4.5. Государственная пошлина

Правовая основа:

1. Закон Республики Беларусь от 10 января 1992 года «О государственной пошлине»

2. Инструкция о порядке исчисления, взимания и зачисления в бюджет государственной пошлины (утв. постановлением МНС от 6.02.2004 г. №25).

Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, совершающие в своих интересах юридические действия и получающие документы, имеющие юридическую силу, в специальных учреждениях, которые имеют на то полномочия.

Установлено два вида пошлины: простая и пропорциональная. Простая пошлина взимается в твердых ставках (в рублях), а пропорциональная - в процентном отношении к соответствующей цене иска; в процентах от размера базовой величины заработной платы или в базовых величинах. Ставки пошлины устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Освобождение от уплаты государственной пошлины предоставляется законом Республики Беларусь «О государственной пошлине», постановлениями Совета Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, решением местных Советов депутатов, решением суда для отдельных категорий плательщиков, а также для отдельных плательщиков.

Государственная пошлина уплачивается до подачи заявления или совершения облагаемого пошлиной действия либо при выдаче документа. В случае изменения размера базовой величины во время рассмотрения искового заявления, жалобы, заявления доплата пошлины не производится.

Пошлина по действиям, в которых одна сторона освобождена от уплаты пошлины, уплачивается полностью второй стороной.

Государственная пошлина уплачивается наличными деньгами, пошлинными марками, а также путем перечислений со счета плательщика в банке. Пошлина поступает в местный бюджет, кроме пошлины, взимаемой хозяйственными судами, которая поступает в республиканский бюджет.

5. Налоги, сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода)

К налогам и сборам, уплачиваемым из прибыли (дохода), относятся: налог на недвижимость, налог на прибыль, налог на доходы, местные целевые сборы, сбор за право торговли, налог на рекламу, экологический налог в части превышения установленных лимитов.

5.1. Налог на недвижимость

Правовая основа:

1.Закон Республики Беларусь от 23 декабря 1991г. №1330- Х// «О налоге на недвижимость»

2. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями. Утверждена постановлением МНС Республики Беларусь от 31 января 2004г. №14.

Налог на недвижимость установлен с целью стимулирования рационального использования имущества организаций и физических лиц и формирования средств местных бюджетов.

Плательщики: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, имеющие во владении или собственности основные средства (производственного и непроизводственного назначения), а также объекты незавершенного строительства. Бюджетные организации – не являются плательщиками, кроме случаев сдачи основных средств в аренду коммерческим организациям.

Объекты налогообложения:

• стоимость основных производственных и непроизводственных средств;

• стоимость объектов незавершенного строительства, кроме объектов, строящихся хозяйственным способом.

Резиденты свободных экономических зон, а также организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками.

Облагаемая база:

• остаточная стоимость основных средств на начало отчетного квартала;

• стоимость незавершенного строительства, по которому истекли нормативные сроки строительства.

Годовая ставка налога:

• для организаций– 1% (местные Советы депутатов могут устанавливать повышающий или понижающий коэффициент к утвержденной ставке налога);

• для физических лиц – 0.1% от стоимости жилых зданий с надворными постройками, гаражей, садовых домиков, дач, иных зданий и строений, принадлежащих физическим лицам.

Организации определяют налог на недвижимость ежеквартально, исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости на начало отчетного квартала и ¼ утвержденной годовой ставки (с учетом льгот).

Налог на недвижимость по основным средствам уплачивается ежемесячно, исходя из фактического расчета не позднее 22-го числа каждого месяца равными частями в размере 1/3 квартальной суммы налога. Источник уплаты налога – прибыль до налогообложения, а при ее отсутствии – средства в обороте предприятия.

Налог на незавершенное строительство определяется ежеквартально, уплачивается ежемесячно не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога за счет чистой прибыли предприятия.

Физические лица вносят в бюджет суммы налога на основании извещений инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь не позднее 15 ноября текущего года. Исчисление налога физическим лицам по объектам, незавершенным строительством, начинается при условии готовности объекта 80 % и более.

Освобождаются от обложения налогом на недвижимость:

1. объекты социально-культурного назначения и жилищного фонда организаций, а также местных Советов депутатов;

2. законсервированные в установленном порядке основные средства;

3. производственные средства организаций, обществ инвалидов, если численность инвалидов более 50%;

4. основные средства предприятий связи (объединения « Белпочта»);

5. основные средства, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки;

6. основные средства учебных заведений, финансируемых за счет средств бюджета;

7. основные средства сельскохозяйственных предприятий.

Льготы для физических лиц: не облагаются налогом:

• жилые дома и надворные постройки, которые принадлежат пенсионерам по возрасту и инвалидам 1-ой и 2-ой групп, если с ними совместно не проживают трудоспособные члены семьи; жилые дома, расположенные в сельской местности;

• принадлежащие физическим лицам на праве собственности жилые помещения в многоквартирных домах (только одна квартира, комната).

Налог зачисляется в местные бюджеты по месту расположения объектов недвижимого имущества.

В бухгалтерском учете начисленные суммы налога на недвижимость отражаются по дебету счета 99 и кредиту счета 68-3.