Налоговое админи- стрирование
Структура системы налогового администрирования
Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
•организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
•организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым Кодексом налоговыми агентами;
•налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);
•таможенные органы
Формы проведения налогового контроля
•налоговые проверки,
•получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц,
•проверка данных учета и отчетности,
•осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли)
•и др.формы, предусмотренные Налоговым Кодексом.
Налоговый контроль включает в себя:
•проверку выполнения организациями и физическими лицами обязанностей по исчислению и уплате налогов;
•проверку постановки на налоговый учет организаций и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
•проверку правильности ведения учета доходов и расходов и объектов налогообложения, своевременности представления налоговых деклараций и достоверности содержащихся в них сведений;
•проверку исполнения налоговыми агентами своих обязанностей по своевременному удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов;
•проверку соблюдения банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, проверку правильности и своевременности исполнения ими платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, а также инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пеней;
•предупреждение и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах; выявление нарушителей законодательства о налогах и сборах и привлечение их к ответственности.
По функциональному признаку применяемые налоговыми органами формы контроля
•регистрация и учет налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению;
•учет налоговых платежей и задолженности в бюджет;
•камеральные проверки (проверки данных отчетности);
•выездные (документальные) проверки;
•и др.формы.
Специфика камеральной налоговой проверки
•по месту нахождения налогового органа;
•на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа;
•уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями
без какого-либо специального решения руководителя налогового органа;
•в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и
документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.
Специфика выездной налоговой проверки
•Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя о проведении выездной налоговой проверки.
•Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам.
•Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года более одной выездной налоговой проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
•Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до 4 или 6 месяцев
