Задача № 2
решение:
На основании составленной сметы ежемесячные отчисления в резерв
Месяц Фактические |
ССВ, руб. |
Сумма отчислений |
Сумма резерва |
|
|
расходы на оплату |
(гр. 2 x |
в резерв, руб. |
на конец месяца, |
|
труда, руб. |
30%) |
((гр. 2 + гр. 3) x 9,1%) |
руб. |
01 |
84 100 |
25 230 |
9 949 |
9 949 |
02 |
84 100 |
25 230 |
9 949 |
19 898 |
03 |
84 100 |
25 230 |
9 949 |
29 847 |
04 |
84 100 |
25 230 |
9 949 |
39 796 |
05 |
84 100 |
25 230 |
9 949 |
49 745 |
06 |
84 100 |
25 230 |
9 949 |
59 694 |
07 |
88 000 |
26 400 |
10 410 |
70 104 |
08 |
88 000 |
26 400 |
10 410 |
80 514 |
09 |
88 000 |
26 400 |
10 410 |
90 924 |
10 |
88 000 |
26 400 |
10 410 |
101 334 |
11 |
88 000 |
26 400 |
10 410 |
111 744 |
12 |
88 000 |
26 400 |
5 256 |
117 000 |
Задача № 3
Организация приняла решение о создании в 2013 г. резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств.
Исходя из актов о выявленных дефектах оборудования и графика текущего ремонта основных средств сметная стоимость ремонтных работ на 2013 г. запланирована в размере 30 000 руб.
Сумма фактических расходов на текущий ремонт за предыдущие три года составила:
-в 2010 г. - 23 000 руб.;
-в 2011 г. - 36 000 руб.;
-в 2012 г. - 28 000 руб.
С учетом фактического состояния оборудования запланирован капитальный ремонт на 2016 г. Стоимость такого ремонта согласно смете составляет 100 000 руб.
Задача № 3
Решение:
1. Найдем предельную сумму резерва.
Сметная стоимость текущего ремонта, запланированного на 2013 г., составляет 30 000 руб.
Средняя величина расходов на текущий ремонт за предыдущие три года составляет:
(23 000 руб. + 36 000 руб. + 28 000 руб.) / 3 года = 29 000 руб. Поскольку сметная стоимость ремонтных работ превышает среднюю величину расходов на ремонт за предыдущие три года (30 000 руб. > 29 000 руб.), то предельная сумма резерва определена в размере 29 000 руб.
.
Задача № 3
Решение:
Сумма финансирования капитального ремонта лобзикового станка, приходящаяся на 2012 г., составляет:
75 000 руб. / 3 года = 25 000 руб.
Следовательно, предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт в 2012 г. равен:
29 000 руб. + 25 000 руб. = 54 000 руб.
2. Определим сумму отчислений в резерв:
При этом сумма таких ежеквартальных отчислений составит: 54 000 руб. / 4 кв. = 13 500 руб.
При этом сумма таких ежемесячных отчислений составит: 54 000 руб. / 12 мес. = 4 500 руб.
Задача № 4
Организация реализует музыкальную аппаратуру, на которую устанавливает гарантийный срок.
В 2013 г. принято решение о создании резерва предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Выручка от реализации (без НДС) и фактические расходы на гарантийный ремонт и обслуживание за предыдущие три года составили:
Период |
Выручка (без |
Сумма фактических расходов на |
|
НДС), руб. |
гарантийный ремонт, руб. |
2010 г. |
3 200 000 |
62 800 |
2011 г. |
3 800 000 |
101 200 |
2012 г. |
4 600 000 |
102 800 |
Задача № 4
Решение:
1. Найдем процент отчислений в резерв: (62 800 руб. + 101 200 руб. + 102 800 руб.) /
(3 200 000 руб. + 3 800 000 руб. + 4 600 000 руб.) x 100% = 2,3%.
Рассчитанный таким образом процент отчислений в резерв организация закрепила в учетной политике для целей налогообложения.
Задача № 4
Решение:
2. С учетом выручки от реализации музыкальной аппаратуры (без НДС), полученной организацией, размер отчислений в резерв по итогам отчетных (налоговых) периодов составил:
Период |
Выручка |
Процент |
Сумма |
отчислений |
Сумма, которая |
|
(без |
отчисл. |
в резерв на конец |
учтена в расходах |
|
|
НДС), |
|
периода, руб. |
в истекшем |
|
|
руб. |
|
(гр. 2 x |
гр. 3) |
квартале, руб. |
I квартал |
1 100 000 |
2,3 |
25 300 |
|
25 300 |
Полугодие |
2 400 000 |
2,3 |
55 200 |
|
29 900 |
|
|
|
|
|
(55 200 - 25 300) |
Девять |
3 450 000 |
2,3 |
79 350 |
|
24 150 |
месяцев |
|
|
|
|
(79 350 - 55 200) |
Календ. |
4 800 000 |
2,3 |
110 400 |
|
31 050 |
год |
|
|
|
|
(110 400 - 79 350) |
Итого за год |
|
|
|
|
110 400 |
