Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Скачиваний:
19
Добавлен:
11.03.2016
Размер:
665.6 Кб
Скачать

Место деятельности покупателя – РФ при:

-Передаче, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;

-Оказании услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных программных средств;

-Оказании консультационных услуг;

-Оказании юридических услуг;

-Оказании бухгалтерских услуг;

-Оказании инжиниринговых услуг;

-Оказании рекламных, маркетинговых услуг;

-Оказании услуг по обработке информации;

-Проведении НИОКР;

-Предоставлении персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя;

-Сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;

-Оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг

Место реализации работ (услуг) в целях НДС

Определение места

Основания

реализации работ

 

(услуг)

 

по месту нахождения пункта

отправления

(назначения)

Местом реализации является РФ, если одновременно выполняются два условия:

1)исполнителями этих работ (услуг) являются российские организации (предприниматели);

2)пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ

ДЛЯ:

-услуг по перевозке и (или) транспортировке и услуг, непосредственно связанных с ними;

-услуг по предоставлению во фрахт воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, используемых для перевозок товаров и (или) пассажиров водным (морским, речным), воздушным транспортом,

Операции, которые не признаются объектом налогообложения

Операции, которые не признаются реализацией:

Обращение российской или иностранной валюты;

Передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации, некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

Передача имущества, если такая передача носит

инвестиционный характер;

Передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

Изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада.

Операции, которые не признаются объектом налогообложения

также:

Передача на безвозмездной основе объектов социально-

 

культурного и жилищно-коммунального назначения органам

государственной власти и органам местного самоуправления;

Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в

 

систему органов государственной власти и органов местного

 

самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них

исключительных полномочий;

Передача на безвозмездной основе объектов основных средств

органам государственной власти и управления;

Операции по реализации земельных участков (долей в них);

Передача имущественных прав организации ее правопреемнику;

Передача денежных средств некоммерческим организациям на

формирование целевого капитала;

Передача имущества и имущественных прав по концессионному

 

соглашению;

Реализация российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения НДС)

реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ:

медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

медицинских услуг;

услуг по уходу за больными, инвалидами, предоставляемых гос. и муниципальными учреждениями соц. защиты;

услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

продуктов питания, произведенных и реализуемых столовыми учебных заведений, медицинских организаций, детских дошкольных учреждений;

услуг по перевозке пассажиров;

ритуальных услуг;

услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств

лома и отходов цветных металлов;

исключительных прав на изобретения, патенты, промышленные образцы и т.п.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения НДС)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ следующие операции:

реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы;

осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);

реализация изделий народных художественных промыслов;

оказание услуг по страхованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами;

внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно- исполнительной системы произведенных ими товаров;

операции по предоставлению займов в денежной форме;

услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха и оздоровления детей;

реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них и т.д.

Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд

облагается НДС только в том случае, когда расходы на приобретение этих товаров (работ, услуг) не уменьшают налогооблагаемую прибыль, т.е.:

а) НЕ обоснованы (экономически не оправданы);

б) документально НЕ подтверждены;

в) произведены для деятельности, НЕ направленной на получение дохода

Примеры передачи товаров (работ, услуг) для собственных нужд

Ситуация

Основание

Начисление и

 

 

уплата НДС

 

 

(да/нет)

Приобретение

Затраты не уменьшают

ДА

организацией

налогооблагаемую прибыль,

 

бытовой техники и

поскольку не соответствуют

 

передача в

критериям обоснованности

 

структурные

и направленности на

 

подразделения для

получение дохода

 

использования

 

 

работниками

 

 

Проведение

для целей налогообложения

НЕТ

собственными

прибыли соответствующие

 

силами

расходы относятся к

 

косметического

связанным с производством

 

ремонта офисных

и реализацией

 

помещений

 

 

Налоговая база НДС

Общие правила определения налоговой базы:

Правило 1. Если ставка НДС одна, то налоговая база общая.

Правило 2. Если ставки НДС разные, то и налоговые базы разные.

Правило 3. Выручка - это денежные и натуральные поступления в счет оплаты.

Правило 4. Выручка должна быть исчислена в рублях.

Налоговые ставки по НДС

Основные ставки

Расчетные ставки

0

10

10/110

18

18/118