Розділ 2

Визначення та аналіз основних

фінансово-економічних показників

діяльності підприємства

Основні фінансово-економічні показники наведені у таблиці 2(Додаток).

Рис.2.1. Переважання операційних витрат над чистим доходом підприємства за досліджуваний період.

Рис.2.2 Динаміка зміни показника чистого прибутку(збитку) ПП «Хорольська механізована пекарня»

РОЗДІЛ 3

Факторний аналіз обсягу випуску продукції

На цьому етапі проводимо факторний аналіз основного економічного показника - обсягу випуску продукції.

На основі даних таблиці 3 визначаємо вплив факторів, що спричинили зміни обсягу випуску продукції за наступними групами:

1) забезпеченість підприємства трудовими ресурсами й ефективність їх використання;

2) забезпеченість підприємства основними виробничими фондами та ефективність їх використання;

3) забезпеченість підприємства сировиною і матеріалами та ефективність їх використання.

Таблиця 3

Вихідні дані для факторного аналізу обсяга випуску продукції ПП «Хорольська мехпекарня» за 2013-2014 роки

Показник	Попередній рік (0)	Звітний рік (1)	Відхилення, (3-2)	% виконання, (3/2*100)
1	2	3	4	5
Обсяг виробленої продукції, робіт та послуг, Q, тис.грн	16700	14288	-2412	85,56
Середньоспискова чисельність робітників, ЧР, осіб	182	155	-27	85,16
Середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за рік, Д, дні	253	244	-9,3714	96,30
Середня тривалість робочого дня, Т, год	8	8	0	100,00
Середньорічна продуктивність праці одного робітника, тис.грн./особу, ППріч, (п.1/п.2)	91,76	92,18	0,4224	100,46
Середньоденна продуктивність праці одного робітника, тис.грн/ люд-дн., ППден, (п.5/п.3), (п.1/п.2/п.3)	0,36	0,38	0,01567	104,32
Середньогодинна продуктивність праці одного робітника, тис.грн/люд-год., ППгод, (п.6/п.4), (п.1/п.2/п.3/п.4)	0,05	0,05	0,00196	104,32
Середньорічна вартість основних виробничих фондів, ОФ, тис.грн	5172	5389	217	104,20

1	2	3	4	5
Середньорічна вартість активної частини основних виробничих фондів, ОФакт, тис.грн	749	772	23	103,07
Питома вага активної частини основних виробничих фондів у загальній їх вартості, ПВакт % ((п.9/п.8)*100)	14,48	14,33	-0,16	98,92
Фондовіддача, ФВ, грн/грн (п.1/п.8)	3,23	2,65	-0,58	82,11
Фондовіддача активної частини, ФВакт, грн./грн. (п.1/п.9)	22,30	18,51	-3,79	83,01
Вартість витрачених матеріалів, ВМ, тис.грн.	11049	8962	-2087,00	81,11
Матеріаломісткість, ММ, грн. (п.13/п.1)	0,0013	0,0013	0	97,02

Методика проведення факторного аналізу обсягу виробництва продукції

Вихідна інформація для факторного аналізу представлена в таблиці 3.

Факторна модель 1:

Q = ЧР * ПП_річ,

де Q – обсяг виробленої продукції, робіт, послуг, тис.грн.;

ЧР – середньооблікова чисельність робітників, осіб;

ПП_річ – середньорічна продуктивність праці одного робітника, тис.грн./особу.

Для розрахунку використовується метод скоригованого показника.

Методика проведення факторного аналізу:

1. Розрахунок скоригованого показника:

Q^ск = ЧР₁ * ПП_{річ 0} ,

де ЧР – середньооблікова чисельність робітників за звітний рік;

ПП_річ. – продуктивність праці одного робітника за попередній рік.

Q^ск = 155* 91,76=14222,8 тис.грн

2. Розрахунок впливу факторів:

• визначення впливу зміни середньооблікової чисельності робітників на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ЧР = Q^ск – Q₀ ,

де Q₀ – обсяг виробленої продукції за попередній рік.

