Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Налоги - 2 курс (непроф) / НиН5_1_налог на прибыль_резервы.ppt
Скачиваний:
12
Добавлен:
11.03.2016
Размер:
678.4 Кб
Скачать

ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА

1.Посчитать, сколько дней отпусков, запланированных на текущий год, работники фактически не использовали (ДНО).

2.Определить среднюю дневную сумму расходов на оплату труда работников, которые не использовали отпуск (СДРОТ).

3.Рассчитать сумму расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков - СРОНО (с учетом страховых взносов - СВ):

СРОНО = (ДНО x СДРОТ) + ЕСН

4. Выявить излишки резерва

равномерное списание затрат на текущий, капитальный ремонт основных средств и, таким образом, оптимизация налогообложения прибыли

финансовое обеспечение бесперебойной работы организации

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

1.Предельная сумма отчислений (ПСО) в резерв

2.Сумма отчислений в резерв (СОР)

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

1.Предельная сумма отчислений (ПСО) в резерв:

а) составить смету на обычный ремонт исходя из графика проведения работ в текущем налоговом периоде;

б) определить среднюю величину расходов на обычный ремонт за предыдущие 3 года;

в) сравнить полученные данные, выбирая наименьшее.

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

2. Сумма отчислений в резерв (СОР)

- если отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года то:

СОР = ПСО / 4

где СОР - сумма отчислений в резерв; ПСО - предельная сумма отчислений

- если отчетными периодами по налогу на прибыль являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года, то:

СОР = ПСО / 12

ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

На последний день налогового периода необходимо провести инвентаризацию резерва

-Если сумма фактических затрат на ремонт превышает величину созданного резерва, то образовавшуюся разницу, не покрытую за счет резерва, 31 декабря надо включить в прочие расходы

-Если сумма фактических затрат на ремонт меньше, чем величина созданного резерва, то сумму остатка резерва надо учесть в составе внереализационных доходов

Позволяет постепенно накапливать средства на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

Обеспечивает финансирование ремонтных работ за счет организации с целью поддержания имиджа у потребителей

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ И ГАРАНТИЙНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ

1.Определить процент отчислений в резерв

2.Найти сумму отчислений в резерв за отчетный (налоговый) период

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ И ГАРАНТИЙНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ

1.Определить процент отчислений в резерв (показатель зависит от продолжительности реализации товаров с гарантийным сроком)

Период реализации

3 года и более

Менее 3-х лет

Формула расчета процента отчислений в резерв (П)

П = Р3г. / В3г. x 100%, где

Р3г. - фактические расходы на гарантийный ремонт и обслуживание за предыдущие 3 года;

В3г. - выручка от реализации товаров с гарантийным сроком за предыдущие 3 года

П = Рф / Вф x 100%, где

Рф - фактические расходы на гарантийный ремонт и обслуживание за весь период реализации товаров с гарантийным сроком;

Вф - выручка от реализации товаров с гарантийным сроком за этот период

Реализации товаров

П = плановый процент отчислений исходя из

с гарантийным

ожидаемых расходов на гарантийный ремонт и

сроком не было

обслуживание товаров с гарантийным сроком

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ И ГАРАНТИЙНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ

2. Найти сумму отчислений в резерв за отчетный (налоговый) период

СО = В x П

где СО - сумма отчислений в резерв;

В - выручка от реализации товаров с гарантийным сроком за отчетный (налоговый) период (без НДС);

П - процент отчислений в резерв