Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Северный (Арктический) федеральный университет им. М. В. Ломоносова

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

metodichka_Nalogovoe_planirovanie.doc

Скачиваний:

Добавлен:

11.03.2016

Размер:

512.51 Кб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 34 / 104 5 6 7 8 9 10 > Следующая >>>

При общем режиме налогообложения и усно

*Налоговые платежи*	*Ставка, %*	*Общий режим*	*УСНО*
*Налог на прибыль*	20	+	-
*Налог на имущество*	*2,2 (мах)*	+	-
*НДС*	*10; 18*	+	-
*Страховые взносы в ПФ,ФСС,ФОМС*	14	+	+
*НДС, уплачиваемый на таможне*	*10; 18*	+	+
*Обязанности налогового агента*		+	+
налог (ЕН)	*6; 15*	-	+
*Иные установленные налоги*		+	+

Страховые взносы в ПФР при общем режиме налогообложения уменьшают размер оплаты по ЕСН, при УСНО они уменьшают размер оплаты по ЕН, но не более чем на 50 %.

НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, принимается к вычету по НДС при общем режиме налогообложения, а при УСН он включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по ЕН.

Хотя, как отмечено выше, для определения наиболее выгодного режима налогообложения, прежде всего, необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов, однако целесообразно также сравнить и иные, нередко оказывающие решающее влияние на выбор режима налогообложения, факторы, приведенные в табл. 4.

Таблица 4. Факторы, влияющие на выбор системы налогообложения

*Факторы*	*Общий режим*	*УСНО*
1	2	3
*Ведение бухгалтерского учета*	*Обязательно в полном объеме*	Обязательно ведение кассовых операций и бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов; требуется ведение бухгалтерского учета для выплаты дивидендов; при переходе на общий режим налогообложения необходимо восстановить бухгалтерский учет
*Оформление первичных документов*	*Обязательно в полном объеме*	*Обязательно, если объектом выбраны доходы за вычетом расходов*
*Ведение налогового учета*	*В рамках бухгалтерского учета - для всех налогов, отдельный учет - для налога на прибыль*	Если объектом выбраны доходы, то учет только доходов; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет и доходов, и расходов
*Налоговая отчетность*	*Отчетность по всем налогам*	*Отчетность только по ЕН, НДФЛ и взносам в ПФР*
*Доходы*	Для всех налогов (в основном) – по методу начисления, по налогу на прибыль – как по отгрузке, так и по оплате	*Только кассовым методом; авансы включаются в состав доходов*
*Расходы*	В бухгалтерском учете – на основании ПБУ 10/99; в налоговом учете – согласно главе 25 НК РФ; расходы определяются методом начисления	Если объектом выбраны доходы, то ведение бухгалтерского учета не обязательно; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет расходов ведется согласно ст.346.16 НК РФ; расходы определяются кассовым методом
*Продолжение таблицы 4*
1	2	3
*Порядок включения в состав расходов стоимости основных средств (ОС)*	Путем начисления амортизации; в бухгалтерском учете – согласно ПБУ 6/01; в налоговом учете – согласно ст.258 НК РФ.	Расходы уменьшают налогооблагаемую базу в момент их ввода в эксплуатацию, кроме приобретенных до перехода на УСН; ОС, приобретенные до перехода на УСН, включаются в состав расходов в значительно более короткие сроки, чем при общем режиме налогообложения.
*Реализация ОС, приобретенных после перехода на УСН, до истечения 3 лет.*	*Негативных последствий не влечет*	*Необходимо пересчитать налоговую базу и дополнительно заплатить налоги и пени.*
*Убыток, полученный до перехода на УСН*	*Уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль*	*Не уменьшает налогооблагаемую базу по ЕН при 1 варианте УСН*
*Налогообложение дивидендов*	*29 % (20 % - налог на прибыль + 9 % НДФЛ)*	*От 12 до 15 % (от 3 до 6 %-ЕН в зависимости от взносов в ПФР+9 % – НДФЛ)*
*НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам)*	*Принимается к вычету НДС*	*При исчислении ЕН включается в состав расходов*
*Возможность быть плательщиком НДС* *Высока доля расходов на оплату труда в общем объеме затрат*	Актуально, если клиент не работает с населением и по УСН; неактуально при реализации товаров (работ, услуг) населению *Увеличивается размер НДС, уплачиваемый в бюджет; высока доля ЕСН*	Неактуально при реализации товаров (работ, услуг) населению и клиенту, работающему с населением и по УСНО *Возможно уменьшение оплаты ЕН (до 50 %) из-за увеличения доли взносов в ПФР*
*Продолжение таблицы 4*
1	2	3
*Пособие по временной нетрудоспособности*	По установленным нормам выплачивается из средств работодателя и ФСС РФ; сверх нормы может уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль	Если объектом выбраны доходы, то ЕН может быть уменьшен без ограничений на размер выплаченного пособия, превышающего 1 МРОТ

