Основные ресурсные налоги, сборы и схемы налогообложения

гл. 26 НК РФ введена Федеральным законом от 08.08.2001 № 126-ФЗ Налог на добычу полезных ископаемых по налоговой классификации:

•Федеральный

•Прямой

•С организаций, предприятий и физических лиц (ИП)

Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых

организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации (обязательное лицензирование пользователей недр)

Объект налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых

полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ и вне территории РФ, а также извлеченных из отходов (потерь)

Не признаются объектом налогообложения

1)общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды для нужд ИП;

2)добытые геологические коллекционные материалы;

3)полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих общественное значение;

4)полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;

5)дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых.

Налоговый период по НДПИ –

один календарный месяц

Срок уплаты налога –

не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговая база по налогу –

стоимость добытых полезных ископаемых (по ценам реализации или по расходам)

Налоговые ставки (помимо 0 %) – 3,8 %-17,5 %

Налогообложение полезных ископаемых по налоговой ставке 0 % :

•полезные ископаемые в части нормативных потерь при добыче.

•попутный газ;

•подземные воды, содержащие полезные ископаемые;

•полезные ископаемые при разработке некондиционных запасов;

•полезные ископаемые, остающиеся в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;

•минеральные воды, используемые налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях;

•подземные воды, используемые налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях;

•нефть при особых качественных характеристиках самой нефти или месторождений, усложняющих технологию добычи и др.

гл. 25.2 НК РФ введена Федеральным законом 28.07.2004 № 83-ФЗ)

Водный налог по налоговой классификации:

•Федеральный

•Прямой

•С организаций и предприятий

Налогоплательщики водного налога

организации, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ

Не признаются налогоплательщиками

организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

Не признаются объектами

налогообложения водным налогом:

•забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

•забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

•забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

•использование акватории водных объектов для плавания на судах;

•использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

•особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

•забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения;

•использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты

идр.