38В: Приемы экспертного исследования операций с денежными средствами

1. Касса

Прямое хищение ден. сред. без подлоговвыявляется при проверке кассы путем инвентаризации наличности.

Если орг-ция ведет расчеты с физ. лицами с применением контрольно-кассовой техники, необх-мо проверить, прошла ли она регистрацию в нал. инспекции.

При проверке операционной кассы проверяются показания контрольной ленты, кот-ые должны соответствовать выручке по показаниям суммирующего счетчика и фактическому остатку.

Полученные данные сверяются с данными по торговым отделам, для чего производится подсчет чеков. Если данные контрольной ленты не совпадают с фактическим наличием денег в кассе, то имеет место недостача или излишек.

Неоприходование денег по кассесвязано со списанием полученных сумм непосредственно на расходы или сокрытием приходных операций. Чаще всего встречается неоприходование в кассу денег, полученных с расчетного счета. Данное нарушение вскрывается взаимной проверкой операций кассы и банка. Необх-мо сверить корешки выданных чеков с приходными документами по кассе. Полнота поступивших выписок проверяется в банке. Нельзя доверять получение выписок кассирам и другим лицам, отчеты которых зависят от содержания выписок.

Неоприходование денег, полученных по приходным ордерам в порядке оплаты услуг, погашения задолженности вскрывается путем проверки непогашенной задолженности

сотрудников и других лиц.

Действенный метод контроля расчетов – проверка регистрации приходных документов и сверка зарегистрированных док-тов с док-ми оплаченными.

Условия неоприходования денег в кассу:

1) отсутствие кассовых ордеров,

2) выдача кассовых ордеров до их оплаты на руки плательщикам,

3) несвоевременная сверка и взыскание задолженности.

Применение безналичных расчетов позволяет избежать неоприходование денег.

Излишнее списание денег из кассыс целью их присвоения осущ-ся обычно при помощи подлога. Наиболее опасная форма – повторное списание сумм по кассе по одним и тем же документам. Поэтому при проверке кассовых отчетов они д.б. сверены со всеми приложениями.

В случае нехватки приложений нужно проверить, как использованы эти док-ты и не находятся ли они при других отчетах.

Чтобы лишить проверяемых лиц возможности дважды предъявить для проверки один док-т, эксперт отмечает проверенные док-ты подписью или штампом.

Один из способов выявления подлога – проверка записей по счету 70 в аналит. и синт. учете. Арифметические ошибки приводят к несоответствию данных аналит. и синт. учета по сч. 70 и 76 «расчеты с депонентами».

Нужно тщательно проверять операции по списанию ден. средств на производ-ые и иные нужды.

В случае выдачи через кассу наличных сумм другим предпр-ям обязательна сверка с их записями.

Для оформления выводов эксперту нужно просмотреть чековые книжки, проверить количество корешков и незаполненных чеков. Их должно быть столько, сколько указано на обложке чековой книжки.

При проверке кассовой книги сверяется сумма, указанная в ней, с суммой на корешке чековой книжки и суммой по выписке банка. Сверяется номер чека в приходном ордере и номер на корешке чека.

Нарушения при проверке кассовых операций:

1) отсутствие первичных кассовых док-тов или их оформление с нарушением требований,

2) выплаты подотчетным лицам без оформления авансового отчета,

3) несоблюдение лимита расчета наличными,

4) неполное оприходование денежной выручки.