |
Условно-постоянные расходы на весь выпуск, тыс. руб. |
Критический объем продаж, шт. |
|
1 кв. |
1700 ∙ 5500 / 1000 = 9350 |
9350 000 / (5500 – 1800) = 2527 |
|
2 кв. |
1650 ∙ 8000 / 1000 = 13200 |
13200 000 / (5000 – 1850) = 4190 |
|
3 кв. |
1800 ∙ 8240 / 1000 = 14832 |
14832 000 / (4800 – 1900) = 5114 |
|
4 кв. |
1900 ∙ 10600 / 1000 = 20140 |
20140 000 / (4800 – 1900) = 6944 |
|
Итого |
57522 |
18775 |
Таблица 4
|
Квартал |
Полная себестоимость выпуска, тыс. руб. |
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |
|
1 кв. |
3500 ∙ 5500 / 1000 = 19250 |
5500 ∙ 5500 / 1000 = 30250 |
30250 – 19250 = 11000 |
|
2 кв. |
3500 ∙ 8000 / 1000 = 28000 |
8000 ∙ 5000 / 1000 = 40000 |
40000 – 28000 = 12000 |
|
3 кв. |
3700 ∙ 8240 / 1000 = 30488 |
8240 ∙ 4800 / 1000 = 39552 |
39552 – 30488 = 9064 |
|
4 кв. |
3800 ∙ 10600 / 1000 = 40280 |
10600 ∙ 4800 / 1000 = 50880 |
39552 – 30488 = 10600 |
|
Итого |
118018 |
160682 |
42664 |
Рис. 1. График безубыточности
Далее определим показатель финансовой устойчивости как разницу между фактической прибылью и прибылью от продажи критического объема производства: Пф- Пк, расчет которого представлен в таблице 5.
Таблица5
Расчет показателя финансовой устойчивости
|
Квартал |
Себестоимость критического объема производства, тыс. руб. |
Выручка от реализации критического объема производства, тыс. руб. |
Прибыль от реализации критического объема производства, тыс. руб. |
Запас финансовой прочности |
|
1 кв. |
2527 ∙ 3500 / 1000 = 8844,5 |
2527 ∙ 5500 / 1000 = 13898,5 |
13898,5 – 8844,5 = 5054 |
11000-5054 = 5946 |
|
2 кв. |
4190 ∙ 3500 / 1000 = 14665 |
4190 ∙ 5000 / 1000 = 20950 |
20950 – 14665 = 6285 |
12000 – 6285 = 5715 |
|
3 кв. |
5114 ∙ 3700 / 1000 = 18921,8 |
5114 ∙ 4800 / 1000 = 24547,2 |
24547,2 – 18921,8 = 5625,4 |
9064 – 5625,4 = 3438,6 |
|
4 кв. |
6944 ∙ 3800 / 1000 = 26387,2 |
6944 ∙ 4800 / 1000 = 33331,2 |
33331,2 – 26387,2 = 6944 |
10600 – 6944 = 3556 |
|
Итого |
68818,5 |
92726,9 |
23908,4 |
18755,6 |
Таблица 6
Расчет показателя финансовой устойчивости
|
Квартал |
Разница между фактическим и критическим объемами производства, ∆Q, шт. |
Разница между ценой и себестоимостью единицы, ∆S, руб. |
Запас финансовой прочности, определяемый как произведение ∆Q ∙ ∆S, руб. |
|
1 кв. |
5500 – 2527 = 2973 |
5500 – 3500 = 2000 |
2973 ∙ 2000 / 1000 = 5946 |
|
2 кв. |
8000 – 4190 = 3810 |
5000 – 3500 = 1500 |
3810 ∙ 1500 / 1000 = 5715 |
|
3 кв. |
8240 – 5114 = 3126 |
4800 – 3700 = 1100 |
3126 ∙ 1100 / 1000 = 3438,6 |
|
4 кв. |
10600 – 6944 = 3656 |
4800 – 3800 = 1000 |
3656 ∙ 1000 / 1000 = 3656 |
|
Итого |
13565 |
5600 |
18755,6 |