2) Проверка финансово-хозяйственной деятельности лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенные границы проводится на основании инструкции

Проверка организуется и проводится должностными лицами отдела таможенной инспекции (далее - инспекция) таможенных органов Республики Беларусь.

К проведению проверки как на этапе ее подготовки, так и в ходе проведения могут привлекаться сотрудники иных структурных подразделений таможенных органов, специалисты других правоохранительных и контролирующих органов, предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и подчиненности, а также эксперты.

Основными задачами, разрешаемыми таможенными органами в ходе проверок, являются:

1. проверка соблюдения законодательства РБ и международных договоров РБ, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы РБ;

2. проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет таможенных и иных платежей, контроль за которыми возложен на таможенные органы РБ;

3. выявление, пресечение и предотвращение правонарушений в сфере законодательства, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы РБ, установление причин и условий, им способствующих;

4. принятие мер по устранению нарушений по материалам проверок;

5. осуществление контроля за другими вопросами финансово-хозяйственной деятельности проверяемых субъектов в пределах своей компетенции.

При проведении проверок проверяющие обязаны:

1. строго руководствоваться декретами и указами Президента РБ, ТК РБ, законами РБ, постановлениями Правительства РБ, а также принятыми в установленном порядке нормативными правовыми актами министерств, ведомств, других республиканских органов государственного управления, настоящей Инструкцией;

2. в пределах компетенции таможенных органов устанавливать факты нарушения субъектами предпринимательской деятельности конкретных предписаний актов законодательства, регулирующих экономическую деятельность в Республике Беларусь и предусматривающих экономическую ответственность за данный вид правонарушения, вину индивидуальных предпринимателей, должностных лиц или иных работников юридического лица в деяниях, повлекших экономическую ответственность этого индивидуального предпринимателя или юридического лица и вносить в книгу учета проверок (ревизий) проверяемого субъекта необходимые сведения и скреплять их подписью;

3. соблюдать конфиденциальность полученных сведений о проверяемых субъектах, их деятельности и результатах проведенной проверки в соответствии со статьей 16 Таможенного кодекса Республики Беларусь;

4. не нарушать законные права проверяемых субъектов, проявлять по отношению к ним вежливость и корректность, не допускать действий, унижающих их честь и достоинство;

5. выполнять другие обязанности, установленные законодательством Республики Беларусь и предписанные таможенным органам при проведении проверок финансово-хозяйственной деятельности.

Проверяющие при проведении проверок имеют право:

1. при исполнении служебных обязанностей и предъявлении служебного удостоверения входить на территорию и в помещения любых лиц, где находятся или могут находиться документы, товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь или международными договорами Республики Беларусь;

2. проводить таможенный контроль путем:

- проверки документов и сведений, необходимых для таможенных целей;

- таможенного досмотра товаров и транспортных средств (в том числе и после их выпуска для свободного обращения);

- учета товаров и транспортных средств;

- устного опроса физических и должностных лиц;

- проверки системы учета и отчетности;

- осмотра территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь;

- других форм таможенного контроля, предусмотренных Таможенным кодексом Республики Беларусь и иными актами законодательства РБ по таможенному делу;

3. использовать информационные системы таможенных органов. Иметь доступ ко всем материалам и электронным базам данных таможенных органов, необходимым при осуществлении проверок, за исключением тех материалов и электронных баз данных, использование которых ограничено актами законодательства РБ;

4. проверять грузовые таможенные декларации, товаросопроводительные документы, бухгалтерские книги и другие регистры учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, счета и иные документы, ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество проверяемых субъектов;

5. проверять действительность совершения сделок, перемещение (получение, выдачу) товаров и транспортных средств, оказание услуг, выполнение работ;

6. сопоставлять сведения, заявленные в грузовых таможенных декларациях, с данными учета и отчетности; данные учета, отчетности и сведения, заявленные в грузовых таможенных декларациях, с соответствующими данными товаросопроводительных документов и иными сведениями, имеющимися в распоряжении таможенного органа;

