- •Министерство образования Республики Беларусь
- •1. Теоретические основы налогообложения
- •1.1. Понятие и сущность налогов и налогообложения. Функции налогов
- •1.2. Элементы налога и налоговая терминология
- •1.3 Классификация налогов, сборов (пошлин), методы налогообложения
- •1.4. Налоговая нагрузка и методы ее измерения
- •2. Сущность системы налогообложения республики беларусь. Налоги и сборы, их виды
- •2.1. Налоговое законодательство Республики Беларусь включает:
- •2.2. Виды налогов и сборов
- •2.3. Налоговые органы Республики Беларусь
- •3. Права, обязанности и ответственность плательщиков налогов, сборов
- •3.1. Права плательщиков налогов
- •3.2. Обязанности плательщиков налогов
- •3.3. Ответственность плательщиков налогов и сборов
- •4. Порядок определения и уплаты в бюджет налогов, сборов, пошлин, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения
- •4.1. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)
- •4.2. Земельный налог
- •4.3. Налоги и другие обязательные платежи, исчисляемые от фонда заработной платы (фзп)
- •4.3.1. Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (далее фсзн)
- •4.3.2. Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости единым платежом
- •4.4. Отчисления в инновационные фонды
- •4.5. Государственная пошлина
- •5. Налоги, сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода)
- •5.1. Налог на недвижимость
- •5.2 Налоги на доходы и прибыль
- •5.3. Налогообложение доходов, полученных в отдельных сферах деятельности
- •5.3.1 Налог на доходы от игорного бизнеса
- •5.3.2. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •5.3.3. Налог на доходы кредитно-финансовых учреждений, страховых и перестраховочных организаций, а также доходы иных юридических лиц от операций с ценными бумагами
- •5.4. Местные целевые сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщиков
- •6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов из выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров
- •6.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •6.2. Акцизный налог
- •6.3. Единый платеж в республиканский бюджет
- •6.3.1. Особенности исчисления единого платежа
- •6.3.2. Порядок исчисления, уплаты единого платежа в республиканский бюджет
- •7. Отчисления в дорожный фонд
- •7.1. Налог с продаж автомобильного топлива
- •7.2 Налог на приобретение автомобильных транспортных средств
- •8. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса
- •8.1. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
- •8.2. Уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей
- •8.3. Общий порядок налогообложения доходов от предпринимательской деятельности (без образования юридического лица)
- •9. Налоги во внешнеторговой деятельности
- •9.1. Таможенная пошлина и сборы. Их функции и виды ставок
- •9.2. Порядок расчета и уплаты таможенных платежей при осуществлении импорта товаров
- •10. Налоги с физических лиц
- •10.1 Подоходный налог с физических лиц
- •Литература
- •1. Теоретические основы налогообложения 3
- •6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов из выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров 30
4.3. Налоги и другие обязательные платежи, исчисляемые от фонда заработной платы (фзп)
4.3.1. Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (далее фсзн)
Правовая основа:
1. Закон Республики Беларусь «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» от 29 февраля 1996 г. с учетом изменений, внесенных законом от 28.07.2003 г. №232-З.
2.Положение об уплате обязательных страховых взносов и иных обязательных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 5 июня 2000 г. №318.
В Республике Беларусь система социальной защиты населения образована 1 июля 1993г на базе пенсионного фонда и фонда социального страхования.
Основные задачи ФСЗН: сбор и аккумуляция страховых взносов для осуществления выплат пенсий, пособий; финансирование расходов, связанных с социальной защитой; осуществление расширенного воспроизводства средств фонда на основе принципа самофинансирования; международное сотрудничество по проблемам социального страхования.
Основные источники средств ФСЗН:
страховые взносы работодателей и граждан; ассигнования из республиканского бюджета; добровольные взносы; средства от инвестиционных вложений финансовых ресурсов; проценты, штрафы, пени и др.
Плательщики страховых взносов: организации и физические лица, получившие право заключения и прекращения трудового, гражданско-правового договора с работниками, а также индивидуальные предприниматели и работающие граждане.
Объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат (в денежной и натуральной форме) в пользу работника по всем основаниям независимо от источника финансирования, кроме выплат, предусмотренных перечнем (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.99г № 115):
выходного пособия при прекращении договора;
командировочных расходов в пределах норм, установленных Министерством финансов;
дивидендов по акциям и других, приравненных к ним доходов; других выплат.
Размеры страховых взносов: для большинства плательщиков-работодателей - 35% от ФЗП (из них 29%- на пенсионное страхование, 6%- на социальное страхование), 30%- для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции (из них-24% на пенсионное страхование, 6% на социальное страхование); 10%- для коллегии адвокатов (из них- 8% на пенсионное страхование, 2% на социальное страхование); 36% - для индивидуальных предпринимателей и творческих работников (из них 30% на пенсионное страхование, 6% на социальное страхование); 1% - для работающих граждан. Из приведенных размеров взносов видно, что основную нагрузку по формированию фонда пенсионного и социального страхования в Республике Беларусь несут наниматели. В то же время, например в США, эта нагрузка делится поровну – по 7,7% с нанимателя и работника. В Российской Федерации применяется регрессивная шкала ставок отчислений на социальные нужды, чтобы заинтересовать нанимателя в повышении заработной платы работникам.
За счет платежей в ФСЗН нанимателем производятся расходы на выплату пособий:
по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; в связи с рождением ребенка; матери, ставшей на учет до 12-недельного срока беременности; по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет; на детей; по уходу за больным ребенком; по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 16 лет в случае болезни матери или другого лица, осуществляющего уход; при санаторно-курортном лечении детей - инвалидов; на погребение, на оплату свободного от работы дня, предоставляемого ежемесячно лицу, воспитывающему ребенка-инвалида в возрасте до 16 лет.
Наниматель не вправе приостанавливать выплату пособий даже в тех случаях, когда сумма начисленных взносов не покрывает фактических расходов. В таких случаях разница между суммой расходов и суммой начисленных за квартал взносов (включая обязательные страховые взносы работников) засчитывается в счет страховых взносов следующего квартала.
Льготы
Освобождаются от уплаты обязательных страховых взносов:
общественные организации инвалидов и пенсионеров и их предприятия;
члены крестьянских (фермерских) хозяйств, являющиеся инвалидами либо достигшие общеустановленного пенсионного возраста
Страховые взносы уплачиваются работодателем исходя из фактически начисленных сумм выплат в пользу работников (но не менее сумм взносов, исчисленных исходя из величины бюджета прожиточного минимума) за истекший месяц. Страховые взносы уплачиваются одновременно с получением средств на выплаты работникам, но не реже 2-х раз в месяц в дни, установленные для выплат заработной платы за 1-ую и 2-ую половины месяца (но не позднее 15-го числа следующего месяца).
Начисленные суммы страховых взносов отражают в бухгалтерском учете по дебету счетов затрат-20, 23, 25, 26, 29, 44 и кредиту счета 69.