Розділ 3 Факторний аналіз обсягу випуску продукції

У розділі 3 провожимо факторний аналіз основного економічного показника - обсягу випуску продукції.

На основі даних таблиці 3 визначаємо вплив факторів, що спричинили зміни обсягу випуску продукції за наступними групами:

1) забезпеченість підприємства трудовими ресурсами й ефективність їх використання;

2) забезпеченість підприємства основними виробничими фондами та ефективність їх використання;

3) забезпеченість підприємства сировиною і матеріалами та ефективність їх використання.

Таблиця 3 – Вихідні дані для факторного аналізу обсягу випуску продукції

Показник	Попередній	Звітний	Відхилення,	%
	Рік	Рік	(3-2)	виконання,
	2010	2011		(3/2*100)
1	2	3	4	5
1.            Обсяг виробленої продукції, робіт та послуг, Q, тис.грн	30154,5	67460,1	37305,6	223,71
2.            Середньоспискова чисельність робітників, ЧР, осіб	217	221	4	101,84
3.            Середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за рік, Д, дні	251	252	1,0	100
4.            Середня тривалість робочого дня, Т, год	8	8	0	100
5.            Середньорічна продуктивність праці одного робітника, тис.грн./особу, ППріч,(п.1/п.2)	138,96	305,25	166,29	219,67
6.            Середньоденна продуктивність праці одного робітника, тис.грн/ люд-дн., ППден,(п.5/п.3), (п.1/п.2/п.3)	0,55	1,21	0,66	220
Продовження таблиці 3
7.            Середньогодинна продуктивність праці одного робітника, тис.грн/люд-год., ППгод,(п.6/п.4), (п.1/п.2/п.3/п.4)	0,07	0,15	0,08	214,29
8.            Середньорічна вартість основних виробничих фондів, ОФ, тис.грн	4595	6846	2251	148,99
9.            Середньорічна вартість активної частини основних виробничих фондів, ОФакт, тис.грн	4436,5	6581,5	2145	148,35
10            Питома вага активної частини основних виробничих фондів у загальній їх вартості, ПВакт % ((п.9/п.8)*100)	96,5	96,14	-0,36	99,62
11.            Фондовіддача, ФВ, грн/грн (п.1/п.8)	6,56	9,85	3,29	150,15
12       Фондовіддача активної частини, ФВакт, грн./грн. (п.1/п.9)	6,8	10,25	3,45	150,74
13         Вартість витрачених матеріалів, ВМ, тис.грн.	16168	30301	14133	187,41
14           Матеріаломісткість, ММ, грн. (п.13/п.1)	0,54	0,45	-0,09	83,33

Висновок:

Отже, за даними розрахунку таблиці 3 ми бачимо такі результати:

• Продуктивність праці 1-го працівника в 2011 р в порівнянні з 2010 р збільшилася на 166,29 тис. грн. і склала 305,25 тис. грн

• Середньорічна вартість Основних виробничих фордів становить у 2010 році 4595 тис.грн, а у 2011році 6846 тис.грн, підвищення показника відбулося на 2251 тис.грн. (148,99%)

• Питома вага активної частини основних виробничих фондів у загальній їх вартості в 2011 р порівняно з минулим роком зменшилася з 96,5 % до 96,14 %.

• Матеріаломісткість по відношенню до минулого року також знизилась і склала 0,45 (0,09%).

Методика проведення факторного аналізу

обсяга виробництва продукції

Факторна модель 1:

Q = ЧР * ПП_річ,

де Q – обсяг виробленої продукції, робіт, послуг, тис.грн.;

ЧР – середньооблікова чисельність робітників, осіб;

ПП_річ – середньорічна продуктивність праці одного робітника, тис.грн./особу.

Q2010 = 217*138,96=30154,32 тис. грн /особу

Q2011 = 221*305,25=67460,25 тис. грн./особу

Для розрахунку використовується метод скоригованого показника.

Методика проведення факторного аналізу:

1. Розрахунок скоригованого показника:

Q^ск = ЧР₁ * ПП_{річ 0} ,

де ЧР – середньооблікова чисельність робітників за звітний рік;

ПП_річ. – продуктивність праці одного робітника за попередній рік.

Q^ск =221*138,96=30710,16

2. Розрахунок впливу факторів:

• визначення впливу зміни середньооблікової чисельності робітників на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ЧР = Q^ск– Q₀ ,

де Q₀ – обсяг виробленої продукції за попередній рік.