ЗАДАНИЕ 3

Руководствуясь Налоговым кодексом РФ:

Рассчитать размер налоговых платежей организации при разных режимах налогообложения (общем режиме и упрощенном варианте налогообложения) и проанализировать их:

НДС;
страховые взносы от несчастных случаев на производстве;
налог на прибыль;
налог на имущество организаций;
транспортный налог.

Определить налоговую нагрузку организации и проанализировать ее.
Проанализировать изменения в размере и структуре налогов и уровне налоговой нагрузки при условиях:

изменение объема производства и реализации на –увеличение (уменьшение) - (+13%);
изменение зарплаты на – увеличение (уменьшение) - (+11%).

Рассчитать эффективность перехода с общепринятой системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения.

Исходные данные к заданию 3 представлены по вариантам в приложении А. Данные, используемые в качестве примера, приведены в табл. 5, а расчеты на их основе в табл. 6.

Студенту необходимо принять исходные данные по изменениям объема производства и зарплаты в соответствии с номером зачетной книжки. Для четных номеров зачетки – применить изменение объема производства и реализации – (+13%) и зарплаты – (+9%).

Для нечетных номеров – изменение объема производства и реализации – (+12%) и зарплаты – (+10%) соответственно.

Методика расчетов приведена в табл. 6. Допустим, что рассматриваемая организация относится к 1 классу профессионального риска и соответственно тариф составляет 0,2 % от фонда оплаты труда. Тарифы страховых взносов на обязательное страхование приведены в Приложении Д. Класс профессионального риска может быть выбран студентом самостоятельно или задан преподавателем. Студенту в работе необходимо обязательно указать класс профессионального риска организации и соответствующий ему тариф страховых взносов. В данной таблице не рассмотрены налог на имущество организаций и транспортный налог. Студентам необходимо рассмотреть эти налоги самостоятельно, при этом вписывая изменения в табл. 6.

Таблица 5. Исходные данные

Наименование показателя	Значение
Объем производства и реализации продукции, штук	45 500
Оптово-отпускная цена без НДС, руб.	374
Затраты на производство и реализацию продукции: Переменные затраты на единицу продукции, всего, руб.	121,08
в том числе:
материальные затраты (без НДС)	69
заработная плата	40
страховые взносы на обязательное социальное страхование	12,08
Постоянные затраты в год, всего, тыс. руб.	3 760
из них:
заработная плата	1 800
страховые взносы на обязательное социальное страхование	543,6
амортизация	470
Доходы от внереализационных операций (без НДС), тыс. руб.	310
Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.	5000
Транспортное средство (автомобиль), мощность двигателя, лошадиных сил	115

Последовательность расчетов:

Доходы для целей налогообложения по общей системе налогообложения определяются в соответствии со ст. 248 НК РФ.

Доходы от реализации рассчитываются по формуле:

_{,
(1)}

где - доходы от реализации, руб.;

- оптово-отпускная цена, руб.;

- объем производства и реализации продукции, штук.

Доходы, подлежащие налогообложению, составят:

_{,
(2)}

_где - доходы от внереализационных операций, руб.

Расходы для целей налогообложения по общей системе налогообложения определяются в соответствии со ст. 252 НК РФ.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

_{,
(3)}

_где- переменные затраты, руб.;

- переменные затраты на единицу продукции, руб.

_{,
(4)}

_где- общая величина затрат, руб.;

- постоянные затраты, руб.

Все налоговые платежи организации определяются в соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ.

При расчете показателей и налогов по УСНО необходимо руководствоваться положениями главы 26.2 Налогового Кодекса РФ и выше приведенной методикой.

