- •Министерство образования Республики Беларусь
- •1. Теоретические основы налогообложения
- •1.1. Понятие и сущность налогов и налогообложения. Функции налогов
- •1.2. Элементы налога и налоговая терминология
- •1.3 Классификация налогов, сборов (пошлин), методы налогообложения
- •1.4. Налоговая нагрузка и методы ее измерения
- •2. Сущность системы налогообложения республики беларусь. Налоги и сборы, их виды
- •2.1. Налоговое законодательство Республики Беларусь включает:
- •2.2. Виды налогов и сборов
- •2.3. Налоговые органы Республики Беларусь
- •3. Права, обязанности и ответственность плательщиков налогов, сборов
- •3.1. Права плательщиков налогов
- •3.2. Обязанности плательщиков налогов
- •3.3. Ответственность плательщиков налогов и сборов
- •4. Порядок определения и уплаты в бюджет налогов, сборов, пошлин, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения
- •4.1. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)
- •4.2. Земельный налог
- •4.3. Налоги и другие обязательные платежи, исчисляемые от фонда заработной платы (фзп)
- •4.3.1. Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (далее фсзн)
- •4.3.2. Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости единым платежом
- •4.4. Отчисления в инновационные фонды
- •4.5. Государственная пошлина
- •5. Налоги, сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода)
- •5.1. Налог на недвижимость
- •5.2 Налоги на доходы и прибыль
- •5.3. Налогообложение доходов, полученных в отдельных сферах деятельности
- •5.3.1 Налог на доходы от игорного бизнеса
- •5.3.2. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •5.3.3. Налог на доходы кредитно-финансовых учреждений, страховых и перестраховочных организаций, а также доходы иных юридических лиц от операций с ценными бумагами
- •5.4. Местные целевые сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщиков
- •6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов из выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров
- •6.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •6.2. Акцизный налог
- •6.3. Единый платеж в республиканский бюджет
- •6.3.1. Особенности исчисления единого платежа
- •6.3.2. Порядок исчисления, уплаты единого платежа в республиканский бюджет
- •7. Отчисления в дорожный фонд
- •7.1. Налог с продаж автомобильного топлива
- •7.2 Налог на приобретение автомобильных транспортных средств
- •8. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса
- •8.1. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
- •8.2. Уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей
- •8.3. Общий порядок налогообложения доходов от предпринимательской деятельности (без образования юридического лица)
- •9. Налоги во внешнеторговой деятельности
- •9.1. Таможенная пошлина и сборы. Их функции и виды ставок
- •9.2. Порядок расчета и уплаты таможенных платежей при осуществлении импорта товаров
- •10. Налоги с физических лиц
- •10.1 Подоходный налог с физических лиц
- •Литература
- •1. Теоретические основы налогообложения 3
- •6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов из выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров 30
8. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса
В целях создания благоприятных условий для развития малого бизнеса (малых предприятий и индивидуальных предпринимателей) в Республике Беларусь в рамках налоговой политики предусмотрено:
упрощение системы налогообложения, и в т.ч. системы учета и отчетности;
освобождение от НДС индивидуальных предпринимателей, валовая выручка которых не превышает 40000 евро за три последних месяца;
предоставление инвестиционного налогового кредита и других форм налоговых льгот.
Налогообложение субъектов малого бизнеса может осуществляться по следующим вариантам:
1) упрощенная система налогообложения;
2) уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей;
3) общий порядок налогообложения доходов от предпринимательской деятельности.
Рассмотрим порядок налогообложения по указанным вариантам.
8.1. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства введена с 1998г. законом Республики Беларусь «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства» от 31 декабря 1997г.
Плательщики по этой системе: организации и индивидуальные предприниматели при выполнении 2-х условий:
Численность работающих до 15 человек (для организаций)
Ежеквартальная валовая выручка* не превышает 5000 базовых величин за два предыдущих квартала.
*Валовая выручка = выручка от реализации + поступления по внереализационным операциям.
Не имеют права пользоваться упрощенной системой инвестфонды, финансово-кредитные и страховые организации, производители и продавцы ювелирных изделий из дорогостоящих металлов, профессиональные участники рынка ценных бумаг и организаторы игорного бизнеса, производители подакцизных товаров.
Ставка налога: 10 % от валовой выручки.
Для плательщиков налога по упрощенной системе сохраняется общепринятый порядок уплаты следующих налогов, сборов (пошлин): налога на доходы; акцизов; страховых взносов в ФСЗН; отчислений в фонд содействия занятости; регистрационных и лицензионных сборов; государственной пошлины; налога на приобретение автотранспортных средств; налогов, сборов, пошлин, взимаемых таможенными органами (включая НДС и акциз) при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь; экологического налога в части превышения установленных лимитов.
Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения и необходимые сведения представляются плательщиком в налоговый орган по месту своего учета не позднее последнего дня первого месяца квартала, с которого он претендует на применение этой системы налогообложения.
Документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый налоговыми органами. Стоимость патента зависит от вида предпринимательской деятельности (от 120 до 960 базовых величин). Ежемесячно плательщик налога по упрощенной системе обязан вносить авансовые платежи в размере 1/12 от годовой стоимости патента.
Налог уплачивается ежеквартально по итогам расчета за квартал в местный бюджет с зачетом уплаченных авансовых платежей (в счет погашения стоимости патента). Платежи по налогу производятся не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Недостатками упрощенной системы налогообложения являются: высокая стоимость приобретаемого патента с обязательной уплатой авансовых платежей; ограничения по размеру валовой выручки и численности работающих.