гл. 21 НК РФ введена Федеральным законом от 05.08.2000 № 117-ФЗ (2 часть НК РФ)
Налог на добавленную стоимость по налоговой классификации:
•Федеральный
•Косвенный
•С организаций и предприятий
|
|
Иллюстрация механизма формирования |
|
|
||||
|
|
|
добавленной стоимости (ДС) |
|
|
|||
|
Земледелец |
|
Мукомол |
Хлебопёк |
Продавец |
|
||
|
|
|
|
|
|
хлеба |
|
|
|
зерно |
мука |
|
хлеб |
|
|
|
|
|
товар |
сырье |
товар |
сырье |
товар |
гот.прод. |
товар |
|
|
|
|
||||||
|
ДС1 |
|
ДС2 |
ДС3 |
ДС4 |
|
|
|
|
НДС |
НДС |
НДС |
НДС |
НДС |
НДС |
НДС |
|
0 |
вых |
вх |
вых |
вх |
вых |
вх |
вых |
Цена |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС упл. = НДС вых. – НДС вх. |
|
||||||
Налогоплательщики
1)организации;
2)индивидуальные предприниматели;
3)лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ
С учетом ВЭД группировка плательщиков:
•налогоплательщики "внутреннего" НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;
•налогоплательщики "ввозного" НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.
Обязанность по уплате НДС
Налогоплательщики
Организации и предприниматели, применяющие общую систему налогообложения
Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения в виде УСНО, ЕНВД, ПСНО и ЕСХН
Организации и предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика
Обязанность |
Обязанность |
по уплате |
по уплате |
"внутреннего" |
"ввозного" |
НДС |
НДС |
+ |
+ |
- +
- +
Освобождение от уплаты НДС
-это право:
•не платить НДС по операциям на внутреннем российском рынке в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ);
•не представлять декларации по НДС в налоговую инспекцию
Условие
если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.
Объект налогообложения
Перечень операций, которые являются объектами налогообложения по НДС:
1.Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ
2.Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд
3.Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления
4.Ввоз товаров на территорию РФ
Место реализации работ (услуг) в целях НДС
Определение места |
Основания |
реализации работ |
|
(услуг) |
|
по месту |
Государственная регистрация организации |
деятельности лица, |
или ИП. |
которое эти работы |
При отсутствии государственной регистрации, |
(услуги) выполняет |
на основании: |
(оказывает); |
- места, указанного в учредительных |
|
документах организации; |
|
- места управления организацией; |
|
- нахождения постоянно действующего |
|
исполнительного органа организации; |
|
- места нахождения постоянного |
|
представительства в РФ, через которое эти |
|
работы выполнены; |
|
- места жительства ИП |
Место реализации работ (услуг) в целях НДС
Определение места |
Основания |
реализации работ |
|
(услуг) |
|
по месту |
По месту нахождения имущества |
нахождения |
определяется место реализации: |
имущества, в |
1) работ (услуг), связанных |
отношении |
непосредственно с недвижимым |
которого работы |
имуществом |
(услуги) |
2) работ (услуг), связанных |
выполняются |
непосредственно с движимым |
(оказываются) |
имуществом, воздушными, морскими |
|
судами и судами внутреннего плавания, |
|
находящимися на территории РФ |
Место реализации работ (услуг) в целях НДС
Определение места |
Основания |
реализации |
|
работ (услуг) |
|
по месту |
Место реализации услуг в сфере |
выполнения |
культуры, искусства, образования |
(оказания) |
(обучения), физической культуры, |
работ (услуг); |
туризма, отдыха и спорта |
|
определяется по месту их |
|
фактического оказания независимо от |
|
того, кто их оказывает (иностранный |
|
или российский налогоплательщик) |
Место реализации работ (услуг) в целях НДС
Определение места |
Основания |
реализации работ |
|
(услуг) |
|
по месту нахождения
покупателя этих работ (услуг)
на основе места его государственной регистрации в качестве организации или предпринимателя При отсутствии государственной регистрации место нахождения покупателя определяется на основании:
-места, указанного в учредительных документах организации;
-места управления организацией;
-нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа;
-нахождения постоянного представительства,
через которое эти работы выполнены; - места жительства физического лица