- •1. Анализ структуры и динамики товарооборота
- •1.1 Анализ структуры товарооборота
- •1.2 Анализ динамики товарооборота
- •1.4 Распределение запланированного объема товарооборота по кварталам с учетом индексов сезонности
- •1.5 Анализ товарооборачиваемости
- •2. Сбытовая деятельность торгового предприятия
- •2.1 Анализ ассортиментной политики торгового предприятия
- •2.2 Планирование сбыта
- •3. Анализ финансовых результатов предприятия
- •3.1 Анализ динамики прибыли
- •3.2 Анализ динамики рентабельности
3. Анализ финансовых результатов предприятия
Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
Финансовые результаты – это системное понятие, которое отражает совместный результат от производственной и коммерческой деятельности предприятия в виде выручки от реализации, а также конечный результат финансовой деятельности в виде прибыли и чистой прибыли.
Под конечным финансовым результатом понимается разность доходов и расходов в разрезе различных видов и деятельности предприятия в целом.
Чистый конечный финансовый результат – это конечный финансовый результат, очищенный от различных изъятий в пользу как бюджета (налог на прибыль), так и собстенников (дивиденды, которые не реинвестированы в предприятие и т. д.
Финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия. При рыночной экономике результаты деятельности оцениваются системой показателей, основным среди которых является рентабельность, определяемая как отношение прибыли к одному из показателей функционирования торгового предприятия.
Общая величина прибыли, полученная предприятием, не может полностью характеризовать эффективность его производственно - хозяйственной деятельности, так как ее величина обуславливается размером предприятия. Поэтому возникает необходимость относительной характеристики прибыльности (доходности) предприятия в виде соизмерения полученной прибыли с величиной основного и оборотного капитала. Это соотношение, выраженное в процентах, характеризует рентабельность, т.е. степень прибыльности.
Рентабельность – эффективность, прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности. Количественно рентабельность исчисляется как частное от деления прибыли на затраты, расход ресурсов, обеспечивших получение прибыли.
Проведем анализ динамики прибыли и рентабельности предприятия. При расчете данных необходимо пользоваться формулами 3.1 – 3.2.
(3.1)
где – затраты на закупку в году Т, руб.;
–товарооборот года Т, руб.;
–торговая надбавка года Т, %.
(3.2)
где – издержки обращения в году Т, руб.;
–товарооборот года Т, руб.;
–уровень издержек обращения года Т, %.
Исходные данные:
(Т+4) = 12,4; (Т+5) = 9,9;
ТН% (Т+4) = 23%; ТН% (Т+5) = 25%;
Таблица 3.1 Исходные данные к анализу динамики прибыли и рентабельности, млн. руб.
Показатели |
Т+4 |
Т+5 |
Темп изменения, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
ТО |
153779,98 |
197169,90 |
128,22 |
Затраты на закупку |
115334,99 |
141962,33 |
123,09 |
ИО, в т. ч.: |
19068,72 |
19519,82 |
102,37 |
транспортные расходы |
2936,58 |
2214,62 |
75,41 |
расходы на хранение |
1906,87 |
1551,98 |
81,39 |
заработная плата |
6674,05 |
6931,94 |
103,86 |
социальное обеспечение работников |
2335,92 |
2791,18 |
119,49 |
расходы на отопление, освещение |
953,44 |
1075,99 |
112,85 |
аренда помещения |
1906,87 |
2351,48 |
123,32 |
содержание оборудования |
858,09 |
970,32 |
113,08 |
расходы на рекламу |
1496,89 |
1632,31 |
109,05 |
Прибыль |
19376,28 |
35687,75 |
184,18 |
Рентабельность, % |
12,60% |
18,10% |
143,65 |
Основными факторами динамики финансовых результатов деятельности предприятия стали товарооборот, затраты на закупку, издержки обращения (в разрезе статей). В году Т+4 по сравнению с годом Т+5 произошел рост товарооборота на 28,22%. Рост товарооборота закономерен:
В периоде Т+5 произошло увеличение штата работников и повысилась заработная плата, что привело к росту затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды на 3,86%;
Предприятие расширило объем своих торговых площадей, в результате чего выросли затраты на аренду на 23,32%, расходы на отопление и освещение на 12,85%;
Предприятие закупило новое оборудование, увеличив тем самым затраты по содержанию оборудования на 13,08%;
В результате приобретения нового оборудования затраты на хранение снизились на 19,61%;
Предприятие провело активную рекламную компанию предприятия и новых товаров, тем самым, увеличив затраты на рекламу на 9,05%;
Предприятие пересмотрело договоры на поставку продукции и заключило договоры с новыми поставщиками, что позволило увеличить торговую надбавку на 3% и сократить транспортные расходы на 25,59%, однако затраты на закупку выросли на 23,09% за счет роста товарооборота;
Влияние вышеперечисленных факторов привело к росту прибыли предприятия в Т+5 периоде по сравнению с Т+4 на 84,18% и росту рентабельности на 43,65% (табл. 3.1).