Таблица 6. Сравнение общей системы налогообложения и УСН

тыс.руб

*Показатели*	*Общий* *режим* *налогообложения*	*С учетом изменения факторов*	*УСН*		*Сравнение общего режима налогообложения с*
*Показатели*	*Общий* *режим* *налогообложения*	*С учетом изменения факторов*	*1 вариант*	*2 вариант*	*1 вариантом УСН*	*2 вариантом УСН*
1	2	3	4	5	6	7
*1. Доходы от реализации продукции*	*20 080,06*	*22489,67*	*17017,0*	*17017,0*	*3063,06*	*3063,06*
*в том числе НДС*	*3 063,06*	*3430,63*	*нет*	*нет*	-	-
*2. Материальные затраты*	*3 704,61*	*4149,16*	*3 704,61*	*3 704,61*	-	-
*в том числе НДС*	*565,11*	*632,92*	*565,11*	*565,11*	-	-
*3.Доходы от внереализационных операций*	*365,8*	*365,8*	*310*	*310*	-	-
*в том числе НДС*	*55,8*	*55,8*	-	-	*55,80*	*55,80*
*4.Всего доходов организации*	*20445,86*	*22855,47*	*17327,0*	17327,0	*3118,86*	*3118,86*
*в том числе НДС*	*3118,86*	*3486,43*	-	-
*5. Фонд оплаты труда*	*3 620*	*4310,24*	*3620,00*	*3620,00*	-	-
6. Страховые взносы в ФСС (2,9 %)	*104,98*	*125,00*	*104,98*	*104,98*	-	-
*7. Страховые взносы в ФОМС (5,1 %)*	*184,62*	219,82	*184,62*	*184,62*	-	-
*Продолжение таблицы 6*
1	2	3	4	5	6	7
8. Взносы на обязательное пенсионное страхование, на выплату страховой и накопительной части пенсии (22 %)	*796,40*	*948,25*	*796,40*	*796,40*	-	-
*9. Взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве (1 класс – 0,2 %)*	*7,24*	*8,62*	*7,24*	*7,24*	-	-
*10. Всего обязательных платежей от фонда оплаты труда*	*1093,24*	*1301,69*	*1093,24*	*1093,24*	-	-
*11. НДС для внесения в бюджет*	*2553,75*	*2853,50*	*нет*	*нет*	2553,75	*2553,75*
*12. Доходы без НДС за отчетный период*	*17 327,0*	*19369,04*	*17327,0*	*17327,0*	-	-
*13. Расходы за отчетный период*	*9 269,14*	*10440,41*	*нет*	9834,25	9269,14	*565,11*
*14. Объект налогообложения*	*8 057,86*	*8928,63*	*17327,0*	*7492,75*	-9269,14	*-565,11*
*15. Ставка налога, %*	20	20	6	15	-	-
*16. Налоговое изъятие по установленным ставкам*	1 611,57	*1785,73*	*1 039,62*	*1123,91*	*571,95*	*487,66*

Продолжение таблицы 6

1	2	3	4	5	6	7
*17. Применяемые льготы (по главе 25 и 26.2 Налогового Кодекса)*	*нет*	нет	*519,81*	*нет*	-	-
*18. К внесению в бюджет налога на прибыль (единого налога при УСН).*	*1 611,57*	*1785,73*	*519,81*	*1123,91*	*1091,76*	*487,66*
*19. Транспортный налог (24руб)*	*2,76*	*2,76*	*2,76*	*2,76*	*2,76*	*2,76*
*20. Налог на имущество (2,2%)*	*110*	*110*	-	-	*110*	*110*
*19. Общая величина налогового изъятия*	*5371,32*		*1615,81*	*2219,91*	3755,51	*3151,41*
*20. Удельный вес налогового изъятия по отношению к показателю всего доходов , %*	*26,27*	*38,55*	9,33	*12,81*	*16,94*	*13,46*

<<< < Предыдущая 1 2 34 / 104 5 6 7 8 9 10 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
03.12.20181.64 Mб1metodicheskie_rekomendatsii_dlya_napisania_kont....doc
#
29.08.2019191.73 Кб1Metodicheskoe_ukazanie_ispravlenoe.docx
#
13.02.2015255.49 Кб15Metodichka.doc
#
13.02.2015502.48 Кб7Metodichka_ESiS_Kafedra_EPP.pdf
#
13.02.2015158.21 Кб25METODIChKA_FINANSY_33_33_s_titul.doc
#
11.03.2016512.51 Кб55metodichka_Nalogovoe_planirovanie.doc
#
13.02.2015118.27 Кб3metodichka_po_finansam.doc
#
18.11.2018327.68 Кб5Metodichka_po_oformleniyu_rabot-_2011.doc
#
13.02.201542.36 Кб21Metodika_formirovania_ponyaty.docx
#
13.02.20151.69 Mб145metodika_IZO (1).docx
#
16.11.201942.09 Кб4metodika_lab_rab.docx