7. проверять полноту оприходования товаров, целевое использование (распоряжение) товаров и т.д.;

7.8. требовать письменные объяснения от должностных лиц проверяемого субъекта, сотрудников таможенного органа и других лиц по вопросам, возникающим в ходе проверок;

9. в предусмотренных законодательством случаях и порядке знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе валютными, а также получать, в необходимых случаях, сведения, справки и копии документов, связанные с операциями проверяемых субъектов, о состоянии счетов и оборотов по ним, о состоянии открытых ими кредитов и по другим вопросам, возникающим в ходе проверок;

10. вносить предложения о приостановлении ГТК РБ операций по счетам плательщика при попытке его уклонения от уплаты таможенных платежей;

11. получать от организаций независимо от форм собственности справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемым субъектом, а при необходимости проводить встречные проверки путем ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах учета и получать объяснения от должностных лиц и иных работников;

12. опечатывать кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные места хранения ценностей, товаров, финансовых документов и ценных бумаг, проводить проверки их фактического наличия, требовать от руководителя проверяемого субъекта проведения инвентаризации, а также проверять правильность их проведения;

13. изымать по акту документы проверяемого субъекта, если они будут проверяться в другом месте;

14. устанавливать проверяемым субъектам место и время для ознакомления с материалами проверки;

15. применять физическую силу, специальные средства, огнестрельное оружие в случаях и порядке, предусмотренных Таможенным кодексом Республики Беларусь;

16. в целях принятия мер по устранению выявленных в ходе проверки нарушений актов законодательства вносить предложения по действиям таможенного органа;

17. передавать по согласованию с лицом, назначившим проверку, материалы в правоохранительные органы в соответствии с установленным порядком;

18. при выявлении искажений в регистрах бухгалтерского или иного учета, повлекших недоперечисление в доход бюджета сумм платежей, взимаемых таможенными органами, либо подлога документов изымать указанные документы, взамен которых в делах проверяемого субъекта оставлять копии изъятых документов, заверенные подписями проверяющего и главного бухгалтера или другого должностного лица проверяемого субъекта;

19. вносить предложения по привлечению к ответственности должностных лиц и иных лиц субъектов предпринимательской деятельности, индивидуальных предпринимателей, по чьей вине:

- допущено нарушение таможенного законодательства;

- нанесен экономический ущерб государству;

- не приняты меры по реализации материалов проверок;

20. давать заключения по поступившим материалам в части целесообразности и сроков проведения проверок;

21. для оказания содействия в проведении проверки привлекать сотрудников структурных подразделений таможенного органа, специалистов других правоохранительных и контролирующих органов, предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и подчиненности, экспертов;

22. Запрашивать у проверяемого субъекта сведения, содержащиеся в книге учета проверок (ревизий).

С целью соблюдения профессиональной этики, недопущения случаев компрометации, а также для обеспечения собственной безопасности проверяющий должен:

1. в случае если ему будет поручено провести проверку субъекта, где работают его родственники, до начала проверки сообщить об этом непосредственному руководителю с целью замены проверяемого субъекта;

2. осуществлять прием посетителей и их консультирование только на служебных местах;

3. обращать внимание на то, чтобы посетителями не оставлялись личные вещи в служебных помещениях таможенного органа;

4. не принимать от незнакомых лиц любые предметы (пакеты, дипломаты и т.п.) для передачи другим должностным лицам таможенного органа, в том числе и под предлогом их отсутствия;

5. не оставлять посторонних лиц в служебных помещениях в отсутствие сотрудников таможенного органа;

6. при проведении проверок в офисах или иных помещениях проверяемых субъектов проверяющие должны максимально ограничить перечень находящихся при них предметов личного имущества и денежных средств, а также предусмотреть условия, препятствующие доступу граждан к этому имуществу;

7. в случае возникновения угрозы проверяющим или членам их семей в связи с исполнением своих должностных обязанностей, угроз, шантажа или попыток подкупа со стороны проверяемых субъектов или иных лиц немедленно докладывать письменно об этом непосредственному начальнику.