ΔQ_ЧР =14222,8-16700=-2477,2 тис. грн

• визначення впливу зміни продуктивності праці одного робітника на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ _ППріч = Q₁ – Q^ск ,

де Q₁ – обсяг випуску продукції звітного року.

ΔQ _ППріч = 14288– 14222,8=65,2 тис. грн

1. Перевірка розрахунків:

± ΔQ = ± ΔQ_ЧР ± ΔQ _ППріч.

± ΔQ = Q₁ ‑ Q₀ .

± ΔQ = =-2477,2 +65,2=-2412 тис. грн

± ΔQ =14288-16700=-2412 тис. грн

Факторна модель 2:

Q = ЧР*Д*ППден

де Q – обсяг виробленої продукції,робіт, послуг, тис.грн;

ЧР – середньооблікова чисельність робітників, осіб;

Д – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за рік, днів;

ПП_ден. – середньоденна продуктивність праці одного робітника, тис.грн./люд-дн.

Для розрахунку використовується метод абсолютних різниць.

Методика проведення факторного аналізу:

1. Розрахунок впливу факторів:

• визначення впливу зміни середньооблікової чисельності робітників на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ЧР = (ЧР₁-ЧР₀)*Д₀*ПП_ден.0

де ЧР₁ – середньооблікова чисельність робітників звітного року;

ЧР₀ – середньооблікова чисельність робітників попереднього року;

Д₀ – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за попередній рік;

ПП_ден.0 – середньоденна продуктивність праці одного робітника за попередній рік.

ΔQ_ЧР = (155-182)*253*0,36= -2477,5 тис. грн

• визначення впливу зміни середньої кількості відпрацьованих днів одним робітником за рік на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_д = ЧР₁*(Д₁-Д₀)*ПП_ден.0

де ЧР₁ – середньооблікова чисельність робітників звітного року;

Д_1-середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за звітний рік;

Д₀ – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за попередній рік;

ПП_ден.0 – середньоденна продуктивність праці одного робітника попереднього року.

ΔQ_д = 155*(244-253)*0,36=-526,50 тис.грн

• визначення впливу зміни середньоденної продуктивності праці одного робітник на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ППден = ЧР₁*Д₁*(ПП_ден.1-ПП_ден.0)

де ЧР₁ – середньооблікова чисельність робітників звітного року;

Д₁ – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за звітний рік;

ПП_ден.1 – середньоденна продуктивність праці одного робітника звітного року;

ПП_ден.0 – середньоденна продуктивність праці одного робітника попереднього року.

ΔQ_ППден = 155*244*(0,38-0,36)= 592 тис.грн

1. Перевірка розрахунків:

± ΔQ = ± ΔQ_ЧР ± ΔQ_Д ± ΔQ_ППден.

±ΔQ = Q₁ ‑ Q₀ .

де Q₀ – обсяг випуску продукції попереднього року;

Q₁ – обсяг випуску продукції звітного року.

± ΔQ = -2477,5 -526,5 +592 =-2412тис. грн

± ΔQ =14288-16700=-2412 тис. грн

Факторна модель 3:

Q= ЧР*Д*Т*ППгод.

де Q – обсяг виробленої продукції, робіт, послуг, тис.грн;

ЧР – середньооблікова чисельність робітників, осіб;

Д – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за рік, днів;

Т – середня тривалість робочого дня, год;

ПП_год. – середньогодинна продуктивність праці одного робітника, тис.грн./люд-год.

Для розрахунку використовується метод ланцюгових підстановок.

Методика проведення факторного аналізу:

1. Розрахунок умовних показників:

Q^I = ЧР₁*Д₀*Т₀*ПП_год0;

Q^II = ЧР₁*Д₁*Т₀*ПП_год0;

Q^III = ЧР₁*Д₁*Т₁*ПП_год0

де Q^I, Q^II та Q^III – перший, другий та третій умовні показники (завжди на один менше ніж факторів, що включені у факторну модель);

ЧР₁ – середньооблікова чисельність робітників звітного року;

Д₀ – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за попередній рік, дні;

Д₁ – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за звітний рік, дні;

Т₀ – середня тривалість робочого дня за попередній рік, год;

Т₁ – середня тривалість робочого дня за звітний рік, год;

ПП_год0 – середньогодинна продуктивність праці одного робітника за попередній рік, тис.грн./люд-год.