ΔQ_ЧР = 30710,16- 30154,5= 555,66

• визначення впливу зміни продуктивності праці одного робітника на зміну обсягу виробництва продукції:

де Q₁ – обсяг випуску продукції звітного року.

ΔQ_ППріч= Q₁– Q^ск,

ΔQ_ППріч= 67460,1 – 30710,16=36749,94

1. Перевірка розрахунків:

± ΔQ = ± ΔQ_ЧР ± ΔQ_ППріч.

± ΔQ = Q₁‑Q₀ .

±37305,6= ±555,66± 36749,94

±37305,6= 67460,1-30154,5

Факторна модель 2:

Q = ЧР*Д*ПП_ден

де Q – обсяг виробленої продукції,робіт, послуг, тис.грн;

ЧР – середньооблікова чисельність робітників, осіб;

Д– середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за рік, днів;

ПП_ден.– середньоденна продуктивність праці одного робітника, тис.грн./люд-дн.

Q2010 = 217*251,0*0,55=29956,85

Q2011 =221*252,0*1,21=67387,32

Для розрахунку використовується метод абсолютних різниць.

Методика проведення факторного аналізу:

1. Розрахунок впливу факторів:

• визначення впливу зміни середньооблікової чисельності робітників на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ЧР = (ЧР₁-ЧР₀)*Д₀*ПП_ден.0

де ЧР₁ – середньооблікова чисельність робітників звітного року;

ЧР₀ – середньооблікова чисельність робітників попереднього року;

Д₀ – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за попередній рік;

ПП_ден.0– середньоденна продуктивність праці одного робітника за попередній рік.

ΔQ_ЧР = (221-217)*251,0*0,55=552,2

• визначення впливу зміни середньої кількості відпрацьованих днів одним робітником за рік на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_д= ЧР₁*(Д₁-Д₀)*ПП_ден.0

де ЧР₁ – середньооблікова чисельність робітників звітного року;

Д₁ – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за звітний рік;

Д₀ – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за попередній рік;

ПП_ден.0– середньоденна продуктивність праці одного робітника попереднього року.

ΔQ_д= 221*(252-251)*0,55=121,55

• визначення впливу зміни середньоденної продуктивності праці одного робітник на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ППден= ЧР₁*Д₁*(ПП_ден.1-ПП_ден.0)

де ЧР₁ – середньооблікова чисельність робітників звітного року;

Д₁ – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за звітний рік;

ПП_ден.1– середньоденна продуктивність праці одного робітника звітного року;

ПП_ден.0– середньоденна продуктивність праці одного робітника попереднього року.

ΔQ_ППден= 221*252*(1,21-0,55)=36756,72

1. Перевірка розрахунків:

± ΔQ = ± ΔQ_ЧР ± ΔQ_Д ± ΔQ_ППден.

±ΔQ = Q₁‑Q₀ .

де Q₀ – обсяг випуску продукції попереднього року;

Q₁ – обсяг випуску продукції звітного року.

37305,6= ± 552,2+121,55+36756,72

37305,6= 67460,1-30154,5

Факторна модель 3:

Q= ЧР*Д*Т*ПП_год.

де Q – обсяг виробленої продукції, робіт, послуг, тис.грн;

ЧР – середньооблікова чисельність робітників, осіб;

Д– середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за рік, днів;

Т– середня тривалість робочого дня, год;

ПП_год.– середньогодинна продуктивність праці одного робітника, тис.грн./люд-год.

Q2010= 217*251*8*0,07=30501,52

Q2011= 221*252*8*0,15=65620,8

Для розрахунку використовується метод ланцюгових підстановок.

Методика проведення факторного аналізу:

1. Розрахунок умовних показників:

Q^I = ЧР₁*Д₀*Т₀*ПП_год0;

Q^II = ЧР₁*Д₁*Т₀*ПП_год0;

Q^III = ЧР₁*Д₁*Т₁*ПП_год0

де Q^I,Q^II таQ^III – перший, другий та третій умовні показники (завжди на один менше ніж факторів, що включені у факторну модель);

ЧР₁ – середньооблікова чисельність робітників звітного року;

Д₀ – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за попередній рік, дні;

Д₁ – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за звітний рік, дні;

Т₀ – середня тривалість робочого дня за попередній рік, год;

Т₁ – середня тривалість робочого дня за звітний рік, год;

ПП_год0– середньогодинна продуктивність праці одного робітника за попередній рік, тис.грн./люд-год.

