5.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности прово­дится на основе данных бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5, раздел 7).

Средняя дебиторская задолженность за период

или ОДЗ = 360 дней / оборачиваемость ДЗ в оборотах,

где ОДЗ — оборачиваемость дебиторской задолженности;

ДЗ — средняя за год дебиторская задолженность;

t — отчетный период в днях;

В — выручка от продажи (по ф. № 2).

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих ак­тивов (3) и долю сомнительной задолженности в составе деби­торской задолженности (4). Этот показатель характеризует «ка­чество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту сви­детельствует о снижении ликвидности.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме теку­щих активов:

Дебиторская задолженность , ,

5. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Методика анализа кредиторской задолженности аналогич­на методике анализа дебиторской задолженности.

Практические задания по параграфу 5.2

Задание 45

Используя данные бухгалтерской отчетности, проана­лизируйте состояние и движение дебиторской задолженности.

Показатели

Движение средств за 200 год

Темп роста остатка, %

Остаток на начало года

Возникло

Погашено

Остаток на конец года

Сумма, тыс. руб

Уд.вес, %

Сумма, тыс. руб

Уд.вес, %

Сумма, тыс. руб

Уд.вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд.вес, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1. Дебиторская задол­женность, всего

100

100

100

100

1.1. Краткосрочная

а) в т.ч. просроченная

— из нее длительностью свыше 3 месяцев

1.2. Долгосрочная

а) в т.ч. просроченная

— из нее длительностью свыше 3 месяцев

Рассчитайте отсут­ствующие показатели. Проанализируйте динамику изменения де­биторской задолженности предприятия. Рассчитайте по каждо­му виду дебиторской задолженности коэффициенты поступле­ния и выбытия. Напишите вывод.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 46

Используя данные бухгалтерской отчетности, проанализируйте состояние и оборачиваемость дебиторской задолженности.

(тыс. руб.)

Показатели	200 г.	200 г.	Изменение (+.->
1	2	3	4
1. Среднегодовая дебиторская задолженность, всего
в том числе: 1.2. краткосрочная
1.3. сомнительная
2. Среднегодовые текущие активы, всего
3. Выручка от продажи продукции
4. Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов
в том числе: 4.1. краткосрочной
5. Период погашения дебиторской задолжен­ности, дней
в том числе: 5.1. краткосрочной
6. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %
7. Доля сомнительной ДЗ в общем объеме дебиторской задолженности, %

Заполните таблицу, рассчитайте отсутствующие показате­ли, оцените их динамику. Определите влияние изменения сум­мы дебиторской задолженности и ее оборачиваемости (в оборо­тах) на изменение выручки от продажи продукции, используя метод цепной подстановки. Напишите вывод.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 47

Используя данные отчетности, проанализируйте состоя­ние дебиторской задолженности по срокам об­разования.

(тыс. руб.)

Показатели	Всего на начало 200 г.	Всего на конец 200 г.	В том числе по срокам образования
			До 1 мес.	От 1 до 3 мес.	ОтЗ до 6 мес.	От 6 до 12 мес.	Свыше 12 мес.
1. Расчеты с покупателя ми и заказчиками
2. Авансы выданные
3. Прочие дебиторы
Всего дебиторская задолженность
В % к общей сумме ДЗ	—	100

Заполните таблицу данными отчетности, рассчитайте от­сутствующие показатели. Напишите вывод.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 50

Используя данные отчетности, проана­лизируйте состояние и движение кредиторской задолженности.

Показатели

Оста на начале

ток 2003 г.

Возникло

Погашено

Остаток на конец 2003 г.

Темп роста остатка, %

Сумма, тыс. руб,

Уд.вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд.вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд.вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд.вес, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1. Кредиторская задол­женность, всего

100

100

100

100

1.1.Краткосрочная

а) в т.ч. просроченная

— из нее длительно­стью свыше 3 месяцев

1.2. Долгосрочная

а) в т.ч. просроченная

— из нее длительно­стью свыше 3 месяцев

Рассчитайте отсут­ствующие показатели. Проанализируйте динамику изменения кредиторской задолженности. Рассчитайте по каж­дому виду кредиторской задолженности коэффициенты поступ­ления и выбытия. Напишите вывод.

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 51

Используя данные отчетности, проана­лизируйте состояние кредиторской задолженности по срокам образования.

(тыс. руб.)

Показатели	Остатки средств		В том числе по срокам образования на конец года
	На на­чало 2003 г.	На конец 2003 г.	До 1 мес.	От 1 до 3 мес.	ОтЗ до 6 мес.	От 6 до 12 мес.	Свыше 12 мес.
Поставщики и подрядчики
Задолженность перед пер­соналом организации
Задолженность перед го­сударственными внебюд­жетными фондами
Задолженность по нало­гам и сборам
Авансы полученные
Прочие кредиторы
Кредиторская задолжен­ность, всего
Уд. вес в общей сумме кредиторской задолжен­ности, %		100

Заполните таблицу данными отчетности, рассчитайте от­сутствующие показатели. Напишите вывод.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 54

Выполните сравнительный анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Показатели	200 г.			200 г.
	Кредиторская задолженность	Краткосрочная дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность		Краткосрочная дебиторская задолженность
1	2	3	4		5
1. Темп роста, %
2. Оборачиваемость, оборотов
3. Оборачиваемость, дней

Используя приложения отчетности, заполните таблицу, оцените полученные результаты.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________