Проверки классифицируются:

1. по отношению к утвержденному плану проверок: плановые; внеплановые;

2. по целенаправленности: комплексные; целевые (тематические);

3. по месту проведения: камеральные; выездные.

Плановая проверка проводится на основании календарного плана, утвержденного руководителем таможенного органа.

Внеплановая проверка проводится в случаях поступления информации о признаках нарушения таможенного законодательства, для выявления и пресечения которых требуются незамедлительные действия таможенных органов. Внеплановая проверка не включается в календарный план, так как является дополнительной к ранее утвержденному плану.

Комплексная проверка предусматривает рассмотрение всех существующих направлений хозяйственной деятельности проверяемого субъекта, контроль за которой возложен на таможенные органы РБ, за определенный период его функционирования. При проведении комплексной проверки изучению подлежат вопросы уплаты всех видов таможенных платежей, плательщиком которых являлся или мог являться проверяемый субъект, соблюдения мер тарифного и нетарифного регулирования, других вопросов соблюдения таможенного законодательства за период начиная со дня завершения предыдущей проверки таможенными органами к моменту начала текущей проверки.

Целевая (тематическая) проверка проводится по определенному направлению внешнеэкономической деятельности проверяемого субъекта, а также по конкретному признаку (факту) правонарушения.

Камеральная проверка осуществляется по месту нахождения таможенного органа на основе данных деклараций, товаросопроводительных, бухгалтерских и других документов, имеющихся в распоряжении таможенного органа. При этом за проверяющими, проводящими камеральную проверку, остается право истребовать у проверяемого субъекта дополнительные сведения, получать объяснения и документы, относящиеся к объекту проверки.

Выездная проверка осуществляется по месту расположения проверяемого субъекта.

С учетом задач проверки, наличия документов, состояния бухгалтерского учета и вопросов, возникающих при анализе документов проверяемого субъекта, проверяющий самостоятельно определяет методы проверки и конкретные контрольные действия, необходимые для проведения проверки.

Проверки могут осуществляться различными методами.

1. Сплошной метод предусматривает проверку всех грузовых таможенных деклараций, товаросопроводительных документов, договоров(контрактов), документов и записей в регистрах бухгалтерского учета проверяемого субъекта за определенный период.

Сплошной проверке подвергаются также кассовые и банковские документы, документы, отражающие расчеты с поставщиками и покупателями, заказчиками, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами и т.д.

2. Выборочный метод подразумевает проверку отдельных грузовых таможенных деклараций, товаросопроводительных документов, первичных документов либо проверку документов за определенный период.

Проверяемому субъекту, не обеспечившему сохранность грузовых таможенных деклараций, товаросопроводительных, бухгалтерских и иных документов (далее в главе - документы), необходимых для проведения проверки, либо не обеспечившему ведение учета в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, предлагается восстановить документы, необходимые для проведения проверки.

Предложения по восстановлению документов вносятся проверяемому субъекту в форме требования о восстановлении документов (далее - требование)

Требование подписывается проверяющим и заверяется круглой печатью "Аддзел мытнай iнспекцыi".

Восстановление утраченных документов, необходимых для проведения проверки, проводится способом, обеспечивающим возможность представления проверяемым субъектом заверенных копий первичных документов, полученных у других лиц, с которыми производились хозяйственные операции, у обслуживающего банка и других учреждений и организаций, с последующей их систематизацией и отражением в регистрах бухгалтерского учета.

В случае невыполнения проверяемым субъектом требования проверка возобновляется после истечения установленного в требовании срока и осуществляется с применением расчетного метода.

Порядок применения расчетного метода определяется иными нормативными правовыми актами ГТК РБ.

Пресекательный (ограничительный) срок для представления проверяемым субъектом восстановленных документов законодательством не установлен.

При условии представления восстановленных документов они подвергаются проверке.