Q^I =221*251*8*0,07=31063,76

Q^II =221 *252*8*0,07=31187,52

Q^III =221*252*8*0,07=31187,52

2. Розрахунок впливу факторів:

• визначення впливу зміни середньооблікової чисельності робітників на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ЧР= Q^I – Q₀ ,

де Q₀ – обсяг випуску продукції попереднього року.

ΔQ_ЧР= 31063,76-30154,5=909,26

• визначення впливу зміни середньої кількості відпрацьованих днів одним робітником за рік на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_Д= Q^II – Q^I,

ΔQ_Д=31187,52-31063,76=123,76

• визначення впливу зміни середньої тривалості робочого дня на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_Т= Q^III – Q^II,

ΔQ_Т=31187,52-31187,52=0

• визначення впливу зміни середньогодинної продуктивності праці одного робітника на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ППгод.= Q₁– Q^III,

де Q₁ – обсяг випуску продукції звітного року.

ΔQ_ППгод.= 67460,1-31187,52=36272,58

1. Перевірка розрахунків:

± ΔQ = ± ΔQ_чр± ΔQ_д± ΔQ_т ± ΔQ_ППгод.

±ΔQ = Q₁‑Q₀ .

±37305,6 = ± 909,26+123,76+36272,58

37305,6= 67460,1-30154,5

Факторна модель 4:

Q = ОФ * ФВ ,

де Q – обсяг виробленої продукції, робіт, послуг, тис.грн;

ОФ – середня вартість основних виробничих фондів, тис.грн;

ФВ– фондовіддача, грн./грн.

Q2010 = 4595*6,56=30143,2

Q2011 = 6846*9,85=67433,1

Для розрахунку використовується метод скоригованого показника.

Методика проведення факторного аналізу:

1. Розрахунок скоригованого показника:

Q^ск = ОФ₁ * ФВ₀ ,

де ОФ₁ – середня вартість основних виробничих фондів звітного року, тис.грн;

ФВ₀ – фондовіддача за попередній рік, грн./грн.

Q^ск =6846*6,56=44909,76

2. Розрахунок впливу факторів:

• визначення впливу зміни середньої вартісті основних виробничих фондів на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ОФ = Q^ск– Q₀ ,

де Q₀ – обсяг випуску продукції попереднього року.

ΔQ_ОФ = 44909,76-30154,5=14755,26

• визначення впливу зміни фондовіддачі на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ФВ = Q₁– Q^ск,

де Q₁ – обсяг випуску продукції звітного року.

ΔQ_ФВ = 67460,1-44909,76=22550,34

1. Перевірка розрахунків:

± ΔQ = ± ΔQ_ОФ ± ΔQ_ФВ

±ΔQ = Q₁‑Q₀ .

37305,6= ± 14755,26+22550,34

37305,6= 67460,1-30154,5

Факторна модель 5:

Q=ОФ*ПВ_акт.*ФВ_акт.

де Q – обсяг виробленої продукції, робіт, послуг, тис.грн;

ОФ – середня вартість основних виробничих фондів, тис.грн;

ПВ_акт– питома вага активної частини у загальній вартості основних виробничих фондів;

ФВ_акт – фондовіддача активної частини основних виробничих фондів, грн./грн.

Q2010=4595*96,5*6,8=3015239

Q2011=6846*96,14*10,25=6746288,01

Для розрахунку використовується метод ланцюгових підстановок.

Методика проведення факторного аналізу:

1. Розрахунок умовних показників:

Q^I =ОФ₁*ПВ_акт.0*ФВ_акт.0;

Q^II =ОФ₁*ПВ_акт.1*ФВ_акт.0

де Q^I таQ^II – перший та другий умовні показники (завжди на один менше, ніж факторів);

ОФ₁ – середня вартість основних виробничих фондів звітного року;

ПВ_акт.0– питома вага активної частини у загальній вартості основних виробничих фондів попереднього року;

ПВ_акт.1– питома вага активної частини у загальній вартості основних виробничих фондів звітного року;

ФВ_акт0– фондовіддача активної частини основних виробничих фондів попереднього року.

Q^I =6846*96,5*6,8=4492345,2

Q^II =6846*96,14*6,8=4475586,19

2. Розрахунок впливу факторів:

• визначення впливу зміни середньої вартості основних виробничих фондів на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ОФ = Q^I – Q₀ ,

де Q₀ – обсяг випуску продукції попереднього року.