Q^I = 155*253*8*0,05= 15686 тис.грн

Q^II = 155*244*8*0,05= 15128 тис.грн

Q^III = 155*244*8*0,05=15128 тис.грн

2. Розрахунок впливу факторів:

• визначення впливу зміни середньооблікової чисельності робітників на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ЧР = Q^I – Q₀ ,

де Q₀ – обсяг випуску продукції попереднього року.

ΔQ_ЧР = 15686 – 16700= -1014 тис.грн

• визначення впливу зміни середньої кількості відпрацьованих днів одним робітником за рік на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_Д = Q^II – Q^I ,

ΔQ_Д = 15128 – 15686= -558 тис.грн

• визначення впливу зміни середньої тривалості робочого дня на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_Т = Q^III – Q^II ,

ΔQ_Т = 15128– 15128=0 тис.грн

• визначення впливу зміни середньогодинної продуктивності праці одного робітника на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ППгод. = Q₁ – Q^III ,

де Q₁ – обсяг випуску продукції звітного року.

ΔQ_ППгод. = 14288–15128=-840 тис. грн

1. Перевірка розрахунків:

± ΔQ = ± ΔQ_чр ± ΔQ_д ± ΔQ_т ± ΔQ_ППгод.

±ΔQ = Q₁ ‑ Q₀ .

± ΔQ = -1014 -558 +0+-840 =-2412 тис.грн

± ΔQ =14288-16700=-2412 тис. грн

Факторна модель 4:

Q = ОФ * ФВ ,

де Q – обсяг виробленої продукції, робіт, послуг, тис.грн;

ОФ – середня вартість основних виробничих фондів, тис.грн;

ФВ – фондовіддача, грн./грн.

Для розрахунку використовується метод скоригованого показника.

Методика проведення факторного аналізу:

1. Розрахунок скоригованого показника:

Q^ск = ОФ₁ * ФВ₀ ,

де ОФ₁ – середня вартість основних виробничих фондів звітного року, тис.грн;

ФВ₀ – фондовіддача за попередній рік, грн./грн.

Q^ск = 5389* 3,23= 17400,68 тис.грн

2. Розрахунок впливу факторів:

• визначення впливу зміни середньої вартісті основних виробничих фондів на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ОФ = Q^ск – Q₀ ,

де Q₀ – обсяг випуску продукції попереднього року.

ΔQ_ОФ = 17400,68 – 16700=700,68 тис.грн

• визначення впливу зміни фондовіддачі на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ФВ = Q₁ – Q^ск ,

де Q₁ – обсяг випуску продукції звітного року.

ΔQ_ФВ = 14288– 17400,68 =-3112,68 тис.грн

1. Перевірка розрахунків:

± ΔQ = ± ΔQ_ОФ ± ΔQ_ФВ

±ΔQ = Q₁ ‑ Q₀ .

± ΔQ = 700,68-3112,68 =-2412 тис.грн

± ΔQ =14288-16700=-2412 тис. грн

Факторна модель 5:

Q=ОФ*ПВакт.*ФВакт.

де Q – обсяг виробленої продукції, робіт, послуг, тис.грн;

ОФ – середня вартість основних виробничих фондів, тис.грн;

ПВ_акт – питома вага активної частини у загальній вартості основних виробничих фондів;

ФВ_акт – фондовіддача активної частини основних виробничих фондів, грн./грн.

Для розрахунку використовується метод ланцюгових підстановок.

Методика проведення факторного аналізу:

1. Розрахунок умовних показників:

Q^I =ОФ₁*ПВ_акт.0*ФВ_акт.0;

Q^II =ОФ₁*ПВ_акт.1*ФВ_акт.0

де Q^I та Q^II – перший та другий умовні показники (завжди на один менше, ніж факторів);

ОФ₁ – середня вартість основних виробничих фондів звітного року;

ПВ_акт.0– питома вага активної частини у загальній вартості основних виробничих фондів попереднього року;

ПВ_акт.1– питома вага активної частини у загальній вартості основних виробничих фондів звітного року;

ФВ_акт0 – фондовіддача активної частини основних виробничих фондів попереднього року.

