Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Скачиваний:
19
Добавлен:
11.03.2016
Размер:
665.6 Кб
Скачать

гл. 21 НК РФ введена Федеральным законом от 05.08.2000 № 117-ФЗ (2 часть НК РФ)

Налог на добавленную стоимость по налоговой классификации:

Федеральный

Косвенный

С организаций и предприятий

 

 

Иллюстрация механизма формирования

 

 

 

 

 

добавленной стоимости (ДС)

 

 

 

Земледелец

 

Мукомол

Хлебопёк

Продавец

 

 

 

 

 

 

 

хлеба

 

 

 

зерно

мука

 

хлеб

 

 

 

 

товар

сырье

товар

сырье

товар

гот.прод.

товар

 

 

 

 

ДС1

 

ДС2

ДС3

ДС4

 

 

 

НДС

НДС

НДС

НДС

НДС

НДС

НДС

 

0

вых

вх

вых

вх

вых

вх

вых

Цена

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НДС упл. = НДС вых. – НДС вх.

 

Налогоплательщики

1)организации;

2)индивидуальные предприниматели;

3)лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ

С учетом ВЭД группировка плательщиков:

налогоплательщики "внутреннего" НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;

налогоплательщики "ввозного" НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Обязанность по уплате НДС

Налогоплательщики

Организации и предприниматели, применяющие общую систему налогообложения

Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения в виде УСНО, ЕНВД, ПСНО и ЕСХН

Организации и предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика

Обязанность

Обязанность

по уплате

по уплате

"внутреннего"

"ввозного"

НДС

НДС

+

+

- +

- +

Освобождение от уплаты НДС

-это право:

не платить НДС по операциям на внутреннем российском рынке в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ);

не представлять декларации по НДС в налоговую инспекцию

Условие

если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.

Объект налогообложения

Перечень операций, которые являются объектами налогообложения по НДС:

1.Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ

2.Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд

3.Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления

4.Ввоз товаров на территорию РФ

Место реализации работ (услуг) в целях НДС

Определение места

Основания

реализации работ

 

(услуг)

 

по месту

Государственная регистрация организации

деятельности лица,

или ИП.

которое эти работы

При отсутствии государственной регистрации,

(услуги) выполняет

на основании:

(оказывает);

- места, указанного в учредительных

 

документах организации;

 

- места управления организацией;

 

- нахождения постоянно действующего

 

исполнительного органа организации;

 

- места нахождения постоянного

 

представительства в РФ, через которое эти

 

работы выполнены;

 

- места жительства ИП

Место реализации работ (услуг) в целях НДС

Определение места

Основания

реализации работ

 

(услуг)

 

по месту

По месту нахождения имущества

нахождения

определяется место реализации:

имущества, в

1) работ (услуг), связанных

отношении

непосредственно с недвижимым

которого работы

имуществом

(услуги)

2) работ (услуг), связанных

выполняются

непосредственно с движимым

(оказываются)

имуществом, воздушными, морскими

 

судами и судами внутреннего плавания,

 

находящимися на территории РФ

Место реализации работ (услуг) в целях НДС

Определение места

Основания

реализации

 

работ (услуг)

 

по месту

Место реализации услуг в сфере

выполнения

культуры, искусства, образования

(оказания)

(обучения), физической культуры,

работ (услуг);

туризма, отдыха и спорта

 

определяется по месту их

 

фактического оказания независимо от

 

того, кто их оказывает (иностранный

 

или российский налогоплательщик)

Место реализации работ (услуг) в целях НДС

Определение места

Основания

реализации работ

 

(услуг)

 

по месту нахождения

покупателя этих работ (услуг)

на основе места его государственной регистрации в качестве организации или предпринимателя При отсутствии государственной регистрации место нахождения покупателя определяется на основании:

-места, указанного в учредительных документах организации;

-места управления организацией;

-нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа;

-нахождения постоянного представительства,

через которое эти работы выполнены; - места жительства физического лица