ΔQ_ОФ = 4492345,2-30154,5=4462190,7

• визначення впливу зміни питомої ваги активної частини у загальній вартості основних виробничих фондів на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ПВакт= Q^II – Q^I,

ΔQ_ПВакт= 4475586,19-4492345,2=-16759,01

• визначення впливу зміни фондовіддачі активної частини основних виробничих фондів на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ФВакт.= Q₁– Q^II,

де Q₁ – обсяг випуску продукції звітного року.

ΔQ_ФВакт.= 67460,1-4475586,19=-4408126,1

1. Перевірка розрахунків:

± ΔQ = ± ΔQ_ОФ ± ΔQ_ПВакт. ± ΔQ_ФВакт.

±ΔQ = Q₁‑Q₀ .

37305,6= ±4462190,7±-16759,01±-4408126,1

37305,6= 67460,1-30154,5

Факторна модель 6:

Q = МВ / ММ ,

де Q – обсяг виробленої продукції, робіт, послуг, тис./грн;

МВ – матеріальні витрати, тис.грн;

ММ– матеріаломісткість продукції, грн./грн.

Q2010 =16168/0,54 =29940,74

Q2011 = 30301/0,45=67335,56

Для розрахунку використовується метод скоригованого показника.

Методика проведення факторного аналізу:

1. Розрахунок скоригованого показника:

Q^ск = МВ₁ / ММ₀ ,

де МВ₁ – матеріальні витрати звітного року;

ММ₀ – матеріаломісткість продукції попереднього року.

Q^ск = 30301/0,54=56112,96

2. Розрахунок впливу факторів:

• визначення впливу зміни матеріальних витрат на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_МВ = Q^ск– Q₀ ,

де Q₀ – обсяг випуску продукції попереднього року.

ΔQ_МВ =56112,96-30154,5=25958,46

• визначення впливу зміни матеріаломісткості продукції на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ММ = Q₁– Q^ск,

де Q₁ – обсяг випуску продукції звітного року.

ΔQ_ММ = 67460,1-56112,96=11347,14

1. Перевірка розрахунків:

± ΔQ = ± ΔQ_МВ ± ΔQ_ММ

±ΔQ = Q₁‑Q₀ .

± 37305,6= ±25958,46±11347,14

37305,6= 67460,1-30154,5

Для узагальнення впливу факторів складається таблиця 4.

Таблиця 4 – Узагальнення впливу факторів на зміну обсягу випуску продукції

Фактори	Сума впливу, тис.грн.
1	2
1. Зміна середньооблікової чисельності робітників	555,66
2. Зміна середньої кількості відпрацьованих днів одним робітником за рік	121,55
3. Зміна середньої тривалості робочого дня
4. Зміна середньорічної продуктивності праці одного робітника	36749,94
5. Зміна середньоденної продуктивності праці одного робітника	36756,72
6. Зміна середньогодинної продуктивності праці одного робітника	36272,58
7. Зміна середньорічної вартості основних виробничих фондів	14755,26
8. Зміна питомої ваги активної частини основних виробничих фондів у загальній їх вартості	-16759,01
9. Зміна фондовіддачі	22550,34
10. Зміна фондовіддачі активної частини	-4408126,1
11. Зміна вартості витрачених матеріалів	25958,46
12. Зміна матеріаломісткості	11347,14
Усього	-4239817,5

На основі таблиці 4 визначаємо резерви підвищення випуску продукції (фактори, що вплинули негативно) і занести до таблиці 5

Таблиця 5 – Невикористані можливості щодо підвищення обсягу випуску продукції

Невикористані можливості щодо підвищення обсягу випуску продукції	Сума, тис.грн.	Питома вага, %
1	2	3
Зміна питомої ваги активної частини основних виробничих фондів у загальній їх вартості	-16759,01	1
Зміна фондовіддачі активної частини	- 4408126,1	99
Всього	-4424885,11	100

Таким чином невикористаними можливостям щодо даної таблиці є 2 фактори.

Отже невикористані можливості в даній таблиці займають різні відсотки. Найбільший показник, а саме 99% займає показник Зміна фондовіддачі активної частини це дорівнює 4408126,1 тис.грн.. За ним йде показник Зміна питомої ваги активної частини основних виробничих фондів у загальній їх вартості у відсотковому еквіваленті він склав лише 1%, а у грошовому 16759,01 тис,грн..