Q^I = 5389*14,48*22,30=1740067,67 тис.грн

Q^II =5389*14,33*22,30=1721281,71 тис.грн

2. Розрахунок впливу факторів:

• визначення впливу зміни середньої вартості основних виробничих фондів на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ОФ = Q^I – Q₀ ,

де Q₀ – обсяг випуску продукції попереднього року.

ΔQ_ОФ = 1740067,67– 16700=1723367,67 тис.грн

• визначення впливу зміни питомої ваги активної частини у загальній вартості основних виробничих фондів на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ПВакт = Q^II – Q^I ,

ΔQ_ПВакт = 1721281,71– 1740067,67=-18785,96 тис.грн

• визначення впливу зміни фондовіддачі активної частини основних виробничих фондів на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ФВакт. = Q₁ – Q^II ,

де Q₁ – обсяг випуску продукції звітного року.

ΔQ_ФВакт. = 14288 – 1721281,71 =-1706993,71 ттис.грн

1. Перевірка розрахунків:

± ΔQ = ± ΔQ_ОФ ± ΔQ_ПВакт. ± ΔQ_ФВакт.

±ΔQ = Q₁ ‑ Q₀ .

± ΔQ =1723367,67-18785,96-1706993,71 =-2412 тис.грн

± ΔQ =14288-16700=-2412 тис. грн.

Факторна модель 6:

Q = МВ / ММ ,

де Q – обсяг виробленої продукції, робіт, послуг, тис./грн;

МВ – матеріальні витрати, тис.грн;

ММ – матеріаломісткість продукції, грн./грн.

Для розрахунку використовується метод скоригованого показника.

Методика проведення факторного аналізу:

1. Розрахунок скоригованого показника:

Q^ск = МВ₁ / ММ₀ ,

де МВ₁ – матеріальні витрати звітного року;

ММ₀ – матеріаломісткість продукції попереднього року.

Q^ск = 8962/ 0,0013= 6712538 тис.грн

2. Розрахунок впливу факторів:

• визначення впливу зміни матеріальних витрат на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_МВ = Q^ск – Q₀ ,

ΔQ_МВ = 6712538– 16700=6695838 тис.грн

• визначення впливу зміни матеріаломісткості продукції на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ММ = Q₁ – Q^ск ,

ΔQ_ММ = 14288-6712538=-6698250 тис.грн

1. Перевірка розрахунків:

± ΔQ = ± ΔQ_МВ ± ΔQ_ММ

±ΔQ = Q₁ ‑ Q₀ .

± ΔQ =6695838-6698250 = -2412 тис.грн

± ΔQ =14288-16700=-2412 тис. грн.

Для узагальнення впливу факторів складається таблиця 4.

Таблиця 4

Узагальнення впливу факторів на зміну обсягу випуску продукції

Фактори	Сума впливу, тис.грн.
1	2
1. Зміна середньооблікової чисельності робітників	-994,78
2. Зміна середньої кількості відпрацьованих днів одним робітником за рік	-180,75
3. Зміна середньої тривалості робочого дня	0
4. Зміна середньорічної продуктивності праці одного робітника	10,87
5. Зміна середньоденної продуктивності праці одного робітника	98,67

1	2
6. Зміна середньогодинної продуктивності праці одного робітника	-140
7. Зміна середньорічної вартості основних виробничих фондів	287344,73
8. Зміна питомої ваги активної частини основних виробничих фондів у загальній їх вартості	-3130,99
9. Зміна фондовіддачі	-518,78
10. Зміна фондовіддачі активної частини	-284498,95
11. Зміна вартості витрачених матеріалів	1115973
12. Зміна матеріаломісткості	-1116375
Усього:	-2412

На основі попередньої таблиці визначаємо можливі резерви підвищення випуску продукції, занесемо їх до таблиці 5.

Таблиця 5