- •Министерство образования Республики Беларусь
- •1. Теоретические основы налогообложения
- •1.1. Понятие и сущность налогов и налогообложения. Функции налогов
- •1.2. Элементы налога и налоговая терминология
- •1.3 Классификация налогов, сборов (пошлин), методы налогообложения
- •1.4. Налоговая нагрузка и методы ее измерения
- •2. Сущность системы налогообложения республики беларусь. Налоги и сборы, их виды
- •2.1. Налоговое законодательство Республики Беларусь включает:
- •2.2. Виды налогов и сборов
- •2.3. Налоговые органы Республики Беларусь
- •3. Права, обязанности и ответственность плательщиков налогов, сборов
- •3.1. Права плательщиков налогов
- •3.2. Обязанности плательщиков налогов
- •3.3. Ответственность плательщиков налогов и сборов
- •4. Порядок определения и уплаты в бюджет налогов, сборов, пошлин, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения
- •4.1. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)
- •4.2. Земельный налог
- •4.3. Налоги и другие обязательные платежи, исчисляемые от фонда заработной платы (фзп)
- •4.3.1. Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (далее фсзн)
- •4.3.2. Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости единым платежом
- •4.4. Отчисления в инновационные фонды
- •4.5. Государственная пошлина
- •5. Налоги, сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода)
- •5.1. Налог на недвижимость
- •5.2 Налоги на доходы и прибыль
- •5.3. Налогообложение доходов, полученных в отдельных сферах деятельности
- •5.3.1 Налог на доходы от игорного бизнеса
- •5.3.2. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •5.3.3. Налог на доходы кредитно-финансовых учреждений, страховых и перестраховочных организаций, а также доходы иных юридических лиц от операций с ценными бумагами
- •5.4. Местные целевые сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщиков
- •6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов из выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров
- •6.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •6.2. Акцизный налог
- •6.3. Единый платеж в республиканский бюджет
- •6.3.1. Особенности исчисления единого платежа
- •6.3.2. Порядок исчисления, уплаты единого платежа в республиканский бюджет
- •7. Отчисления в дорожный фонд
- •7.1. Налог с продаж автомобильного топлива
- •7.2 Налог на приобретение автомобильных транспортных средств
- •8. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса
- •8.1. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
- •8.2. Уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей
- •8.3. Общий порядок налогообложения доходов от предпринимательской деятельности (без образования юридического лица)
- •9. Налоги во внешнеторговой деятельности
- •9.1. Таможенная пошлина и сборы. Их функции и виды ставок
- •9.2. Порядок расчета и уплаты таможенных платежей при осуществлении импорта товаров
- •10. Налоги с физических лиц
- •10.1 Подоходный налог с физических лиц
- •Литература
- •1. Теоретические основы налогообложения 3
- •6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов из выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров 30
6.3. Единый платеж в республиканский бюджет
Единый платеж в республиканский бюджет (сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог; сбор в местные целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда)
Правовая основа:
1.Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2005 г.» от 18 ноября 2004 г. №339-3.
Плательщиками единого платежа в республиканский бюджет являются организации Республики Беларусь, а также иностранные предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Беларусь.
Сбор взимается в республиканский бюджет в размере 3,9 процента выручки от реализации товаров, работ и услуг (банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, за исключением национального банка Республики Беларусь, - от дохода, за вычетом расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов; снабженческо-сбытовыми, заготовительными, торговыми и торгово-закупочными организациями, торговыми базами, организациями общественного питания и другими юридическими лицами, реализующими товары и прочие активы, - от валового дохода; страховыми и перестраховочными организациями – от балансовой прибыли).
Освобождаются от уплаты единого платежа:
производители сельскохозяйственной продукции в части выручки за произведенную продукцию;
лечебно-производственные мастерские при психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных больницах и диспансерах;
организации потребительской кооперации;
организации, обслуживающие сельское хозяйство выполняющие работы (оказывающие услуги) – в части выручки от объемов работ (услуг), выполненных (оказанных);
учреждения, финансируемые из бюджета, - в части бюджетных ассигнований;
юридические лица, осуществляющие научную деятельность в части средств, полученных от выполнения опытно-конструкторских и опытно-технологических работ за счет бюджетных средств; организации, осуществляющие строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования – в части объемов указанных работ
Резиденты свободных экономических зон в части выручки от реализации товаров, работ, услуг за пределы Республики Беларусь освобождаются от уплаты сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог.
6.3.1. Особенности исчисления единого платежа
Организации, кроме страховых организаций, не производят указанные платежи от внереализационных и прочих доходов, за исключением доходов от сдачи имущества в аренду, лизинг.
6.3.2. Порядок исчисления, уплаты единого платежа в республиканский бюджет
Суммы исчисленных платежей учитываются при формировании отпускных цен (тарифов) на товары, работы, услуги.
Плательщики предоставляют инспекциям Министерства по налогам и сборам по месту своего нахождения налоговые декларации, расчеты по единому платежу не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным нарастающим итогом.
Отчисление сумм в республиканский бюджет производится плательщиками ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Перечисления отчислений производятся не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.
Если сумма платежей по общему нормативу, начисленных к уплате по итогам предыдущего отчетного периода (месяца), составила 500 и более базовых заработных плат, установленных законодательством Республики Беларусь, то платежи за текущий месяц уплачиваются путем внесения авансовых платежей. Итоги предыдущего отчетного периода (месяца) определяются по расчету, имеющемуся на начало текущего отчетного периода.
Если срок уплаты платежей, в том числе авансовыми платежами, приходится на государственный праздник или праздничный день, установленный и объявленный Президентом Республики Беларусь нерабочим днем, либо на выходной день, этот срок переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня. В бухгалтерском учете начисление целевых сборов отражается по дебету счетов 90 «Реализация», 92 «Внереализационные доходы и расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 2 « Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг»). Перечисление в бюджет: Д-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 2 – К-т сч.51 «Расчетный счет».