БЕЗНАДЕЖНЫЙ ДОЛГ

сомнительный долг квалифицируется как безнадежный, если выполняется одно из перечисленных условий:

1)истек срок исковой давности;

2)обязательство должника прекращено: - из-за невозможности его исполнения;

- на основании акта государственного органа; - в связи с ликвидацией организации.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

Излишки резерва:

•если сумма нового резерва < суммы остатка резерва, то разницу включают в состав внереализационных доходов текущего отчетного (налогового) периода;

•если сумма нового резерва > суммы остатка резерва, то разницу включают в состав внереализационных расходов текущего отчетного (налогового) периода.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

Недостаточность резерва:

сумму безнадежных долгов, не покрытую за счет резерва, можно сразу включить в состав внереализационных расходов

•позволяет равномерно в течение всего налогового периода списывать расходы на оплату отпускных своим работникам

•часть отпускных может быть учтена в целях налогообложения прежде их фактической выплаты

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ

1.Сумма расходов на оплату труда

2.Предельная сумма отчислений (ПСО) в резерв

3.Ежемесячный процент отчислений в резерв

4.Специальный расчет (смета).

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ

1.Определение суммы расходов на оплату труда

Определить предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов (без учета отпускных) за год.

расходами на оплату труда являются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, участвующие в расчете среднего заработка

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ

2. Расчет предельной суммы отчислений (ПСО) в резерв

соответствует сумме отпускных с учетом страховых взносов, которую предполагается выплатить в течение года

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ

3. Определить ежемесячный % отчислений в резерв

П = ((ОГ + СВ) / (РОТГ + СВ) x 100%)

где

ОГ - предполагаемая сумма отпускных за год; РОТГ - предполагаемая сумма расходов на оплату

труда за год; СВ - сумма страховых взносов, начисленных на

соответствующие выплаты

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ

4. Составление специального расчета (сметы)

Сумма ежемесячных отчислений в резерв определяется по следующей формуле:

СОМ = (РОТМ + СВ) x П

где

РОТМ - фактические расходы на оплату труда за соответствующий месяц;

СН - сумма страховых взносов, начисленных на соответствующие выплаты;

П - ежемесячный процент отчислений в резерв

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ

5. Запись в учетной политике организации:

-способ резервирования;

-предельная сумма отчислений в резерв;

-ежемесячный процент отчислений в резерв.