ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ И ГАРАНТИЙНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ
На последний день периода окончания гарантийного срока последней проданной партии товаров с гарантийным сроком необходимо провести инвентаризацию резерва
ИЗЛИШКИ РЕЗЕРВА:
-если сумма нового резерва <, чем сумма остатка резерва, то разницу включить в состав внереализационных доходов текущего налогового периода;
-если сумма нового резерва >, чем сумма остатка резерва, то разницу включить в состав прочих расходов текущего налогового периода.
НЕДОСТАТКИ РЕЗЕРВА:
для того, чтобы покрыть понесенные в течение года затраты на гарантийный ремонт, то образовавшуюся разницу надо включить в состав прочих расходов этого года
Задача № 1
ЧАСТЬ 1.
По состоянию на 31 марта по результатам инвентаризации дебиторской задолженности за I квартал организация выявила следующие сомнительные долги:
№1 – 59 000 руб.
№2 – 88 500 руб.
№3 – 50 150 руб.
Выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) по итогам I квартала составила 1 586 000 руб. Необходимо рассчитать сумму отчислений в резерв по сомнительным долгам на I квартал.
Задача № 1
решение:
1. Найдем расчетную сумму (РСО)
№ |
Сумма |
Срок платежа |
Срок долга |
% |
СОР |
|
|
|
|
отчисл. |
|
1 |
59 000 |
16.01. (74 дн.) |
от 45 до 90 |
50 |
29 500 |
2 |
88 500 |
07.02. (52 дн.) |
от 45 до 90 |
50 |
44 250 |
3 |
50 150 |
14.03. (17 дн.) |
< 45 |
0 |
0 |
|
ИТОГО |
|
|
|
73 750 |
2. Определим предельную сумму отчислений в резерв (ПСО): |
|||||
|
|
1 586 000 руб. x 10% = 158 600 руб. |
|
||
3. Сравним расчетную сумму отчислений (РСО) с предельной суммой отчислений (ПСО): 73 750 руб. < 158 600 руб., поэтому на расходы по итогам I квартала относится расчетная сумма отчислений в резерв в размере 73 750 руб. (эк. 14 750 руб.)
Задача № 1
ЧАСТЬ 2.
На 30 июня по результатам инвентаризации дебиторской задолженности за полугодие организация получила следующие данные:
-сомнительный долг № 1 признан безнадежным в связи с ликвидацией организации-заказчика, убыток по нему списан за счет резерва;
-выявлена задолженность покупателя за поставленные товары в размере 295 000 руб., в том числе НДС 45 000 руб., срок платежа по договору - 21 апреля (долг № 4).
Выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) во II квартале составила 1 100 000 руб.
В соответствии с учетной политикой организации остаток резерва предыдущего отчетного (налогового) периода переносится на следующий отчетный (налоговый) период.
Задача № 1
решение:
1. Найдем расчетную сумму (РСО)
№ |
Сумма |
Срок платежа |
Срок долга |
% |
СОР |
|
|
|
|
отчисл. |
|
2 |
88 500 |
07.02. |
> 90 |
100 |
88 500 |
|
|
(142 дн.) |
|
|
|
3 |
50 150 |
14.03. (107 дн.) > 90 |
100 |
50 150 |
|
4 |
295 000 |
21.04 (70 дн) |
от 45 до 90 |
50 |
147 500 |
|
ИТОГО |
|
|
|
286 150 |
2. Определим предельную сумму отчислений в резерв (ПСО): (1 586 000 руб. (выручка I квартала) + 1 100 000 руб. (выручка II квартала)) x 10% = 268 600 руб.
Задача № 1
решение:
3. Сравним расчетную сумму отчислений (РСО) с предельной суммой отчислений (ПСО):
286 150 руб. > 268 600 руб., поэтому на расходы по итогам полугодия можно было бы отнести предельную сумму отчислений в размере 268 600 руб.
Однако у организации имеется остаток резерва предыдущего отчетного периода (I квартал.
4. Рассчитаем сумму остатка резерва:
(73 750 руб. (сумма резерва предыдущего периода) - 59 000 руб. (сумма безнадежного долга № 1)) = 14 750 руб.
Поскольку сумма остатка резерва предыдущего периода меньше, чем сумма нового резерва, и она уже учтена в расходах I квартала , то сумма отчислений в новый резерв, которую организация может учесть в расходах полугодия, составит:
268 600 руб. - 14 750 руб. = 253 850 руб. (эк. 50 770 руб.)
Задача № 2
По состоянию на 1 января в штате организации числятся следующие работники
Должность |
Количество |
Оклад, руб. |
|
|
работников |
|
|
|
|
1 полугодие |
2 полугодие |
Директор |
1 |
23 000 |
23 000 |
Главный |
1 |
16 500 |
17 800 |
бухгалтер |
|
|
|
Менеджер |
2 |
11 200 |
12 500 |
Продавец |
2 |
10 000 |
10 000 |
Уборщица |
1 |
2 200 |
2 200 |
РОТМ |
|
84 100 |
88 000 |
Задача № 2
Планируемая сумма расходов на оплату труда за год (без учета отпускных) определена в размере 990 000 руб.
Сумма отпускных, которую планируется выплатить за год, определена в размере 90 000 руб.
Необходимо составить специальный расчет, на основании которого будет формироваться резерв на оплату отпусков в течение года, а также определить сумму ежемесячных отчислений в резерв.
Задача № 2
решение:
1.Рассчитаем предполагаемую сумму расходов на оплату труда за год с учетом ССВ по максимальной ставке 30%.
Данный показатель составит:
990000 руб. + (990 000 руб. x 30%) = 1 287 000 руб.
2.Определим предельную сумму отчислений в резерв.
С учетом ССВ (30 %), данный показатель составит: 90 000 руб. + (90 000 руб. x 30%) = 117 000 руб.
3. Найдем ежемесячный процент отчислений в резерв: 113 400 руб. / 1 247 400 руб. x 100% = 9,1%.